Дело № 2а-1196/2024 строка 198 а

36RS0035-01-2024-001884-65

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Семилуки 03 декабря 2024 года

Семилукский районный суд Воронежской области в составе судьи Веселкова К.В.,

при секретаре Новиковой Н.В.,

рассмотрел в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 15 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском по тем основаниям, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Воронежской области, ИНН №. Согласно сведениям о владельцах транспортных средств, предоставленных Управлением Государственной инспекции безопасности дорожного движения Главного Управления внутренних дел Воронежской области, в порядке исполнения ч. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ, административному ответчику в налоговом периоде 2022 году принадлежали на праве собственности транспортные средства: автомобиль марки Грейт Волл CC1031PS60 с государственным регистрационным номером №, автомобиль марки БМВ Х5 XDRIVE351 с государственным регистрационным номером №.

В соответствии с нормами ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. В связи с чем, административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога, налоговым органом был произведен расчет и начислен транспортный налог в размере 48 275,00 руб., который не был оплачен своевременно. Задолженность по транспортному налогу образовалась за налоговый период 2022 год. 

На основании сведений, представленных Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Воронежской области в порядке исполнения ч. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, было установлено, что в 2022 году ФИО1 являлся собственником земельного участка, кадастровый №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, земельного участка, кадастровый №, расположенного по адресу: 

<

адрес> кадастровый №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, земельного участка, кадастровый №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, земельного участка, кадастровый №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, земельного участка, кадастровый №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, земельного участка, кадастровый №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, земельного участка, кадастровый №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, земельного участка, кадастровый №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, являющиеся объектом налогообложения согласно ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговым органом был произведен расчет и начислен земельный налог за 2022 в размере 2 170 руб., который административным ответчиком не был оплачен своевременно.

В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 114338406 от 29.07.2023.

Налоговым органом было выставлено требование № 1072 об уплате задолженности по состоянию на 24.05.2023 и предложено уплатить начисленный налог в добровольном порядке, в указанный в требовании срок. В добровольном порядке задолженность не уплачена. 

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ Межрайонной ИФНС России №15 по Воронежской области было подано заявление о вынесении судебного приказа. 15.02.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-437/2024. Мировым судьей судебного участка № 1 в Семилукском судебном районе Воронежской области было вынесено определение об отмене судебного приказа от 05.03.2024. Задолженность по налогу до настоящего времени не погашена. 

Межрайонная инспекция ФНС России № 15 по Воронежской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 48 275 руб.; по земельному налогу за 2022 год в размере 2 170 руб., пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 10.12.2023 в размере 13 536,96 руб., а всего взыскать недоимку в размере 63 981,96 руб.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России №15 по Воронежской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, ранее в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, ссылаясь на оплату задолженности.

Представитель заинтересованного лица МРЭО ГИБДД №12 ГУ МВД России по Воронежской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. 

Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации права на участие в судебном разбирательстве и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения дела. 

В силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, поскольку их присутствие в судебном заседании не признано обязательным.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно п. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового Кодекса. 

Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили (п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ). 

Как закреплено в ст. 363 Налогового кодекса РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (абзац первый п. 1); местом нахождения для транспортных средств, признается место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство (п. 2 ч. 5 ст. 83 Налогового кодекса РФ); налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 3 п. 1); налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (абзац первый п. 3); направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (абзац второй п. 3). 

В ч. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. 

Согласно ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п.2 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

На основании п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, которое в силу п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как усматривается из материалов дела, с учетом сведений об объектах права собственности, в собственности ФИО1, ИНН №, в 2022 году находились транспортные средства: автомобиль марки Грейт Волл CC1031PS60 с государственным регистрационным номером №, автомобиль марки БМВ Х5 XDRIVE351 с государственным регистрационным номером № недвижимое имущество – земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, восточная часть кадастрового квартала; земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, восточная часть кадастрового квартала; земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: 

<

адрес>; земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: 

<

адрес>; земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, Девицкое сельское поселение; земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: 

<

адрес>; земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: 

<

адрес>; земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: 

<

адрес>; земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: 

<

адрес>; земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: 

<

адрес>.

Налоговым органом сформировано налоговое уведомление № 114338406 от 29.07.2023, в котором ФИО1 предложено оплатить транспортный налог за 2022 год, земельный налог за 2022 в срок не позднее 01.12.2023. Налоговое уведомление № 114338406 от 29.07.2023 направлено по почте заказным письмом. Таким образом, суд пришел к выводу, что задолженность по уплате налогов возникла после 02.12.2023.

В силу ч. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (ч.3 ст.69 НК РФ).

В силу пункта 1 части 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что в адрес ФИО1 направлялось требование №1072 по состоянию на 24.05.2023, по почте заказным письмом, которое содержит указание на то, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. 

Однако, из материалов дела следует, что заявленная сумма задолженности по транспортному налогу за 2022 год и земельный налог за 2022 год оплачена административным ответчиком в полном объеме, что подтверждается чек – ордером от 30.11.2023 на сумму 50 445 руб., из которых сумма по транспортному налогу за 2022 составила 48 275 руб. и по земельному налогу составила 2 170 руб. К пояснениям административного истца о том, что денежные средства были распределены по Единому налоговому счету в счет погашение недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ суд относится критически, поскольку административным ответчиком произведена оплата по реквизитам указанным в налоговом уведомлении №№ 114338406 от 29.07.2023, с указанием УИН и налоговым периодом: 01.12.2023. В связи с чем, суд считает необходимым в указанной части взыскания задолженности по налогам за 2022 год, административному истцу отказать. 

В соответствии с абз. 28 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно положениям статьи 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ). 

Как следует из материалов дела, в связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, налогоплательщиком ФИО1 не исполнялась, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ начислены пени. Сумма пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 10.12.2023 составила 13 536,96 руб., образовавшаяся в связи с отрицательным сальдо ЕНС в сумме 366 311,72 руб., которое не было погашено своевременно.

Расчет пеней, представленный административным истцом, суд находит верным.

Суд пришел к выводу, что в связи с неуплатой налогов административным ответчиком и наличии отрицательного сальдо в едином налоговом счете направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не требуется.

В адрес административного ответчика посредством заказной корреспонденции направлено решение № 2616 от 11.12.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, указанной в требовании об уплате задолженности от 24.05.2023 № 1072 в размере 366 311,72 рублей.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Пунктом 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ определено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как следует из материалов дела, административный истец 15.02.2024 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени на общую сумму 63 981,96 руб., то есть в течение шестимесячного срока со дня истечения срока возникновения обязанности по уплате налога за 2022 год. В тот же день мировым судьей судебного участка № 1 в Семилукском судебном районе Воронежской области был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени в сумме 63 981,96 руб. 

Определением мирового судьи судебного участка № 1 в Семилукском судебном районе Воронежской области от 05.03.2024 судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения. 

Настоящий административный иск предъявлен 04.07.2024, согласно дате почтового штемпеля на конверте, то есть в пределах шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Таким образом, с учетом, установленных по делу обстоятельств суд считает, что налоговым органом соблюдены порядок применения принудительной меры исполнения обязанности по уплате налога, а также сроки для обращения в суд с исковым заявлением.

Доказательств, подтверждающих исполнение административным ответчиком указанного требования в административном исковом заявлении, в материалы дела не представлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Воронежской области и взыскании с ФИО1 задолженности по пени совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 10.12.2023 в размере 13 536,96 руб. 

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, в соответствии со ст. 103 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, п. 2 ст. 61.1 БК РФ, госпошлина подлежит взысканию с административного ответчика в размере 541,48 рубль в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. 175–180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, ИНН №, в доход государства задолженность по пени совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 10.12.2023 в размере 13 536 (тринадцать тысяч пятьсот тридцать шесть) рублей 96 копеек, в удовлетворении остальной части административного искового заявления отказать. 

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 541 (пятьсот сорок один) рубль 48 копеек в доход местного бюджета. 

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме. 

Судья Веселков К.В. 

Мотивированное решение изготовлено 17.12.2024