Дело № 2а-1083/2024

УИД 36RS0001-01-2024-000645-55

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 мая 2024 года г. Воронеж

Железнодорожный районный суд г. Воронежа в составе:

председательствующего судьи Селищевой А.А.,

при секретаре судебного заседания Поповой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физического лица,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Воронежской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ за 2021 год в сумме 289826 руб., пени по НДФЛ за период с 16.07.2022 года по 23.08.2023 года в сумме 30230,59 руб., штрафа по НДФЛ в размере 36228,25 руб., а всего 356375,84 руб. 

Заявленные исковые требования истец мотивирует тем, что ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц и 11.08.2022 года в соответствии со статьей 227 НК РФ представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц согласно ст. 207 НК РФ.

Согласно п.п. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ начисление и уплату налога производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения.

МИФНС № 17 по Воронежской области располагает сведениями о том, что ФИО1 реализовала в 2021 году объект недвижимого имущества/земельного участка, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ, расположенный по адресу: 

<

...>.

Цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ – 500000 руб.

Кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 (руб.) – 3229430,04.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщик обязан предоставить декларации в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. 216 НКРФ налоговым периодом признается календарный год. 

Налогоплательщику направлено требование о предоставлении пояснений (информации). Пояснения и декларация 3-НДФЛ за 2021 год налогоплательщиком не представлены.

В связи с неуплатой налогоплательщиком налога на доходы физических лиц в установленный законом срок, Инспекция в порядке ст. 75 НКРФ начислила пени в соответствии со ст. 69,70 НКР Ф направило налогоплательщику требование об уплате налога.

Однако, в установленный законом срок ФИО1 установленную законом обязанность не исполнила.

Мировым судьей судебного участка №3 в Железнодорожном судебном районе Воронежской области по заявлению Инспекции был выдан судебный приказ №2а-3509/2023 от 08.09.2023 о взыскании с ФИО1 задолженности.

ФИО1 были представлены возражения относительного судебного приказа, в связи с чем, мировым судьей судебного участка №3 в Железнодорожном судебном районе Воронежской области 13.10.2023 было вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-3509/2023 от 08.09.2023.

До настоящего времени документов, подтверждающих добровольную оплату задолженности в инспекцию не поступало.

В судебное заседание стороны и их представители не явились, извещались судом о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, причины неявки суду не сообщили, ходатайств об отложении рассмотрения административного дела суду не представили. 

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п.3 ч.3 ст.1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Особенности и порядок исчисления суммы указанного налога закреплены применительно к полученному доходу и учитывают задекларированную сумму, исходя из сведений, отраженных налогоплательщиком в налоговой декларации. 

Согласно ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (п.2).

Согласно п. 2 ст. 217.1 НК РФ если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, приведенных в п.3 ст. 217.1 НКРФ, при соблюдении хотя бы одного из которых указанный минимальный предельный срок владения составляет три года (п. 4 ст. 217.1 НК РФ).

В силу положений п. 2 ст. 8.1 ГКРФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Согласно п. 1 ст. 131 ГКР Ф право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

В силу ст. 1 Федерального закона от 13.07.2015 №218-ФЗ (ред. от 14.02.2024) "О государственной регистрации недвижимости" государственная регистрация прав на недвижимое имущество - юридический акт признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества (п. 3). Государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права (п.5).

Из приведенных норм права следует, что срок нахождения в собственности недвижимого имущества для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц, следует исчислять с даты регистрации объекта недвижимости в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним. 

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ и пп.2 п. 1 ст. 228 НКРФ физические лица, получившие доход от продажи имущества, находившегося в собственности менее минимального срока, обязаны предоставить налоговую декларацию.

В силу п. 6 ст. 80 НКРФ налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 1 ст. 229 НК Ф налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1. 2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Судом установлено и сторонами не оспорено, что ФИО1 в 2021 году был реализован объект недвижимого имущества, а именно, квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес> находящийся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НКРФ.

Согласно представленным сведениям административный ответчик владела квартирой, расположенной по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес> с 07.07.2016 по 04.02.2021, то есть менее 5 лет.

Срок предоставления налоговой декларации по налогу физических ли за 2021 год – не позднее 30.04.2022 г.

При проведении камеральной налоговой проверки административному ответчику направлено требование о предоставлении пояснений от 09.09.2022, №22842.

Пояснения и налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год ФИО1 не представлены.

В соответствии с п. 2 ст. 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 1 ст. 119 НКРФ Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб.

Цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НКР Ф – 500000 руб.

Кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 (руб.) – 3229430,04.

Расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных при реализации имущества:

- сумма дохода, полученного от продажи объекта недвижимого имущества – 500 000 руб.;

- кадастровая стоимость, объекта умноженная на пониженный коэффициент (0,7) – 3229430,04 руб.;

- налоговая база для исчисления налога – 3229430,04 руб.;

- сумма налога, полулежащая уплате в бюджет – (3229430.04-1000000)х13%=289826 руб.

После проведения камеральной проверки административному ответчику установлена недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 289826 руб. (л.д. 16-19).

В адрес административного ответчика направлялось требование об уплате задолженности по взыскиваемому налогу, пени и штрафу, начисленным за несвоевременную уплату, которые ответчик до настоящего времени не исполнил (л.д.7).

Представленные истцом расчеты взыскиваемых сумм судом проверены, признаны обоснованными по праву и арифметическим правильными, ответчиком не оспорены.

Доказательства надлежащего исполнения указанных налоговых обязательств административный ответчик суду не представил, материалы дела их не содержат.

Также судом учитывается, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию задолженности, явно выраженная воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм, в связи с чем, поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлено настоящее административное исковое заявление; отмена судебного приказа позволила налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего, что соответствует нормам, установленным ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ.

При таких обстоятельствах, суд, руководствуясь вышеприведенными положениями налогового законодательства, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков обращения в суд с административным исковым заявлением, а также правильность исчисления образовавшейся у административного ответчика задолженности, считает необходимым исковые требования удовлетворить.

В силу ч.1 ст. 114 ГАС РФ, с учетом требований ст. 333.19 НК Ф. с административного ответчика в доход государства надлежит взыскать государственную пошлину в сумме 6764руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физического лица, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

***>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области задолженность по НДФЛ за 2021 год в сумме 289826 рублей, пени по НДФЛ за 2021 год за период с 16.07.2022 года по 23.08.2023 год в сумме 30320,59 рублей, штраф ДНФЛ за 2021 год в сумме 36228,25 рублей, а всего 356 374 (триста пятьдесят шесть тысяч триста семьдесят четыре) рубля 84 копейки. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

***>) в доход Муниципального образования городского округа город Воронеж госпошлину в размере 6764 (шесть тысяч семьсот шестьдесят четыре) рубля.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья А.А.Селищева

Решение суда в окончательной форме изготовлено 03.06.2024.