К делу № 2а-1871/2023

23RS0012-01-2023-002066-77

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Горячий Ключ 06 декабря 2023 года

Горячеключевской городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Щербаковой А.А.,

при секретаре Роденко Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций на общую сумму 523,00 рублей. 

В обоснование иска указано, что административный ответчик ФИО1 по состоянию на 2019-2020 года являлась собственником объектов недвижимости (33/100 доля в праве): квартиры, кадастровый №«...», расположенной по адресу: 

<

адрес>, 269, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права: ДД.ММ.ГГГГ; квартиры, с кадастровым №«...», по адресу: 

<

адрес>, площадью 33,5 КВ.М., дата регистрации права 17.07.2019.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления с расчетом налога на имущество за 2019-2020 года, которые в установленный законом срок исполнены не были. В адрес налогоплательщика направлены также требования об уплате недоимки по налогам. Данные требования в установленный срок не исполнены. 

Кроме того, налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, в связи с чем, требованием от 26.10.2021 года № 47315 было предложено уплатить недоимку в размере 108333 рубля и пени в размере 2399,58 рублей в срок до 29 ноября 2021 года. Указанное требование в срок не исполнено. 

В связи с чем, налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании налоговой задолженности в размере 111 262,58 рублей. 

22 февраля 2022 года требования налоговой инспекции были удовлетворены. 

Определением суда от 07.07.2023 года судебный приказ был отменен. Задолженность по налогу на доходы физических лиц уплачена, а задолженность по налогу на имущество за 2019-2020 года до настоящего времени не погашена. 

Административный истец, обращаясь в суд, просит взыскать с административного ответчика имеющуюся задолженность по налогу и пени на общую сумму 523,00 рублей. 

В связи с тем, что административный ответчик ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения является несовершеннолетней, к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен Отдел по вопросам семьи и детства МО г. Горячий Ключ. 

Административный истец в судебное заседание не явился, о слушании дела был извещен надлежащим образом. В административном исковом заявлении истцом изложено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца. 

Законный представитель административного ответчика ФИО2 в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещалась судом по указанному в иске адресу, подтвержденному адресной справкой. 

Представитель Отдела по вопросам семьи и детства МО г. Горячий Ключ в судебное заседание не явился, в адрес суда направил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя Отдела.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При таких обстоятельствах, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон. 

Суд, изучив доводы административного истца, исследовав письменные материалы дела, представленные доказательства, приходит к следующему.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ уплата законно установленных налогов и сборов является обязанностью налогоплательщика.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены Налоговым кодексом РФ.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

В соответствии со ст. 408 НК РФ установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Из материалов дела следует, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика.

Согласно сведений, представленных налоговому органу в порядке ст. 85 НК РФ, в 2019-2020 года ФИО1 являлась собственником объектов недвижимости (33/100 доля в праве): квартиры, кадастровый №«...», расположенной по адресу: ХМАО 

<

адрес>, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права: ДД.ММ.ГГГГ; квартиры, с кадастровым №«...», по адресу: 

<

адрес>, площадью 33,5 КВ.М., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. 

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на имущество на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом в соответствии с пунктом 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления с расчетом налогов за 2019-2020 года, которые в установленный законом срок исполнены не были.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, на сумму недоимки налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня. 

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № 38262 от 24 июня 2021 года об уплате суммы задолженности по налогу на имущество за 2019 год в размере 165,00 рублей и пени в размере 5,09 рублей со сроком исполнения до 15.11.2021 года. 

Также, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № 73355 от 23 декабря 2021 года об уплате суммы задолженности по налогу на имущество за 2020 год в размере 358,00 рублей и пени в размере 1,91 рублей со сроком исполнения до 25.01.2022 года. 

Кроме того, налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, в связи с чем, требованием от 26.10.2021 года № 47315 было предложено уплатить недоимку в размере 108 333 рубля и пени в размере 2399,58 рублей в срок до 29 ноября 2021 года. 

Указанные требования в срок исполнены не были. 

В связи с чем, административный истец обратился за взысканием задолженности по обязательным платежам в судебном порядке. 

Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", указывающих на то, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика, должен проверить не истекли ли установленные п.3 ст. 48 НК РФ или п. 1 ст. 115 Кодекса РФ сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно абзаца 3 пункта 1 ст. 48 НК РФ (в здесь и далее в редакции на момент спорных отношений) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. 

Согласно абзацу 4 пункта 1 статьи 48 НК РФ указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ.

По общему правилу, определенному абзацем 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Из абзаца 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ следует, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику уведомления, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы.

Проверяя соблюдение всех последовательных сроков обращения налогового органа в суд в порядке ст. 48 НК РФ суд исходит из следующего. 

Задолженность по первому требованию (№«...») составляет общую сумму в размере 170,09 рублей, то есть менее 10 000 рублей, следовательно, с учетом требований п.2 ст. 48 НК РФ, налоговый орган имеет право обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока со дня установленного срока для исполнения, то есть не ранее 16.11.2024 года. 

Требованием №«...» (второе) установлена сумма задолженности в размере более 110 000 рублей, связи с чем, порядок обращения налогового органа в суд изменяется. 

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ, налоговый орган имеет право обратиться в суд за взысканием налоговой задолженности в течение 6 месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. 

Налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье 18 февраля 2022 года (указано в определении об отмене судебного приказа), следовательно, срок обращения в суд в порядке приказного судопроизводства соблюден. 

В соответствии с ч.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 21 сентября 2023 года, то есть в установленный законом срок шесть месяцев с даты отмены судебного приказа (отмена от 07.07.2023).

Таким образом, налоговым органом полностью соблюдены сроки по обращению в суд.

Административный истец указывает, что на момент обращения в суд с административным исковым заявлением, задолженность по налогу на доходы погашена, и просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество за 2019-2020 года и пени в размере 523 рубля. 

Разрешая спор по существу, суд проверил расчет взыскания сумм налога на имущество и пени. Расчет задолженности произведен с учетом кадастровой стоимости каждой единицы объекта, доли в праве, налоговой ставки и коэффициента владения по каждому году в отдельности, что соответствует налоговому законодательству. 

Таким образом, расчет задолженности по налогам судом признается верным. Административным ответчиком в лице законного представителя указанный расчет задолженности не оспорен.

В соответствии с п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ. 

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени на основании ст. 75 НК РФ, принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Налоги административным ответчиком своевременно не уплачены, пени начислены обоснованно. 

Судом по делу также установлено, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, а в дальнейшем иск в суд. 

Анализ обстоятельств дела, установленных в ходе судебного заседания, позволяет суду сделать вывод о том, что исковые требования административного истца Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю о взыскании с ФИО1 в лице ее законного представителя ФИО2 обязательных платежей и санкций на сумму 523 рубля подлежат удовлетворению. 

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков. 

Таким образом, удовлетворяя требования административного истца, суд считает, что взысканию с административного ответчика подлежит госпошлина в доход государства пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований. 

В соответствии с подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в федеральный бюджет в размере 400 рублей. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2019-2020 года, удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 ИНН №«...» задолженность по налогу на имущество за 2019-2020 года в сумме 523 рубля 00 копеек. 

Недоимку по налогам перечислить на следующие реквизиты: 

Расчетный счет 

<

***>

Счет получателя 03100643000000018500

БИК 017003983 ИНН 

<

***> КПП 770801001

Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, Получатель Управление Федерального казначейства по Тульской области ( Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом).

Взыскать с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 ИНН №«...» в доход государства государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Горячеключевской городской суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Председательствующий - подпись