Дело № 2а-262/2025 

УИД 69RS0013-01-2025-000044-25

Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

18 февраля 2025 года г. Кимры

Кимрский городской суд Тверской области в составе

председательствующего судьи Коваленко Е.В.,

при секретаре судебного заседания Демидович Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале Кимрского городского суда Тверской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

У С Т А Н О В И Л :

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области обратилось в суд с исковыми требованиями о взыскании с ФИО1, ИНН №* задолженность по пени в размере 29672,12 руб., рассчитанных на отрицательное сальдо ЕНС по налогам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование заявленных требований указывают, что В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст.ст. 3, 23, 44 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. 

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (п. 1 ст. 45 НК РФ). Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ (п.3 ст. 45 НК РФ).

Задолженность по налоговым обязательствам ФИО1 (далее – ФИО1, налогоплательщик) при оформлении заявления о вынесении судебного приказа № 20707 от 04.03.2024 равна размеру отрицательного сальдо ЕНС на дату его формирования в сумме 29817,26 руб.

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (далее – Управление, налоговый орган) обратилось к мировому судье судебного участка № 26 Тверской области с заявлением № 20707 от 04.03.2024 о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по пени в сумме 29817,26 руб. 

26.07.2024 мировым судьей судебного участка № 26 Тверской области вынесено определение об отмене судебного приказа по делу № 2а-1265/2024 от 28.06.2024 в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая изложенное, Управление обращается в Кимрский городской суд Тверской области для взыскания задолженности по налогам, пени и штрафу с настоящим административным исковым заявлением (глава 32 КАС РФ).

Пени.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) (далее – Закон № 263-ФЗ) введены понятия единого налогового платежа (далее - ЕНП), единого налогового счета (далее - ЕНС), сальдо единого налогового счета, внесены изменения в порядок взыскания задолженности.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. 

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. 

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст.11 НК РФ).

С 01.01.2023 в условиях ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ). Согласно абзацу второму п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ. Пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки. Сумма пеней учитывается в совокупной обязанности (п. 6 ст. 11.3, п. 3 ст. 75 НК РФ). Таким образом, законодатель предопределил неоднократное изменение сальдо совокупной задолженности по налогам (ЕНС) как в большую, так и в меньшую сторону, что обуславливает и соответствующий размер пени.

Кроме того, исходя из Определения КС РФ от 17 февраля 2015 г. № 422-О, пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Ранее налоговый орган обращался в Кимрский городской суд Тверской области с заявлением № 08-12/24527@ от 11.06.2024 о взыскании задолженности с ФИО1 по земельному налогу за 2022 год в размере 80165 руб., по налогу на имущество за 2022 год в размере 34621 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 54558 руб., пени в размере 30188,59 руб. в связи с отменой налогоплательщиком судебного приказа № 2а-164/2024 от 30.01.2024, внесенного мировым судьей судебного участка № 26 Тверской области по заявлению налогового органа о вынесении судебного приказа № 1019 от 11.12.2023. Решением Кимрского городского суда Тверской области от 16.09.2024 по делу № 2а-785/2024 заявление налогового органа удовлетворено. 

Соответственно расчет пени в настоящем заявлении произведён за период с 12.12.2023 (11.12.2023 дата предыдущего заявления о вынесении судебного приказа № 1019, по которому взыскано решением Кимрского городского суда Тверской области от 16.09.2024 по делу № 2а-785/2024) по 04.03.2024 (дата заявления о вынесении судебного№ 20707).

Структура отрицательного сальдо по налогам для расчета пени с 12.12.2023 (до 12.12.2023 взыскано по делу № 2а-785/2024 на основании заявления о вынесении судебного приказа № 1019 от 11.12.2023) составила 714057,09 руб., из них:

Вид мероприятия

№ документа

Дата документа

Остаток неуплаченной суммы, включенный в сальдо для расчета пени

Меры взыскания

Заявление на взыскание за счет им. НП по ст.48

6226

24.04.2019 

- 50640,23 транспортный налог за 2017 год (оплата ЕПП от 02.02.2024)

- 20026,97 налог на имущество за 2017 год (оплата ЕПП от 02.02.2024)

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 2 г. Кимры Тверской области от 25.06.2019 № 2а-619/2019 

Заявление на взыскание за счет им. НП по ст.48

607

01.02.2022 

- 71491.13 земельный налог за 2020 год

- 382,00 земельный налог за 2020 год

- 28254,97 налог на имущество за 2020 год 

- 53875,34 транспортный налог за 2020 год

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 26 г. Кимры Тверской области от 17.03.2022 № 2а-406/2022 

Административное исковое заявление на взыскание по ст.48

03-12/1548

31.01.2022 

- 54558,00 транспортный налог за 2018 год (оплата ЕПП 25559.14 от 02.02.2024, остаток долга -28998.86)

- 33301,00 налог на имущество за 2018 год (оплата ЕПП 15667.30 от 02.02.2024, остаток долга -17633.70)

- 206,00 налог на имущество за 2017 год (оплата ЕПП от 02.02.2024)

- 18615,89 земельный налог за 2018 год (оплата ЕПП 8758.31 от 02.02.2024, остаток долга -9857.58)

- 22708,00 земельный налог за 2016 год (оплата ЕПП 10683.55 от 02.02.2024, остаток долга -12024.45)

Решение Кимрского городского суда Тверской области от 13.05.2022 по делу № 2а-483/2022

Административное исковое заявление на взыскание по ст.48

08-12/15531@

10.04.2024 

- 54558,00 транспортный налог за 2021 год

- 78442,56 земельный налог за 2021 год

- 12466,00 налог на имущество за 2020 год

- 45187,00 налог на имущество за 2021 год

Решение Кимрского городского суда Тверской области от 13.06.2024 по делу № 2а-560/2024

Административное исковое заявление на взыскание по ст.48

08-12/24527@

11.06.2024 

- 54558,00 транспортный налог за 2022 год

- 80165,00 земельный налог за 2022 год

- 34621,00 налог на имущество за 2022 год

Решение Кимрского городского суда Тверской области от 16.09.2024 по делу № 2а-785/2024

Задолженность по пени рассчитана за период с 12.12.2023 (до 12.12.2023 взыскано по делу № 2а-785/2024 на основании заявления о вынесении судебного приказа № 1019 от 11.12.2023) по 04.03.2024 (дата заявления о вынесении судебного приказа № 20707 от 04.03.2024) и составляет 29672,12 руб.:

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

12.12.2023

17.12.2023

6

-714057.09

300

15

-2142.17

18.12.2023

02.02.2024

47

-714057.09

300

16

-17899.03

03.02.2024

04.03.2024

31

-582515.59 (714057,09 – уплата ЕНП 131541,50 от 02.02.2024) 

300

16

-9630.92

Обоснование взыскания.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) (далее – Закон № 263-ФЗ) введены понятия единого налогового платежа (далее - ЕНП), единого налогового счета (далее - ЕНС), сальдо единого налогового счета, внесены изменения в порядок взыскания задолженности.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. 

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. 

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст.11 НК РФ).

В силу положений п.3 ст.69 НК РФ требование считается исполненным на дату полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо по ЕНС. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика или подав заявление, запросить информацию о состоянии своего ЕНС у налогового органа.

В силу положений ст.ст. 46, 48 НК РФ в связи с неисполнением налогоплательщиком физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Копия решения о взыскании направляется налогоплательщику физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения по почте заказным письмом.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате выше перечисленных налогов, пени и штрафа в соответствии со ст.69 НК РФ в адрес налогоплательщика заказным письмом было направлено требование № 280 по состоянию на 25.05.2023 об уплате соответствующих налогов по сроку исполнения до 20.07.2023, что подтверждается информацией с сайта Почты России по номеру почтового идентификатора отправления №*.

Сумма недоимки в требовании № 280 по налогам, страховым взносам указана в размере 544 713,09 руб., задолженность по пени составляет 131 837,53 руб., что соответствует общей сумме 676550,62 руб. отрицательного сальдо по ЕНС, актуального на дату составления требования № 280 по состоянию на 25.05.2023. Указанное требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

Требование № 280, составленное по утвержденной форме КНД 1160001, содержит информацию, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. 

В силу положений п. 3 ст. 69 НК РФ требование № 280 считается исполненным на дату полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо по ЕНС. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика или подав заявление, запросить информацию о состоянии своего ЕНС у налогового органа.

Решение от 08.08.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств № 159 (далее – решение № 159) принято на сумму 687036,47 руб., соответствующую фактической налоговой обязанности по состоянию на 08.08.2023, с учетом изменения суммы задолженности, указанной в требовании № 280, и состоит из недоимки по налогам в размер 544713.09 руб. и соответствующих пени в сумме 142477.72 руб., рассчитанных на указанную задолженность.

Копия решения о взыскании направлена налогоплательщику физическому лицу 16.08.2023 по почте заказным письмом, что подтверждается информацией с сайта Почты России по номеру почтового идентификатора отправления №*.

Учитывая изложенное, задолженность ФИО1 по пени при формировании настоящего административного искового заявления составляет 29672,12 руб. Пени рассчитаны на отрицательное сальдо ЕНС по налогам за период с 12.12.2023 (до 12.12.2023 взыскано по делу № 2а-785/2024 на основании заявления о вынесении судебного приказа № 1019 от 11.12.2023) по 04.03.2024 (дата заявления о вынесении судебного приказа № 20707 от 04.03.2024).

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался судом, почтовая корреспонденция возвращена в суд по истечение срока хранения. 

Исходя из положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, извещенных надлежащим образом, не является препятствием к рассмотрению административного дела, в связи с чем, суд рассматривает административное дело в отсутствии не явившихся сторон по имеющимся в деле доказательствам. 

Суд, проверив материалы дела, находит административные исковые требования в соответствии со статьей 57 Конституции РФ, ст.ст. 23, 75, 356-363, 399-409 Налогового кодекса РФ, подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 29 672,12 руб., что подтверждено документально представленными расчетами.

Задолженность по налоговым обязательствам ФИО1 (далее – ФИО1, налогоплательщик) при оформлении заявления о вынесении судебного приказа № 20707 от 04.03.2024 равна размеру отрицательного сальдо ЕНС на дату его формирования в сумме 29817,26 руб.

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (далее – Управление, налоговый орган) обратилось к мировому судье судебного участка № 26 Тверской области с заявлением № 20707 от 04.03.2024 о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по пени в сумме 29817,26 руб. 

26.07.2024 мировым судьей судебного участка № 26 Тверской области вынесено определение об отмене судебного приказа по делу № 2а-1265/2024 от 28.06.2024 в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая изложенное, Управление обратилось в Кимрский городской суд Тверской области для взыскания задолженности по налогам, пени и штрафу с настоящим административным исковым заявлением (глава 32 КАС РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) (далее – Закон № 263-ФЗ) введены понятия единого налогового платежа (далее - ЕНП), единого налогового счета (далее - ЕНС), сальдо единого налогового счета, внесены изменения в порядок взыскания задолженности.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. 

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. 

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст.11 НК РФ).

С 01.01.2023 в условиях ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ). Согласно абзацу второму п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ. Пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки. Сумма пеней учитывается в совокупной обязанности (п. 6 ст. 11.3, п. 3 ст. 75 НК РФ). Таким образом, законодатель предопределил неоднократное изменение сальдо совокупной задолженности по налогам (ЕНС) как в большую, так и в меньшую сторону, что обуславливает и соответствующий размер пени.

Кроме того, исходя из Определения КС РФ от 17 февраля 2015 г. № 422-О, пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Ранее налоговый орган обращался в Кимрский городской суд Тверской области с заявлением № 08-12/24527@ от 11.06.2024 о взыскании задолженности с ФИО1 по земельному налогу за 2022 год в размере 80165 руб., по налогу на имущество за 2022 год в размере 34621 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 54558 руб., пени в размере 30188,59 руб. в связи с отменой налогоплательщиком судебного приказа № 2а-164/2024 от 30.01.2024, внесенного мировым судьей судебного участка № 26 Тверской области по заявлению налогового органа о вынесении судебного приказа № 1019 от 11.12.2023. Решением Кимрского городского суда Тверской области от 16.09.2024 по делу № 2а-785/2024 заявление налогового органа удовлетворено. 

Соответственно расчет пени в настоящем заявлении произведён за период с 12.12.2023 (11.12.2023 дата предыдущего заявления о вынесении судебного приказа № 1019, по которому взыскано решением Кимрского городского суда Тверской области от 16.09.2024 по делу № 2а-785/2024) по 04.03.2024 (дата заявления о вынесении судебного приказа № 20707).

Структура отрицательного сальдо по налогам для расчета пени с 12.12.2023 (до 12.12.2023 взыскано по делу № 2а-785/2024 на основании заявления о вынесении судебного приказа № 1019 от 11.12.2023) составила 714057,09 руб., из них:

Вид мероприятия

№ документа

Дата документа

Остаток неуплаченной суммы, включенный в сальдо для расчета пени

Меры взыскания

Заявление на взыскание за счет им. НП по ст.48

6226

24.04.2019 

- 50640,23 транспортный налог за 2017 год (оплата ЕПП от 02.02.2024)

- 20026,97 налог на имущество за 2017 год (оплата ЕПП от 02.02.2024)

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 2 г. Кимры Тверской области от 25.06.2019 № 2а-619/2019 

Заявление на взыскание за счет им. НП по ст.48

607

01.02.2022 

- 71491.13 земельный налог за 2020 год

- 382,00 земельный налог за 2020 год

- 28254,97 налог на имущество за 2020 год 

- 53875,34 транспортный налог за 2020 год

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 26 г. Кимры Тверской области от 17.03.2022 № 2а-406/2022 

Административное исковое заявление на взыскание по ст.48

03-12/1548

31.01.2022 

- 54558,00 транспортный налог за 2018 год (оплата ЕПП 25559.14 от 02.02.2024, остаток долга -28998.86)

- 33301,00 налог на имущество за 2018 год (оплата ЕПП 15667.30 от 02.02.2024, остаток долга -17633.70)

- 206,00 налог на имущество за 2017 год (оплата ЕПП от 02.02.2024)

- 18615,89 земельный налог за 2018 год (оплата ЕПП 8758.31 от 02.02.2024, остаток долга -9857.58)

- 22708,00 земельный налог за 2016 год (оплата ЕПП 10683.55 от 02.02.2024, остаток долга -12024.45)

Решение Кимрского городского суда Тверской области от 13.05.2022 по делу № 2а-483/2022

Административное исковое заявление на взыскание по ст.48

08-12/15531@

10.04.2024 

- 54558,00 транспортный налог за 2021 год

- 78442,56 земельный налог за 2021 год

- 12466,00 налог на имущество за 2020 год

- 45187,00 налог на имущество за 2021 год

Решение Кимрского городского суда Тверской области от 13.06.2024 по делу № 2а-560/2024

Административное исковое заявление на взыскание по ст.48

08-12/24527@

11.06.2024 

- 54558,00 транспортный налог за 2022 год

- 80165,00 земельный налог за 2022 год

- 34621,00 налог на имущество за 2022 год

Решение Кимрского городского суда Тверской области от 16.09.2024 по делу № 2а-785/2024

Задолженность по пени рассчитана за период с 12.12.2023 (до 12.12.2023 взыскано по делу № 2а-785/2024 на основании заявления о вынесении судебного приказа № 1019 от 11.12.2023) по 04.03.2024 (дата заявления о вынесении судебного приказа № 20707 от 04.03.2024) и составляет 29672,12 руб.:

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

12.12.2023

17.12.2023

6

-714057.09

300

15

-2142.17

18.12.2023

02.02.2024

47

-714057.09

300

16

-17899.03

03.02.2024

04.03.2024

31

-582515.59 (714057,09 – уплата ЕНП 131541,50 от 02.02.2024) 

300

16

-9630.92

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) (далее – Закон № 263-ФЗ) введены понятия единого налогового платежа (далее - ЕНП), единого налогового счета (далее - ЕНС), сальдо единого налогового счета, внесены изменения в порядок взыскания задолженности.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. 

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. 

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст.11 НК РФ).

В силу положений п.3 ст.69 НК РФ требование считается исполненным на дату полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо по ЕНС. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика или подав заявление, запросить информацию о состоянии своего ЕНС у налогового органа.

В силу положений ст.ст. 46, 48 НК РФ в связи с неисполнением налогоплательщиком физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Копия решения о взыскании направляется налогоплательщику физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения по почте заказным письмом.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате выше перечисленных налогов, пени и штрафа в соответствии со ст.69 НК РФ в адрес налогоплательщика заказным письмом было направлено требование № 280 по состоянию на 25.05.2023 об уплате соответствующих налогов по сроку исполнения до 20.07.2023, что подтверждается информацией с сайта Почты России по номеру почтового идентификатора отправления № 80103084990116.

Сумма недоимки в требовании № 280 по налогам, страховым взносам указана в размере 544 713,09 руб., задолженность по пени составляет 131 837,53 руб., что соответствует общей сумме 676550,62 руб. отрицательного сальдо по ЕНС, актуального на дату составления требования № 280 по состоянию на 25.05.2023. Указанное требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

Требование № 280, составленное по утвержденной форме КНД 1160001, содержит информацию, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. 

В силу положений п. 3 ст. 69 НК РФ требование № 280 считается исполненным на дату полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо по ЕНС. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика или подав заявление, запросить информацию о состоянии своего ЕНС у налогового органа.

Решение от 08.08.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств № 159 (далее – решение № 159) принято на сумму 687036,47 руб., соответствующую фактической налоговой обязанности по состоянию на 08.08.2023, с учетом изменения суммы задолженности, указанной в требовании № 280, и состоит из недоимки по налогам в размер 544713.09 руб. и соответствующих пени в сумме 142477.72 руб., рассчитанных на указанную задолженность.

Копия решения о взыскании направлена налогоплательщику физическому лицу 16.08.2023 по почте заказным письмом, что подтверждается информацией с сайта Почты России по номеру почтового идентификатора отправления № 80095787284350.

Учитывая изложенное, задолженность ФИО1 по пени при формировании настоящего административного искового заявления составляет 29672,12 руб. Пени рассчитаны на отрицательное сальдо ЕНС по налогам за период с 12.12.2023 (до 12.12.2023 взыскано по делу № 2а-785/2024 на основании заявления о вынесении судебного приказа № 1019 от 11.12.2023) по 04.03.2024 (дата заявления о вынесении судебного приказа № 20707 от 04.03.2024).

Учитывая все вышеприведенные обстоятельства, суд приходит к выводу, что требования административного истца являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета. 

Таким образом, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и ст. 333.19 НК РФ составляет 4000 рублей. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 89, 175-180, 226-227 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд 

Р Е Ш И Л:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №*, удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, ИНН №*, задолженность по пени в размере 29 672 (Двадцать девять тысяч шестьсот семьдесят два) рубля 12 копеек, рассчитанных на отрицательное сальдо ЕНС по налогам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №*, в доход государства государственную пошлину в размере 4000 (Четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Тверского областного суда через Кимрский городской суд Тверской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 04 марта 2025 года.

Судья Е.В.Коваленко