Дело № 2а-57/2025

УИД 48RS0021-01-2024-003885-33

Р Е Ш Е Н И Е

 

Именем Российской Федерации

23 января 2025 года город Елец Липецкой области 

Елецкий городской суд Липецкой области в составе: 

председательствующего Анпиловой Г.Л.,

при секретаре Востриковой Е.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени. Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое не погашено. Сумма с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 187629,98 руб., в том числе налог 168635,00 руб., пени 18994,98 руб. Указанная задолженность образовалась, в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 144, 00 руб.; транспортный налог – 91000, 00 руб. за 2016, 69400,00 за 2021 год, 99000,00 руб. за 2022 год; пени в размере 18994,98 руб. Ответчику направлялись налоговые уведомления, требования, однако в полном объеме налог оплачен не был, в связи с чем начислено пени. Просит взыскать с налогоплательщика недоимку: транспортный налог – 84002, 21 руб. за 2022 год, пени в размере 18994,98 руб. 

Представитель административного истца УФНС России по Липецкой области в судебное заседание не явился, своевременно и надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания, о причинах неявки суду не сообщил, в материалах дела имеется заявлении с просьбой о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца. 

Административный ответчик в судебное заседание не явился, своевременно и надлежащим образом извещался о времени и месте судебного заседания, о причинах неявки суду не сообщил, с просьбой о рассмотрении дела в отсутствие не обращался. Конверт с вложением судебной повестки, направленный по адресу регистрации административного ответчика, возвращен отделением почтовой связи с отметкой «Истек срок хранения». 

Из сообщения УВД УМВД России по Липецкой области следует, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, зарегистрирована по месту жительства с 04.01.1976 по адресу: N.... 

Согласно ст. 165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. 

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. 

Правила пункта1 настоящей статьи применяются, если иное не предусмотрено законом или условиями сделки либо не следует из обычая или из практики, установившейся во взаимоотношениях сторон. 

Принимая во внимание, что направленная ответчику корреспонденция возвратилась в суд с отметкой на конвертах «истек срок хранения», суд не может игнорировать требования эффективности и рассмотрения дела в разумные сроки, которым должно удовлетворять отправление правосудия. Следовательно, сообщение считается доставленным ответчику, так как оно было направлено ему по адресу указанному в исковом заявлении, по которому он значится зарегистрированным по месту жительства, не вручено работниками почты по обстоятельствам, зависящим от ответчика, что расценивается судом, как извещение ответчика по регистрации по месту жительства и уклонение ответчика от получения корреспонденции в отделении связи, которая была возвращена по истечении срока хранения. Риск неполучения поступившей судебной корреспонденции несет адресат. 

В силу статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отказа адресата принять судебную повестку или иное судебное извещение лицо, доставляющее или вручающее их, делает соответствующую отметку на судебной повестке или ином судебном извещении, которые возвращаются в суд. Адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Суд на основании приведенных обстоятельств и в соответствии с положениями статей 100, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, своевременно и надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания. 

Исследовав и оценив письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд находит административные исковые требования УФНС России по Липецкой области обоснованными в части и подлежащими удовлетворению в части, по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщика по уплате законном установленных налогов и сборов.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

В соответствии со статьей 69 НК неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. 

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. 

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления). 

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. 

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. 

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. 

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, 

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, 

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, 

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п.4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно п.4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Положения статьи 18 НК РФ предусматривают, что специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут быть установлены также федеральными законами, принятыми в соответствии с настоящим Кодексом, предусматривающими проведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов.

К специальным налоговым режимам относятся: налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента).

В силу подпункта 17 пункта 1 статьи 32 НК РФ налоговые органы обязаны: представлять в электронной форме в порядке, определяемом соглашением взаимодействующих сторон, в территориальные органы Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации сведения о постановке на учет (снятии с учета) в налоговых органах физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, в качестве налогоплательщиков налога на профессиональный доход, признаваемых таковыми в соответствии с Федеральным законом от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", не позднее трех дней, следующих за днем внесения в Единый государственный реестр налогоплательщиков указанных сведений.

В подпункте 5 пункта 7 статьи 45 НК РФ указано, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи: со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль.

В соответствии со статьей 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. 

Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. 

Подлежащая уплате сумма сбора исчисляется в соответствии с настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. 

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. 

Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления.

Положения статьи 58 НК РФ предусматривают, что уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Уплата налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, уплачиваемых самостоятельно плательщиками сборов в соответствии с главой 25.1 настоящего Кодекса, может осуществляться не в качестве единого налогового 

Согласно п.1 статьи 129.13 НК РФ нарушение налогоплательщиком установленных Федеральным законом от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" порядка и (или) сроков передачи в налоговый орган сведений о произведенном расчете, связанном с получением дохода от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения налогом на профессиональный доход. 

Статья 289 Кодекса административного судопроизводства РФ устанавливает обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, которая возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является налогоплательщиком, что подтверждается учетными данными физического лица, которые находятся в материалах дела и были предметом исследования в судебном заседании.

ФИО1 является собственником: 

- транспортного средства: легковой автомобиль №*** с 23.03.2021;

- транспортного средства: легковой автомобиль №*** с 24.04.2021;

- земельного участка кадастровый №***, местоположение: N..., площадь 300 кв.м с 31.12.1994;

- индивидуального жилого дома кадастровый №***, местоположение: N..., площадь 47,1 кв.м с 01.01.1995.

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями об имуществе налогоплательщика - физического лица, которые находятся в материалах дела и были предметом исследования в судебном заседании.

Из материалов дела следует, что ФИО1 направлялись налоговые уведомления:

- 20.07.2017 налоговое уведомление № 102322569 об оплате транспортного налога за 2015 год в размере 91 руб., земельного налога за 2015 года – 164 руб., за 20126 год – 246 руб., и налога на имущество физических лиц – 00 руб., с указание срока оплаты не позднее 01.12.2017;

- 22.08.2019 налоговое уведомление № 62091328 об оплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 144 руб., с указание срока оплаты не позднее 02.12.2019;

- 01.09.2022 налоговое уведомление № 18937046 об оплате транспортного налога за 2021 год в размере 69 400 руб., с указание срока оплаты не позднее 01.12.2022;

- 25.07.2023 налоговое уведомление № 60474523 об оплате транспортного налога за 2022 год в размере 99 000 руб., с указание срока оплаты не позднее 01.12.2023.

Так же в материалах дела находятся акты об уничтожении объектов хранения, не подлежащих хранению от 03.05.2024 и требование № 140866 об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023, которая числится за ФИО1: транспортный налог – 69635,00 руб.; пени – 3856,64 руб., с указание срока оплаты до 28.11.2023.

06.03.2024 УФНС России по Липецкой области было принято решение № 13135 о взыскании задолженности в размере 185111,7 рублей за счет денежных средств налогоплательщика, которое было направлено ФИО1 

Из текста искового заявления следует, что налогоплательщиком частично произведена оплата 20.08.2024: транспортный налог за 2016 год в размере 91, 00 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 69 400, 00 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 14 997, 79 руб., налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 144, 00 руб. 

Приведенные выше обстоятельства позволяют суду сделать вывод о том, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога. Административным истцом направлялись налоговые уведомления налогоплательщику ФИО1 о необходимости оплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц в установленный законном срок. Административный ответчик налоги в установленный срок не оплатил. Налоговым органом административному ответчику было направлено налоговое требование об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023 транспортного в размере 69635,00 руб.; пени – 3856,64 руб., с указание срока оплаты до 28.11.2023. Налоги оплачены не были, в связи с чем было принято решение о взыскании задолженности в размере 185111,7 рублей за счет денежных средств налогоплательщика. Административный ответчик частично оплатил налоги, в том числе и транспортный налог за 2022 год в размере 14 997, 79 руб., который был начислен на сумму 99000 руб., следовательно, на момент рассмотрения задолженность по транспортному налогу за 2022 год составляет 84002,21 руб. (99000 – 14997,79=84002,21). 

Административный ответчик в судебное заседание не явился, доказательства подтверждающие осуществление оплаты задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 84002,21 руб. суду не представил. В материалах дела отсутствуют сведения об оплате административным ответчиком транспортного налога за 2022 год в полном объеме. 

Административный ответчик, так же не представил суду доказательства опровергающие факт направления ему требований, решения административным истцом. 

15.04.2024 УФНС России по Липецкой области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, что подтверждается копией заявления, на котором стоит штамп входящей корреспонденции, копия которого приобщена к материалам дела, подлинник был предметом исследования в судебном заседании

Судебным приказом исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 6 г. Ельца Елецкого городского судебного района Липецкой области мирового судьи судебного участка № 2 г. Ельца Елецкого городского судебного района Липецкой области от 17.04.2024 с ФИО1 была взыскана задолженность за период с 2018 по 2024 годы за счет имущества физического лица в размере 187629 руб. 98 коп., в том числе по налогам – 168635 руб. 00 коп. и пени в размере 18994 руб. 98 коп. 

Определением мирового судьи судебного участка № 6 г. Ельца Елецкого городского судебного района Липецкой области от 06.05.2024 судебный приказ от 17.04.2024 был отменен на основании возражений ФИО1, в тексте которых адрес указан: N.... Данные обстоятельства подтверждаются копией определения, заявления об отмене судебного приказа, которые приобщены к материалам дела, подлинники были предметом исследования в судебном заседании.

Административное исковое заявление было подано в суд 28.10.2024 и поступило 30.09.2024, о чем свидетельствуют сведения на конверте и штамп входящей корреспонденции на административном иском заявлении. Следовательно, административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением в установленный Законом срок. 

Таким образом, административным истцом соблюден установленный нормами действующего законодательства, которые приведены выше, порядок взыскания задолженности. 

Принимая во внимание приведенные выше нормы действующего законодательства, письменные доказательства, находящиеся в материалах дела и исследованные в судебном заседании, суд считает установленными факты, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, которому административным истцом направлялись налоговые уведомления. ФИО1 в силу Закона обязана производить оплату транспортного налога в установленный срок. ФИО1 данную обязанность не исполнила и ей налоговым органом было направлено налоговое требование об уплате задолженности по транспортному налогу и решение о ее взыскании, с указание срока оплаты, которое не было исполнено административным ответчиком в полном объеме. Следовательно, требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 84002,21 руб., подлежат удовлетворению в полном объеме, предъявленном к взысканию. 

Доводы административного ответчика о том, что административный истец ранее обращался с аналогичными требованиями о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год не нашли своего подтверждения в судебном заседании, опровергаются материалами дела.

Доводы административного ответчика о том, что административный истец пропустил срок исковой данности, о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год, не состоятельны.

Кроме того, административным истцом предъявлено к взысканию пени, размер которой составляет 18994,98 руб. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. 

В пункте 4, данной статьи, указано, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по 31 декабря 2024 года ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в этом периоде ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.5 ст.75 НК РФ).

Пункт 7 статьи 75 Налогового кодекса РФ предусматривает случаи, при которых пени не начисляются.

Из буквального толкования статьи 75 Налогового кодекса РФ следует, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Верховный Суд Российской Федерации в кассационном определении от 30.03.2022 № 4-КАД21-65-К1 высказал свою позицию о том, нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 г. N20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный нормами действующего законодательства. 

При этом, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству и полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; в связи с чем законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. 

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" даны разъяснения о том, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, изложил свою правовую позицию, о том, что необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. 

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из материалов дела следует, что ФИО1 направлялись налоговые уведомления об оплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2016-2020 годы, однако доказательства, подтверждающие фактическое направление уведомлений, а так же требования и факт их направления в материалах дела отсутствуют.

При этом административным истцом предоставлены копии актов об уничтожении объектов хранения, не подлежащих хранению от 03.05.2024.

В материалах дела находится расчет пени по транспортному налогу, произведенный истцом за период с 2017 года по 31.12.2022 на сумму 555,08 руб., по налогу на имущество физических лиц за период с 2019 года по 31.12.2022 на сумму 28,63 руб., и начисление пени Единого налогового счета, в котором приведен расчет пени для включение в заявление о вынесении судебного приказа, сальдо на момент формирования заявления, пени.

Вместе с тем, из текста искового заявления следует, что налогоплательщиком 20.08.2024 частично произведена оплата налогов: транспортный налог за 2016 год в размере 91, 00 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 69 400, 00 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 14 997, 79 руб., налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 144, 00 руб.

При этом в материалах дела отсутствуют сведения о принятии административным истцом мер по взысканию данных налогов за 2016-2020 годы, что дает суду основание сделать вывод о том, что на момент рассмотрения дела задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 91, 00 руб., транспортному налогу за 2021 год в размере 69 400, 00 руб., налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 144, 00 руб., отсутствует, ввиду ее оплаты, а налоговый орган утратил право на принудительное взыскание транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2016-2020 годы и пени, которые подлежат взысканию только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Данные обстоятельства позволяют суду снизить размер пени предъявленный административным истцом к взысканию, с учетом разумности и справедливости суд приходит к выводу об уменьшении размера пени до 1000 рублей, которая подлежит взысканию с административного ответчика. 

Оценив полученные доказательства в совокупности и каждое в отдельности суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению в части, и с административного ответчика необходимо взыскать денежные средства в размере 84002, 21 руб. транспортный налог за период 2022 год, и пени в размере 1 000,00 руб. 

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

В силу положений статей 61.1., 61.2. Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов: по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 333.19. Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. от 08.08.2024, действовавшей на момент возбуждения дела в суде первой инстанции) при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 4 000 рублей. 

Принимая во внимание, что заявленные требования УФНС России по Липецкой области подлежат удовлетворению на сумму 85 002, 21 рублей, следовательно, взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ город Елец Липецкой области подлежит государственная пошлина в размере 4000 рублей. Административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден в силу закона.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по N... к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени,– удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения (ИНН №*** недоимку в размере 84002 (восемьдесят четыре тысячи два) рубля 21 копейка - транспортный налог за период 2022 год и пени в размере 1000 рублей 00 копеек. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения (ИНН №***) государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования городской округ город Елец Липецкой области в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Елецкий городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Г.Л.АНПИЛОВА.

В окончательной форме решение изготовлено 6 февраля 2025 года.