№2а-3619/2025

36RS0005-01-2025-003853-32

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 октября 2025 года город Воронеж 

Советский районный суд г. Воронежа в составе:

председательствующего – судьи Бородовицыной Е.М.,

при секретаре Сазиной В.О., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество и пене, 

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №15 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество и пене, указывая, что у ответчика в собственности находится имущество и он является плательщиком имущественных налогов, установленных для физических лиц. В связи с чем, произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год следующим образом: На основании сведений, представленных Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Воронежской области в порядке исполнения ч. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, было установлено, что в 2021 году ФИО1 являлся собственником земельных участков, являющихся объектом налогообложения согласно ст. 389 Кодекса:

С 01.01.2023 года установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам – Единый налоговый счет. Таким образом, с 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. Сумма пени = сумма задолженности*ставку рефинансирования/300*количество календарных дней просрочки. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 06.01.2023 в сумме 153418,02 руб., в том числе пени 18040,82 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 18040,82 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №4271 от 11.12.2023: Общее сальдо в сумме 129082,46 руб., в том числе пени 32261,99 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №4271 от 11.12.2023, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 28146.17 руб. В части применения мер взыскания по статье 47 НК РФ:

№пп 

№ 

Дата 

Суммы взыскания по документу 

Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 11.12.2023 

Всего 

в том числе пени 

1 

Постановление ст.47 

366501039 

26.02.2020 

36305.95 

67.95 

63.00 

2 

Постановление ст.47 

366500799 

09.03.2021 

41012.97 

138.97 

138.97 

3 

Постановление ст.47 

366501322 

12.05.2022 

41036.13 

162.13 

158.20 

ИТОГО 

360.17 

В части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ:

№пп 

№ (№ исх.ЗВСП) 

Дата (дата исх.ЗВСП) 

Суммы взыскания по документу 

Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 11.12.2023 

Всего 

в том числе пени 

1 

ЗВСП по ст.48 

837 

27.01.2021 

11655.89 

6357.89 

0 

2 

ЗВСП по ст.48 

2139 

03.03.2021 

15572.10 

362.10 

0 

3 

ЗВСП по ст.48 

1140 

02.02.2022 

11841.42 

1381.42 

0 

4 

ИЗ по ст.48 

1553(127) 

18.10.2023(12.08.2023) 

91844.48 

26255.66 

26250.66 

5 

ЗВСП по ст.48 

414 

11.09.2023 

20389.71 

1535.34 

1535.34 

ИТОГО 

27786 

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №4271 от 11.12.2023: 32261,99руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 11.12.2023) минус 28146.17 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 4115.82 руб. 

Для добровольной уплаты задолженности в адрес ответчика налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ было направлено требование №602 от 16.05.2023 г. об уплате задолженности сроком до 15.06.2024 г., вручено 17.05.2023 г., требование не исполнено. Межрайонная ИФНС №15 по Воронежской области для взыскания задолженности обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа № 4271 от 11.12.2023 г. к мировому судье участка № 8 в Советском судебном районе г. Воронежа. 13.05.2024 года вынесен судебный приказ №2а-1571/2024, а 06.02.2025 г. вынесено определение об отмене указанного судебного приказа. В связи с чем, административный истец просит суд взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., в пользу Межрайонной ИФНС России №15 по Воронежской области сумму недоимки: земельному налогу ФЛ в размере 3854 руб.; налогу на имущество ФЛ в размере 9043 руб.; пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 11.09.2023 по 10.12.2023 составляет 4115,82 руб., всего взыскать недоимку в размере 17012,82? руб. 

Представитель административного истца МИФНС №15 по Воронежской области, административный ответчик ФИО1, представитель заинтересованного лица МИФНС №16 по Воронежской области в судебное заседание не явились, о дне слушания дела извещены надлежащим образом. Никаких заявлений, ходатайств не поступило, о причинах неявки не сообщили и доказательства, подтверждающие уважительную причину неявки, не предоставили. 

Участвующие по делу лица также извещались публично путем заблаговременного размещения информации о времени и месте рассмотрения дела на официальном интернет-сайте Советского районного суда г. Воронежа sovetsky.vrn@sudrf.ru в соответствии со ст. 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации».

Суд, исследовав материалы дела, обозрев административные дела №2а-2628/2023, №2а-3015/2024, приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ, ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы. 

Исходя из ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Исходя из ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу требований ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно положения «О порядке исчисления и уплаты земельного налога на территории городского округа город Воронеж», утвержденного Решением Воронежской городской Думы от 07.10.2005 года №162-II «О введении в действие земельного налога на территории городского округа город Воронеж» (в редакции на 25.11.2020г.) предусмотрено, что налоговая база земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. П.2 ст. 3 установлена налоговая ставка 0,3 процента от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду), объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса), приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

Исходя из ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. 

В соответствии со ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. 

В силу ч.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст.1 Закона Воронежской области от 19.06.2015 № 105-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Воронежской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установить 1 января 2016 года единой датой применения на территории Воронежской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат, объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 16 по ВО по месту жительства и является собственником следующего имущества: земельного участка с кадастровым номером 36:34:0406028:5, расположенного по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права собственности 09.03.2007 г.; жилого дома с кадастровым номером № расположенного по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права собственности 09.03.2007 г.; помещения с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, пом.37, дата регистрации права 14.04.2016 г.; квартиры с кадастровым номером 36:25:6945026:5360, по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права собственности 09.02.2021 г. (л.д.9-10), земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права18.04.2016 г., дата снятия с регистрации (л.д.84) и соответственно обязан оплачивать своевременно налог.

Расчет земельного налога составляет на земельные участки: с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с учетом кадастровой стоимости 159 561 руб., налоговой ставки 0,3, доли в праве 1, количества месяцев владения 12/12, за 2022 г., повышающего коэффициента 4, составляет 1 915 руб.; с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с учетом кадастровой стоимости 2 153 980 руб., налоговой ставки 0,3, доли в праве 3/10, количества месяцев владения 12/12, за 2022 г., повышающего коэффициента 4, составляет 1 939 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц составляет: за квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: 

<

адрес>, налоговый период 2022 г., кадастровая стоимость 6 252 598 руб., доля в праве 46/100, налоговая ставка 0,3, количество месяцев владения 12/12, коэффициент - 1,1 составляет 1357 руб.; помещение с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес>, пом.37, кадастровая стоимость 2 275 012 руб., доля в праве 1, налоговая ставка 0,5, количество месяцев владения 12/12, коэффициент - 1,1 составляет 7114 руб.; квартиры с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес>, кадастровая стоимость 960 757 руб., доля в праве 1, налоговая ставка 0,1, количество месяцев владения 12/12, коэффициент - 1,1 составляет 572 руб.

В связи с чем, ответчику было направлено налоговое уведомление №117008470 от 29.07.2023, в котором предлагалось не позднее 01.12.2023 оплатить налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2022 год в общем размере 12897 руб. (л.д. 11). 

Пунктом 2 ст.57 НК Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст.ст.72, 75 НК РФ, пеней является денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки и служит одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как усматривается из материалов дела, за административным ответчиком по состоянию на 16.05.2023 г. числилась задолженность по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. в общем размере 164 723,28 руб., штрафу в размере 1000 руб., пене в размере 23 849,70 руб. (л.д. 12). 

В соответствии с п.1, 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно утвержденной приложением №1 к приказу ФНС России от 02.12.2022 №ЕД-7-8/1151» форме требования об уплате задолженности, содержащей в информационной части сведения о том, что в случае изменения сумм задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В связи с непогашением административным ответчиком в добровольном порядке задолженности по страховым взносам, пени МИФНС России № 15 по Воронежской области в его адрес было выставлено требование №602 по состоянию на 16.05.2023 г. об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 112 114,90 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 15092,04 руб. и 470,39 руб., земельному налогу в размере 3939,43 руб. и 5647,04 руб., штрафа в размере 1000 руб., по пене в размере 23849,70 руб., срок уплаты – 15.06.2023 г., направлено в личный кабинет налогоплательщика 16.05.2023 г., вручено 17.05.2023 г. (л.д. 12,14). Данное требование ответчиком не исполнено, что подтверждается выпиской ЕНС (л.д. 61).

В связи с неисполнением требования №602 об уплате задолженности от 16.05.2023 г. МИФНС №15 по Воронежской области в отношении ФИО1 08.08.2023 г. вынесено решение №174 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 130 758,90 руб., которое направлено заказным письмом (л.д. 15,16). 

В связи с наличием отрицательного сальдо по ЕНС ответчика инспекцией правомерно направлено налогоплательщику требование об уплате задолженности от 16.05.2023 года с соблюдением процессуального срока.

Затем МИФНС России №15 по Воронежской области для взыскания задолженности обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №8 в Советском судебном районе Воронежской области, которой вынесен 13.05.2024 г. судебный приказ №2а-1571/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по оплате земельного налога в размере 3854 руб. за 2022 год, налога на имущество физических лиц в размере 9043 руб. за 2022 год., пени в размере 4115,82 руб. (л.д.18). Далее 06.02.2025 г. определением мирового судьи судебного участка №8 в Советском судебном районе Воронежской области указанный судебный приказ отменен в связи с предоставлением ответчиком возражений (л.д.8, 75, 76).

Оценивая собранные по делу доказательства, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении исковых требований по следующим основаниям. 

В соответствии с ч. 3, 4 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. 

Исходя из ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу с ч.1,2 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Исходя из п.11 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.12.2024 № 41 «О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции» при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций на этапе подготовки дела проверке подлежит соблюдение срока обращения налогового органа в суд с соответствующим административным иском. Если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления (часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункты 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Кроме того, суд должен проверить основания для взыскания обязательного платежа, размер и расчет денежной суммы, составляющей санкцию, и положения нормативного правового акта, устанавливающего санкцию, а также проверить, направлялось ли административному ответчику требование об уплате платежа в добровольном порядке.

С учетом указанной нормы, срока исполнения требования №602 от 16.05.2023 г., истекающего 15.06.2023 г., срок обращения в суд заканчивается для истца 15.12.2023 г. При этом истец ранее 12.08.2023 г. и 11.09.2023 г. (л.д.19-25,56-59, 60) обращался в суд за взысканием задолженности по вышеуказанному требованию, что подтверждается обозренным делом №2а-2628-2023, после чего спорная задолженность возникла в размере более 10000 руб., соответственно, у него имеется право обращения в суд не позднее 1 июля 2024 г., как указано в п.2 ч.3 ст.48 НК РФ, что подтверждается судебным приказом. Учитывая, что к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа истец обратился в указанный срок, с данным иском он должен был обратиться в суд после отмены судебного приказа до 06.08.2025 г. Согласно штампу приемной Советского районного суда г. Воронежа (л.д.3) исковое заявление поступило в суд 02.07.2025 г., т.е. в предусмотренный законом срок.

Проверив расчет размера заявленного требования о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 9043 руб., земельному налогу в размере 3854 руб. суд признает его верным и обоснованным, однако, с расчетом пени суд соглашается частично, поскольку он необоснован (л.д.13, 17, 48, 49).

Так, истец указывает в иске расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №4271 от 11.12.2023: 32261,99руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 11.12.2023) минус 28146.17 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 4115.82 руб., но данный расчет невозможно проверить, поскольку он неясен и несмотря на указание суда в определении о принятии искового заявления, где предлагалось уточнить исковые требования в части расчета пени, так и не представлен полный расчет пени с указанием раздельно налогооблагаемого периода по каждому налогу, объекта пенеобразующей суммы, основания ее начисления, а также если имело место быть: о дате уплаты и размере внесенных платежей, о принудительном взыскании недоимки, о предъявлении исполнительных документов судебным приставам-исполнителям и принятых мерах принудительного исполнения. 

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пеня уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ). Таким образом, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Соответственно, пеня не может быть взыскана в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. 

При этом доказательств выдачи судебных приказов, либо решений суда о взыскании с ответчика задолженности за периоды и в размере, указанном в иске, которая является пенеобразующей, истцом не представлено, а представленные суду судебные приказа №2а-2030/2023, 2а-456/2025, 2а-3015/2024 указанные обстоятельства не подтверждает, поскольку они отменены и судебный приказ №2а-3015/2023 вообще о взыскании пени (л.д.17, 51-53, 78-79, 80). Что касается решения по делу №2а-3771/2025, то им в удовлетворении иска о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в размере 33310 руб., на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 5923,14 руб., штрафов за 2021 г. в размере 1000 руб., пени в сумме 26240,24 руб., а всего на общую сумму 66473,38 руб. отказано (л.д.64-67), решением по делу №2а-4004/2025 от 26.08.2025 г. также в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8766,00 руб. за 2022 г., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 34445,00 руб. за 2022 г., задолженности по земельному налогу ФЛ в границах городских округов за 2021 г. в размере 143,05 руб. и по земельному налогу ФЛ в границах сельских поселений за 2021 г. в размере 141, 29 руб., задолженности по налогу на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 г. в размере 477,09 руб., а также по налогу на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах сельских поселений за 2021 г. в размере 96,67 руб., штрафа в сумме 1000 руб. и пени за период с 01 января 2023 г. по 12 августа 2023 г. в размере 26284,39 руб. отказано (л.д.68-73), поэтому они также не подтверждает данного факта(л.д.74,77). 

Таким образом, как установлено судом, что взыскание задолженности истцом не произведено, в связи с чем, пеня не может служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и взысканию не подлежит. 

Однако, пеня подлежит начислению на задолженность по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2022 г., поскольку данным решением взыскивается с ответчика сумма задолженности.

Так, подлежит взысканию пеня, начисленная на задолженность по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2022 г. в размере 12897 руб. за период с 02.12.2023 по 10.12.2023 в размере 58,04 руб., исходя из расчета:

02.12.2023-10.12.2023 (9 дней), ставка 15%/300=58,04.

При этом суд учитывает, что ответчик в судебное заседание не явился, не представил суду доказательств, опровергающих доводы истца и расчет задолженности.

До настоящего времени задолженность по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2022 г. не погашена, что подтверждается выпиской из ЕНС по состоянию на 08.10.2025 (л.д.61). В свою очередь истец обратился в суд с иском в предусмотренный ст.286 КАС РФ срок. 

При таких обстоятельствах суд считает, что требования, предъявленные МИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 подлежат удовлетворению в части взыскания задолженности за 2022 г. по налогу на имущество физических лиц в размере 9043 руб. и земельному налогу в размере 3854 руб., пене в размере 58,04 руб., в остальной части взыскания пени следует отказать.

В силу ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 4000 руб. 

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу МИФНС России №15 по Воронежской области задолженность за 2022 год по налогу на имущество физических лиц в размере 9043 руб., земельному налогу в размере 3854 руб., пене в размере 58,04 руб. за период с 02.12.2023 по 10.12.2023, а всего 12955 руб. (двенадцать тысяч девятьсот пятьдесят пять) руб. 04 коп. 

В удовлетворении остальной части исковых требований МИФНС России № 15 по Воронежской области отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб. 

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 23.10.2025 г.

Судья Е.М. Бородовицына