Дело № 2а-228/2023 г.

УИД 58RS0003-01-2023-000250-83

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 июля 2023 года г.Белинский 

Белинский районный суд Пензенской области в составе председательствующего судьи Чуглиной Е.А.,

при секретаре Беляковой М.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Белинского районного суда Пензенской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, 

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Пензенской области (далее – МИФНС России № 2 по Пензенской области) обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам в размере 100308,91 руб., указав следующее.

Межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области в соответствии со ст.88 Налогового кодекса РФ проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год, представленной ФИО1 В ходе проверки установлено занижение суммы НДФЛ, подлежащей уплате в бюджет, за 2020 год в размере 

<

данные изъяты> руб. Результаты проверки налоговой декларации отражены в акте налоговой проверки от 26.08.2021 №, на основании которого налоговым органом, с учетом решения УФНС России по Пензенской области от 14.07.2022 №, вынесено решение от 08.11.2021 № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому ответчик привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.122 Налогового кодекса РФ за неуплату НДФЛ в сумме 

<

данные изъяты> рубль. Кроме того, ответчику в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени в сумме 

<

данные изъяты> руб. за период с 16.07.2021 по 21.10.2021 и доначислен НДФЛ в размере 

<

данные изъяты> руб. Указанная сумма задолженности взыскана решением Белинского районного суда Пензенской области от 02.03.2023 по делу №, вступившим в законную силу 18.04.2023. В связи с неоплатой задолженности по налогу налогоплательщику в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени за период с 22.10.2021 по 07.04.2022 в размере 

<

данные изъяты> руб. С учетом моратория, введенного Постановлением Правительства Российской Федерации от 28 марта 2022 № 497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами» сумма пени составила 100308,91 руб. Согласно п. 1 ст.45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа. В силу п.1 ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога уплате налога, сбора, пени, штрафа признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 НК РФ). В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафа Межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области в адрес ФИО1 на основании ст.69 НК РФ направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на 08.04.2022. В установленный в требовании срок и до настоящего времени ответчик налоговые обязательства не исполнил. В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налоговым платежам данного физического лица. Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб. (п.1 ст.48 НК РФ). В соответствии с абз.2 п. 2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб. В связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 2 по Пензенской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Белинского района Пензенской области с заявлением на выдачу судебного приказа по взысканию с ФИО1 задолженности по пени по НДФЛ. 04 июля 2022 года мировым судьей судебного участка № 2 Белинского района Пензенской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по НДФЛ, который отменен определением мирового судьи судебного участка № 2 Белинского района Пензенской области об отмене судебного приказа от 26 июля 2022 года. Однако отмена судебного приказа не лишает взыскателя права обратиться с требованием о взыскании налога в порядке искового производства (п.2 ст. 123.7 КАС РФ). В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Нормы КАС РФ также не препятствуют предъявлению налоговым органом административного иска в суд по истечении сроков, указанных в ст.48 НК РФ. Исходя из положений п.5 ст.75 НК РФ (в ред. до принятия Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации») пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Следовательно, нельзя взыскать пени в случае не уплаты налога в полном объеме либо взыскания ее в судебном порядке. Налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 

<

данные изъяты> руб. взыскан решением Белинского районного суда Пензенской области от 02.03.2023 по делу №, вступившим в законную силу 18.04.2023. Задолженность по налогу до настоящего времени не оплачена. В связи с чем, административный истец просит признать причину пропуска процессуального срока на обращение в суд с заявлением о взыскании налога, пени, штрафа уважительными и просит восстановить пропущенный процессуальный срок обращения в суд, поскольку в случае не установления исполнения административным ответчиком обязанности по уплате налога будут нарушены интересы Российской Федерации в части пополнения доходной части федерального бюджета, в результате чего бюджет будет нести убытки и взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым платежам в размере 100308, 91 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2020 год: пени по налогу в размере 100308,91 руб. 

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС № 2 по Пензенской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства уведомлен надлежащим образом, по ходатайству представителя дело рассмотрено в его отсутствие.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства уведомлена надлежащим образом, в связи с чем, суд в соответствии со ст. 150 КАС РФ находит возможным, рассмотреть дело в ее отсутствие. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законном установленные налоги и сборы.

В соответствии с п./п.1 п.1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункта 1 статьи 207 и подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются, в том числе, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налогообложению подлежат исходя из подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1)от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 6 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также по подлежащим налогообложению доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 названного Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 названного Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.10 названного Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации в случае если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Физические лица в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2016 года минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае нахождения имущества в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения таким имуществом образуется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 228 и пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица, получившие доход, при получении которого не был удержан налог налоговым агентом, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно подпукту 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса имущественный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи земельных участков или доли (долей) в них находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1000000 рублей. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налогового кодекса Российской Федерации. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Решением Белинского районного суда Пензенской области от 02 марта 2023 года вступившим в законную силу 18.04.2023 года с ФИО1 взыскана задолженность по налоговым платежам в размере 

<

данные изъяты> руб., в том числе налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 

<

данные изъяты> руб. и пени по налогу в размере 

<

данные изъяты> руб., решение до настоящего времени не исполнено. 

В связи с неоплатой задолженности по налогу ФИО1 в соответсвии со ст.75 НК РФ за период с 22.10.2021 года по 07.04.2022 года начислены пени в размере 

<

данные изъяты> руб. 

Мировым судьей судебного участка №2 Белинского района Пензенской области 4 июля 2022 года выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налоговым платежам в размере 

<

данные изъяты> руб. 

Определением мирового судьи судебного участка №2 Белинского района Пензенской области от 26 июля 2022 года судебный приказ в отношении ФИО1 отменен в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

Поскольку размер налога на доходы физического лица определен решением Белинского районного суда Пензенской области от 2 марта 2023 года, вступившим в законную силу 18 апреля 2023 года и задолженность до настоящего времени не оплачена, суд приходит к выводу об удовлетворении ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока обращения в суд. 

Расчёт пени по налогу, предоставленный административным истцом, судом проверен и признан верным, административным ответчиком не оспорен.

Административный ответчик доказательств уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год и пени по данному налогу суду не представил, размер задолженности и обоснованность его расчета не оспорил. 

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Пензенской области. 

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в соответствии со статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 3206, 18 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Восстановить Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Пензенской области процессуальный срок для обращения в суд с административным иском к ФИО1 ФИО8 о взыскании недоимки по налоговым платежам.

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Пензенской области к ФИО1 ФИО9 о взыскании задолженности по налоговым платежам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО10, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт 

<

данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Пензенской области, ИНН 

<

***>, задолженность по налоговым платежам в размере 100308 (сто тысяч триста восемь) рублей 91 (девянтсто одна) копейка.

Взыскать с ФИО1 ФИО11 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 3206,18 руб. 

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Белинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, то есть с 21 июля 2023 года.

Судья: Е.А.Чуглина