Дело № 2а-2877/2024

УИД: 48RS0002-01-2024-003227-07

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Липецк 17 сентября 2024 г.

Октябрьский районный суд города Липецка в составе:

председательствующего судьи Парахиной Т.В.,

при ведении протокола судебного заседания

помощником судьи Нехорошевым Р.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании единого налога на вмененный доход, транспортного налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС РФ по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по ЕНВД, транспортному налогу, пени. В обоснование административного иска указало, что по состоянию на 02.01.2023 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 294 345 руб. 40 коп., которое до настоящего времени не погашено. Указанная задолженность образовалась ввиду неуплаты (неполной уплаты) ЕНВД в размере 5 296 руб. за 2018 год; пени в размере 69 639 руб. 82 коп., транспортного налога в размере 31 350 руб. за 2021-2022 годы. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 начислены пени в размере 69 639 руб. 82 коп. 

УФНС РФ по Липецкой области просило взыскать с ФИО1 ЕНВД в размере 5 296 руб. за 2018 год; пени в размере 69 639 руб. 82 коп.; транспортный налог в размере 15 675 руб. за 2021 год; транспортный налог в размере 15 675 руб. за 2022 год.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС РФ по Липецкой области не явился, о времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом. 

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

До 01.01.2021 года в Российской Федерации действовала глава 26.3 НК РФ, регулирующая систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, которая не применяется на основании п. 8 Федерального закона от 29.06.2012 N 97-ФЗ (ред. от 02.06.2016) «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона "О банках и банковской деятельности».

В силу п. 1 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых применялся ЕНВД, были закреплены в п. 2 ст. 346.26 НК РФ.

Ст. 346.27 НК РФ устанавливались основные понятия, в том числе:

вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке;

базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода;

корректирующие коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно:

К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор;

К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы, и иные особенности

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой (п. 1 ст. 346.28 НК РФ).

Согласно п. п. 1, 2 ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности были закреплены п. 3 ст. 246.29 НК РФ.

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ).

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).

В силу ст. 346.31 НК РФ ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи. Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут быть установлены ставки единого налога в пределах от 7,5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться единый налог.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 346.32 НК РФ).

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч.1 ст. 358 НК РФ).

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база, как установлено в подпункте 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ, определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 359 настоящего Кодекса) - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу ч. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства для автобусов с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 200 л.с. – 5 руб., свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) 10 руб.

В соответствии с приложением к Закону Липецкой области от 25.11.2002 N 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» налоговая ставка на автомобили легковые с мощностью двигателя ( с каждой лошадиной силы) свыше 150 л.с. до 200 л.с.(свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 50 рублей; автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно- 40 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) - 75 рублей. 

Судом установлено, что на налоговом учете в УФНС по Липецкой области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1

ФИО1 являлся плательщиком единого налога на вмененный доход. 

Административный ответчик представил декларацию по ЕНДВ за 3 квартал 2018 года с уплатой налога в размере 5296 руб. 

Согласно сведениям налогового органа, ФИО1 оплатил задолженность по ЕНДВ за 2018 год в размере 5296 руб. 01.07.2019 года.

Поскольку ФИО1 обязанность по уплате налога выполнена, суд считает отказать УФНС по Липецкой области в удовлетворении исковых требований к ФИО1 о взыскании единого налога на вмененный доход за 2018 год. 

В 2021 -2022 году за ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство 

<

данные изъяты>, мощность двигателя 

<

данные изъяты> л.с. 

За 2021 год ФИО1 был начислен транспортный налог за транспортное средство 

<

данные изъяты>, мощность двигателя 

<

данные изъяты> л.с. в размере 15675 руб.

За 2022 год ему за аналогичное транспортное средство был начислен транспортный налог в размере 15675 руб.

ФИО1 заказным письмом были направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты транспортного налога за 2021 и 2022 годы за № от 01.09.2022 года и № от 25.07.2023 года, что подтверждается списками почтовых отправлений №, №. 

В связи с неисполнением в установленный НК РФ срок обязанности по уплате транспортного налога должнику было направлено требование № об уплате задолженности: НДФЛ -1071 руб., транспортного налога - 200197 руб. 82 коп., ЕНДВ -15884 руб. 10 коп., страховых взносов на ОПС в размере 21 236 руб. 89 коп., страховых взносов на ОМС в размере 4971 руб. 78 коп. в срок до (дата). 

Доказательством направления требования № об уплате задолженности является реестр почтовой корреспонденции (штрих-код №) 

06.02.2024 года УФНС России по Липецкой области обратилось к мировому судье судебного участка № 4 Октябрьского судебного района г. Липецка с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 106 285 руб. 82 коп. (включающей в себя, в том числе налог 36646 руб.: ЕНДВ в размере 5296 руб. и транспортный налог в размере 31350 руб.), пени в размере 69693 руб. 82 коп. 

Судебный приказ по делу № был вынесен мировым судьей 13.02.2024 года и отменен определением мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского судебного района г. Липецка от 29.02.2024 года по заявлению ФИО1 

С настоящим административным иском УФНС России по Липецкой области обратилось в суд 18.06.2024 года, то есть с соблюдением шестимесячного срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Таким образом, налоговым органом направлялись административному ответчику уведомления и требования об уплате обязательных платежей и санкций, однако ответчик не исполнил возложенную на него законом обязанность, каких-либо обстоятельств, свидетельствующих о необходимости его освобождения от уплаты образовавшейся задолженности по транспортным налогам не имеется, срок обращения в суд не пропущен.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налога является пени (пункт 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. п. 1-3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня начислена на задолженность по налогам: НДФЛ за 2018 год, транспортному налогу за 2017 -2021 годы, страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год, ЕНВД за 2018 год.

Транспортный налог за 2017 год взыскан на основании судебного приказа № от (дата), судебный приказ находится на исполнении у судебных приставов. Пеня, начисленная на задолженность по транспортному налогу за 2017 год на сумму 62800 руб. с учетом уплаты налога 5884 руб.18 коп., 10 руб. и 2 руб., составляет 16961 руб.47 коп. 

Транспортный налог за 2018 год взыскан на основании решения Октябрьского районного суда г. Липецка от (дата) по делу №. Исполнительный лист находится на исполнении у судебных приставов. Пеня, начисленная на задолженность по транспортному налогу на сумму 55050 руб., составляет 10936 руб. 

Пеня, начисленная на задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год 1071 руб., составляет 212 руб. 77 коп.; пеня по транспортному налогу за 2019, начисленная на задолженность 7201 руб. и 49 693 руб., составляет 973,10 руб. и 6715 руб.19 коп. Налог на доходы физических лиц за 2018 год и транспортный налог за 2019 с ФИО1 взыскан на основании судебного приказа №. Согласно сведениям с официального сайта ФССП России, судебный приказ № находится на исполнении в Октябрьском РОСП г. Липецка УФССП России по Липецкой области. 

Транспортный налог за 2020 год взыскан на основании судебного приказа № от (дата), данный судебный приказ находится на исполнении в службе судебных приставов. Пеня, начисленная на задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 15675 руб., составляет 1079 руб. 75 коп. 

Пеня по единому налогу на вмененный доход, начисленная на задолженность 5429 руб., составляет 1262 руб. 53 коп. Задолженность по единому налогу на вмененный доход в размере 5429 руб. взыскана на основании судебного приказа №, находящегося на исполнении в службе судебных приставов. 

Сведения о взыскании задолженности по страховым взносам ОПС и ОМС за 2018 год налоговым органом не представлено, в связи с чем, суд признает задолженность безнадежной. 

(дата) Октябрьским районным судом г. Липецка было вынесено решение по делу № о взыскании страховых взносов на ОПС за 2019 год в размере 21200 руб. и страховых взносов на ОМС за 2019 год в размере 4971 руб. 78 коп., исполнительный лист находится на исполнении в службе судебных приставов. 

Таким образом до перехода в ЕНС подлежит взысканию пеня, начисленная на задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год - 212 руб. 77 коп.; по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы – 16961,47, 10936,60, 7688,29, 1079,75, 117,56, по единому налогу на вмененный доход 1262 руб. 52 коп., по страховым взносам ОПС 4476 руб. 03 коп., страховым взносам на ОМС 1049 руб. 68 коп., всего 43784 руб. 67 коп. (212,77+16961,47+10936,60+7688,29+1079,75+117,56+ 1262,52 +4476,03+1049,68).

После перехода в ЕНС пеня сложилась из задолженности: по единому налогу на вмененный доход - 5429 руб., по транспортному налогу за 2017 год, 2018 год, 2019 год, 2020 год, 2021 год 56903,82, 55050 руб., 7201 руб., 49693 руб., 15675 руб., 15675 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2018 год -1071 руб.; по ЕНДВ -5429 руб., по страховым взносам на ОПС – 21200 руб., по страховым взносам на ОМС - 4971, 78.

Итого задолженность для начисления пени составляет 232 869 руб. 82 коп. (56903,82+55050+7201,00+49693,00+15675,00+15675,00+1071,00+5429,00+21200+4971,78) Пеня начисленная на указанную задолженность составляет 25739 руб. 88 коп. 

01.01.2023 -23.07.2023 232 869 руб. 82 коп.* 204 (дн.) *7,5/300=11876,36

24.07.2023 -14.08.2023 232 869 руб. 82 коп. *22 (дн.) *8,5/300=1451,56

15.08.2023-17.09.2023 232 869 руб. 82 коп.* 34(дн)*12/300=3167,06

18.09.2023-29.10.2023 232 869 руб. 82 коп.* 42 (дн)*13/300=4238,23

30.10.2023-11.12.2023 232 869 руб. 82 коп. * 43 (дн)*15/300=5006,70

Итого пеня составляет в размере (43784, 67 +25739, 88)=69524,55 руб.

При таких обстоятельствах, суд считает удовлетворить административный иск частично и взыскать с ФИО1 в пользу УФНС РФ по Липецкой области транспортный налог за 2021 и 2022 годы в размере 31350 руб. и пеню в размере 69524 руб. 55 коп. 

В удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании единого налога на вмененный доход за 2018 год –отказать.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то на основании ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в сумме 3200 руб. с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка. 

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021,2020 годы и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 15675 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 15675 руб. и пени в размере 69524 руб. 55 коп.

Реквизиты для оплаты задолженности и пени: Получатель платежа Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) ИНН получателя 7727406020 КПП получателя 770801001 КБК 18201061201010000510 номер счета получателя 03100643000000018500 номер счета банка получателя 40102810445370000059 Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула БИК 017003983 ОКТМО 0. 

В удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании единого налога на вмененный доход за 2018 год –отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в бюджет г. Липецка государственную пошлину в размере 3200 рублей

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Октябрьский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий /подпись/

Мотивированное решение изготовлено 01 октября 2024 года