Дело № 2а-867/2024

УИД 44RS0003-01-2024-001085-78

РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации

22 октября 2024 года город Шарья

Шарьинский районный суд Костромской области в составе: председательствующего судьи Злобиной Н.С., при секретаре Нестеровой И.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, 

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Костромской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 1 449, 41 рублей, в том числе: земельный налог за 2019-2022 г.г. в сумме 652 рубля, налог на имущество физических лиц за 2019- 2022 г.г. в сумме 596 рублей, пени в сумме 201,41 рублей.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учёте в УФНС России по Костромской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ДД.ММ. рождения, ИНН №

<

***>. 

Административный ответчик является плательщиком земельного налога. Налогоплательщику на праве собственности (размер доли в праве №

<

***>) принадлежит недвижимое имущество: земельный участок по адресу: _________ кадастровый №

<

***>, период регистрации права собственности 07.11.2007 года по настоящее время. Налогоплательщику исчислен земельный налог за 2019 год в сумме 163 рубля, срок уплаты налога установлен 01.12.2020 года, расчет налога представлен в налоговом уведомлении № 30890355 от 03.08.2020 года. Также исчислен земельный налог за 2020 год в сумме 163 рубля, срок уплаты налога установлен 01.12.2021 года, расчет налога представлен в налоговом уведомлении № 19234583 от 01.09.2021 года. Исчислен земельный налог за 2021 год в сумме 163 рубля, срок уплаты налога установлен 01.12.2022 года, расчет налога представлен в налоговом уведомлении № 2945248 от 01.09.2022 года. Исчислен земельный налог за 2022 год в сумме 163 рубля, срок уплаты налога установлен 01.12.2023 года, расчет налога представлен в налоговом уведомлении № 70379045 от 14.07.2023 года. Земельный налог за 2019 – 2022 г.г. в сумме 652 рубля в установленный срок не уплачен.

Также ФИО1 признается плательщиком налога на имущество и обязан уплатить налог. Налогоплательщику на праве собственности (размер доли в праве №

<

***>) принадлежит квартира по адресу: _________, площадь №

<

***> кв.м, кадастровый №

<

***>, период регистрации права собственности 07.11.2007 года по настоящее время. Налогоплательщику исчислен налог на имущество за 2019 год в сумме 137 рублей, срок уплаты налога установлен 01.12.2020 года, расчет налога представлен в налоговом уведомлении № 30890355 от 03.08.2020 года. Также исчислен налог на имущество за 2020 год в сумме 151 рубль, срок уплаты налога установлен 01.12.2021 года, расчет налога представлен в налоговом уведомлении № 19234583 от 01.09.2021 года. Исчислен налог на имущество за 2021 год в сумме 154 рубля, срок уплаты налога установлен 01.12.2022 года, расчет налога представлен в налоговом уведомлении № 2945248 от 01.09.2022 года. Исчислен налог на имущество за 2022 год в сумме 154 рубля, срок уплаты налога установлен 01.12.2023 года, расчет налога представлен в налоговом уведомлении № 70379045 от 14.07.2023 года. Налог на имущество за 2019-2022 гг. в сумме 596 рублей в установленный срок не уплачен.

За несвоевременную уплату земельного налога, руководствуясь ст. 75 НК РФ, налогоплательщику за период с 02.12.2020 года по 29.01.2024 года начислены пени в размере 106,27 рублей. 

За несвоевременную уплату налога на имущество, руководствуясь ст. 75 НК РФ, налогоплательщику за период с 02.12.2020 года по 29.01.2024 года начислены пени в размере 95,14 рублей. 

Ранее налоговый орган обращался за взысканием задолженности в порядке приказного производства к мировому судье судебного участка № 24 Шарьинского судебного района Костромской области, по результатам рассмотрения мировым судьёй был вынесен судебный приказ № 2а-489/2024 от 01.03.2024 года, который был отменен определением мирового судьи от 13.03.2024 года. 

Дело рассматривается в отсутствие представителя административного истца, извещенного о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, просившего о рассмотрении дела в их отсутствие (л.д.7 оборот).

Дело рассматривается в отсутствие административного ответчика ФИО1, извещенного о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом (л.д. 41).

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

В соответствии со ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. 

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

В соответствии с пп. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления): о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 398 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период с 07.11.2007 года по настоящее время принадлежит земельный участок (размер доли в праве №

<

***>) по адресу: _________; кадастровый №

<

***>, и в тот же период принадлежит квартира (размер доли в праве №

<

***>) по адресу: _________, площадь №

<

***> кв.м, кадастровый №

<

***>. 

Доказательств того, что указанная информация является неверной административным ответчиком суду не представлено.

Налоговым органом административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц - квартира, размер доли в праве №

<

***>, по адресу: _________: за 2019 год в размере 137 рублей; за 2020 год в размере 151 рубль; за 2021 год в размере 154 рубля; за 2022 год в размере 154 рубля.

Также налоговым органом административному ответчику были начислен земельный налог - земельный участок с кадастровым №

<

***>, площадь объекта №

<

***> кв.м., размер доли в праве №

<

***>, адрес: _________: за 2019 год в размере 163 рубля, за 2020 год в размере 163 рубля, за 2021 год в размере 163 рубля, за 2022 год в размере 163 рубля. 

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № 30890355 от 03.08.2020 года, № 19234583 от 01.09.2024 года, № 2945248 от 01.09.2022 года, № 70379045 от 14.07.2023 года (л.д. 16-16 оборот, 18-18 оборот, 20-20 оборот, 22-22 оборот).

Проверив расчёт земельного налога, налога на имущество физических лиц суд приходит к выводу, что административным истцом верно определена налоговая база и применены правильные налоговые ставки, расчёт является арифметически верным. 

Административным ответчиком расчёт указанных выше налогов не оспорен.

Поскольку в установленный законом срок налоги в указанных выше размерах ФИО1 уплачены не были, в его адрес налоговой инспекцией направлено требование об уплате налога от 08.07.2023 года № 44985 (л.д. 14).

В установленный срок административным ответчиком требование не исполнено.

Доказательств уплаты задолженности по налогам административным ответчиком суду не представлено.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определения от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года №422-О), обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В связи с неуплатой налогов, административному ответчику налоговым органом начислены пени по земельному налогу за период с 02.12.2020 года по 29.01.2024 года в сумме 106,27 рублей, а также пени по налогу на имущество за период с 02.12.2020 года по 21.03.2021 года в сумме 95, 14 рублей.

Расчёт взыскиваемых с административного ответчика сумм пени судом проверен, он произведен в соответствии с порядком начисления пени, является арифметически верным. 

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с пп.1 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 24 Шарьинского судебного района был вынесен судебный приказ № 2а-489/2024, в связи с поступившими возражениями должника определением от 13.03.2024 года судебный приказ был отменен (л.д.38-40).

Согласно п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из материалов дела следует, что заявление о взыскании задолженности было подано налоговым органом в установленный срок и мировым судьёй 01.03.2024 года вынесен судебный приказ.

Административное исковое заявление о взыскании налогов, пеней поступило в суд 04.09.2024 года, то есть в установленный законом срок (не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа).

Доказательств уплаты задолженности по налогам административным ответчиком суду не представлено.

На основании изложенного исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Истец - Управление ФНС по Костромской области освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления в суд. 

Следовательно, государственная пошлина от уплаты, которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика. Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ответчика в доход бюджета городского округа город Шарья Костромской области в соответствии с п. 1 ст. 333.19. НК РФ по требованиям имущественного характера составляет 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ. года рождения, уроженца _________ (паспорт №

<

***>), ИНН №

<

***> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) задолженность в общей сумме 1 449 (одна тысяча четыреста сорок девять) рублей 41 копейка, из них: земельный налог с физических лиц за 2019-2022 г.г. в сумме 652 рубля, налог на имущество физических лиц за 2019-2022 г.г. в сумме 596 рублей, пени в сумме 201,41 рублей.

Реквизиты для зачисления:

Банк получателя: УФК по Тульской области, открытый в Отделение Тула Банка России УФК по Тульской области, БИК 017003983, № счета 40102810445370000059.

Получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя 7727406020, КПП 770801001, счет № 03100643000000018500.

Взыскать с ФИО1 в доход городского округа город Шарья Костромской области государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Шарьинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Председательствующий судья Н.С. Злобина

Мотивированное решение по делу изготовлено 28 октября 2024 года.