Дело № 2а-259/2025

УИД 12RS0003-02-2024-005749-28

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Йошкар-Ола 21января 2025 года

Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в составе

председательствующего судьи Митьковой М.В.,

при секретаре Иванове Г.А., с участием представителя административного истцаГ.С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлениюУправления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к Н.А.А. о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по РМЭ обратилось в суд с административным иском, просило взыскать с Н.А.А. задолженность в общем размере 161933 рубля 61 копейка, из них: транспортный налог с физических лиц за 2021 год в сумме 134066 рублей, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год в сумме 311 рублей 77 копеек; пени по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года и с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 9234 рубля 91 копейка, за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 1005 рублей 50 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 2 рубля 34 копейки, пени ЕНС, начисленные за период с 01 января 2023 года по 11 сентября 2023 года в сумме 17738 рублей 23 копейки. 

В обоснование заявленных требований указано, что Н.А.А. имела в собственности транспортные средства, а также квартиру по адресу: г. Йошкар-Ола, 

<

адрес> 

<

адрес>, в установленный срок не исполнила обязанность по оплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц, в связи с чем образовалась задолженность по налогам, начислены пени. Налоговым органом в адрес должника Н.А.А. направлялось требование об уплате задолженности, требование должником не исполнено, что является основанием для взыскания в судебном порядке задолженности. 

УФНС России по РМЭ обратилось в суд с административным иском, с учетом дополнений просило взыскать с Н.А.А. задолженность в общем размере 141876 рублей 36 копеек, из них: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 112487 рублей, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в сумме 457 рублей; пени ЕНС, начисленные за период с 12 сентября 2023 года по 02 апреля 2024 года в сумме 28932 рубля 36 копеек. 

Определением суда от 04 декабря 2024 года административное дело 

<

номер> по административному иску УФНС России по РМЭ к Н.А.А. о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени и административное дело 

<

номер> по административному исковому заявлению УФНС России по РМЭ к Н.А.А. о взыскании задолженности по налогам объединены в одно административное производство.

Окончательно налоговым органом предъявленако взысканию задолженность на общую сумму 247321 рубль 77 копеек, из них: транспортный налог с физических лиц за 2021 год в сумме 134066 рублей, за 2022 год в сумме 112487 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год в сумме 311 рублей 77 копеек, за 2022 год в сумме 457 рублей; пени по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год за период с 15 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года и с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 8809 рублей 77 копеек, за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 1005 рублей 50 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 2 рубля 34 копейки, пени ЕНС, начисленные за период с 01 января 2023 года по 02 апреля 2024 года в сумме 46670 рублей 59 копеек (т. 3 л.д. 69-70).

Представитель административного истца УФНС России по РМЭ по доверенности Г.С.А. в судебном заседании заявленные требования с учетом дополненийот 26 ноября 2024 года поддержала по доводам, изложенным в административном иске.

Административный ответчик Н.А.А. в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

Выслушав участника процесса, изучив материалы дела, административное дело 

<

номер>, суд приходит к следующему. 

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Систему налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливает Налоговый кодекс Российской Федерации (пункт 2 статьи 1 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Судом установлено, что Н.А.А. владела на праве собственности транспортными средствами(т. 1 л.д. 66, т. 2 л.д. 160-161):

- автомобиль грузовой МАЗ 642208-230г.н. 

<

номер>, 2007года выпуска, дата регистрации права собственности8 февраля 2019года; дата прекращения 15 сентября 2021 года; 

- автомобиль грузовойHOWO ZZ3317N3267W г.н. 

<

номер>, 2007года выпуска, дата регистрации права собственности9 февраля 2019года; дата прекращения – 16 декабря 2022 года; 

- автомобиль грузовойГАЗ 473897 г.н. 

<

номер> 2007года выпуска, дата регистрации права собственности8 февраля 2019года; дата прекращения 21 февраля 2023 года; 

- автомобиль грузовойHOWO г.н. 

<

номер>, 2007года выпуска, дата регистрации права собственности8 февраля 2019года;дата прекращения – 15 сентября 2022 года;

- автомобиль грузовойHOWO г.н. 

<

номер>, 2007года выпуска, дата регистрации права собственности8 февраля 2019года; дата прекращения – 16 декабря 2022 года;

- трактор, комбайны и специальные машиныТ-170М1.03 г.н. 

<

номер> дата регистрации права собственности13 мая 2019года.

На основании ст. ст. 357 - 361 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. 

В соответствии с ч. 2, 3, ст. 52, ст. 362 НК РФ, а также Закона Республики Марий Эл № 59-3 от 27 октября 2011 года «О регулировании отношений в области налогов и сборов в Республике Марий Эл» административный истец исчислил в отношении транспортного средства налогоплательщика сумму транспортного налога за 2021 год в размере 134066 рублей, 2022 год в размере 112487 рублей.

Н.А.А. также принадлежит на праве собственности квартира, расположенная по адресу: Республика Марий Эл, г. Йошкар-Ола, 

<

адрес>, 

<

адрес>, кадастровый 

<

номер> (т. 2 л.д. 158).

В соответствии с ч. 1 ст. 399 Налогового Кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 409 Налогового Кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.1 ст.396 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п.1 ст.394 НК РФ).

В соответствии с ч. 2, 3, ст. 52, ст. 362 НК РФ, а также Закона Республики Марий Эл № 59-3 от 27 октября 2011 года «О регулировании отношений в области налогов и сборов в Республике Марий Эл» административный истец исчислил в отношении недвижимого имущества налог за 2021 год в размере 377 рублей, за 2022 год 457 рублей.

Положениями п. 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 Налогового кодекса РФ установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Из материалов дела следует, что в адрес Н.А.А. направлено налоговое уведомление 

<

номер>от 01 сентября 2022 года о необходимости уплатить транспортный налогс физических лици налог на имущество физических лиц за 2021 год, срок уплаты не позднее 01 декабря 2022 года, налоговое уведомление 

<

номер> от 29 июля 2023 года о необходимости уплатить транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2022 год, срок уплаты не позднее 01 декабря 2023 года (т. 1 л.д. 30, 41).

Указанные уведомления получены Н.А.А. 22 сентября 2022 года и 11 сентября 2023 года соответственно,согласно сведениям личного кабинета налогоплательщика, однако требования не исполнены(т. 1 л.д. 20, т. 2 л.д. 54). 

Руководствуясь положениями ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговый орган направил в адрес должника требование 

<

номер> об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени по состоянию на 15 декабря 2023 года сроком исполнения до 17 января 2023 года, требование 

<

номер> об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени по состоянию на 16 мая 2023 года сроком исполнения до 15 июня 2023 года, которые Н.А.А. были получены, но не исполнены (т. 1л.д. 39, 99). 

Налоговым органом исчислены пени по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год за период с 15 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года и с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 8809 рублей 77 копеек, за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 1005 рублей 50 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 2 рубля 34 копейки.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности 

<

номер> от 16 мая 2023 года решением УФНС России по Республике Марий Эл 

<

номер> от 11 сентября 2023 года взыскана задолженность с Н.А.А. в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы, указанной в требовании об уплате задолженности от 16 мая 2023 года, в размере 287732 рубля 57 копеек (т. 2 л.д.44). 

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен Федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

B силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакциях до 01 января 2023 года) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев co дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии c настоящим Кодексом. B случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года co дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. 

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции с 01 января 2023 года) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

B силу пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона). 

Согласно п. 1 Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» в соответствии c пунктом 3 статьи 4 Налогового кодекса Российской Федерации Правительством Российской Федерации постановлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений o взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев. 

В рассматриваемом случае предусмотренный п.1 ст.70 НК РФ срок для направления требований налоговым органом соблюден. 

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент истечения срока исполнения требования) установлен срок обращения в суд с заявлением о взыскании заложенности.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В силу ч. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что вступившим в законную силу решением Йошкар-Олинского городского суда Республики Марий Эл от 06 сентября 2022 года, с учетом определения суда об исправлении описки от 01 февраля 2023 года по делу 

<

номер>, взыскана с Н.А.А. задолженность в размере 134501,71 руб., состоящая из транспортного налога за 2020 год в сумме 134066 рублей, пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 435 рублей 71 копейка (за период с 02 12.2021 г. по 14.12.2021 г.) (т. 3 л.д.94-102). 

Из сведений, представленных УФССП России по РМЭ, следует, что на основании исполнительного листа по данному делу возбуждено 23 марта 2023 года исполнительное производство 

<

номер>-ИП, окончено в связи с фактическим исполнением 02 ноября 2024 года (т. 3 л.д. 55-63).

Принимая во внимание указанные сведения, с учетом положений ч. 3 ст. 48 НК РФ срок на взыскание суммы пени по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в сумме пени по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год за период с 15 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года и с 02 октября 2022 года по 31декабря 2022 года в сумме 8809 рублей 77 копеек, за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 1005 рублей 50 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в границах городских округов, за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 2 рубля 34 копейки, не является пропущенным, указанные суммы подлежат взысканию.

Мировым судьей судебного участка 

<

номер> Йошкар-Олинского судебного района РМЭ от 03 октября 2023 года по делу 

<

номер> вынесен судебный приказ о взыскании с Н.А.А. задолженности по налогам за 2021 год: по налогу на имущество физических лиц в размере 311 рублей 77 копеек, транспортному налогу в размере 134066 рублей, пени 41966 рублей 76 копеек (т. 3 л.д.106). 

Определением мирового судьи судебного участка 

<

номер> Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Элот 22 марта 2024 года судебный приказ мирового судьи судебного участка 

<

номер> Йошкар-Олинского судебного района РМЭ от 03 октября 2023 года отменен (т. 3 л.д.108).

Мировым судьей судебного участка 

<

номер> Йошкар-Олинского судебного района РМЭ от 11 апреля 2024 года по делу 

<

номер> вынесен судебный приказ о взыскании с Н.А.А. задолженности по налогам в размере 141876 рублей 35 копеек за 2022 год (т. 3 л.д.83). 

Определением мирового судьи судебного участка 

<

номер> Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл от 13 мая 2024 года судебный приказ мирового судьи судебного участка 

<

номер> Йошкар-Олинского судебного района РМЭ от 11 апреля 2024 года отменен (т. 2л.д. -58).

С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по РМЭ обратилось 20 сентября 2024 года и 03 октября 2024 года соответственно, то есть в установленный законом шестимесячный срок после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом проверен расчет задолженности по налогам с учетом уточнений, он является верным, доказательств обратного стороной административного ответчика не представлено. Суд с расчетом административного истца соглашается. 

Доводы административного ответчика, изложенные в возражениях на судебные приказы, об отсутствии оснований для взыскания с нее задолженности, поскольку она не может быть плательщиком транспортного налога в связи с недействительностью сделок на основании определений Арбитражного Суда Республики Марий Эл, основаны на неверном понимании норм действующего налогового законодательства.

Как указано в Определении Конституционного Суда РФ от 25 сентября 2014 года № 2015-0 Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.

Собственник транспортного средства, являясь налогоплательщиком, не может быть освобожден от уплаты транспортного налога до момента снятия автомобиля с регистрационного учета либо регистрации смены его владельца.

Статьей 362 НК РФ установлено, что исчисление транспортного налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах.

Из анализа положений налогового законодательства следует, что обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от права собственности на транспортное средство и его фактического использования, и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (статья 44 Налогового кодекса РФ), в том числе в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

Таким образом, до момента снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах ГИБДД плательщиком транспортного налога является лицо, за которым зарегистрировано транспортное средство. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

Законодательно предусмотрена возможность обращения с заявлением о снятии с регистрационного учета транспортного средства прежним его владельцем в том случае, если новый владелец с таким заявлением не обратился.

Из материалов дела следует, что расчет транспортного налога произведен налоговым органом на основании сведений ГИБДД, с учетом периода владения Н.А.А. транспортными средствами, указанные периоды совпадают с периодами начисления.

Доводам административного ответчика о том, что с учетом вступивших в законную силу актов Арбитражного суда Республики Марий Эл собственником транспортных средств 8 февраля 2019 года фактически являлось иное лицо, ранее в рамках дела 

<

номер> давалась судами первой и апелляционной инстанции надлежащая и подробная оценка, указанные доводы отклонены.

С учетом изложенного, требования административного истца о взыскании с Н.А.А. задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в сумме 134066 рублей, за 2022 год в сумме 112487 рублей; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год в сумме 311 рублей 77 копеек, за 2022 год в сумме 457 рублей; пени по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год за период с 15 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года и с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 8809 рублей 77 копеек, за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 1005 рублей 50 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 2 рубля 34 копейки, подлежат удовлетворению.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 ("Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет"), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Положениями статьей подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, о дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Налоговый орган просит взыскать с административного ответчика пени в размере 46670 рублей 59 копеек,начисленные за период с 01 января 2023 года по 02 апреля 2024 года на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно письменным пояснениям налогового органа, сумма отрицательного сальдо ЕНС на 01 января 2023 года сформировалась из сумм: 

за период с 01 января 2023 года по 01декабря 2023 года - транспортного налога за 2020 год в сумме 110962 рубля 90 копеек, за 2021 год в размере 134066 рублей; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 311 рублей 77 копеек (изменявшаяся с учетом поступления платежей согласно реестрам перечисляемых сумм к заявкам и платежных документов);

с 02 декабря 2023 года по 02апреля 2024 года – дополнительно из транспортного налога за 2022 год в сумме 112487 рублей, налога на имущество за 2022 год в размере 457 рублей (изменявшаяся с учетом поступления платежей согласно реестрам перечисляемых сумм к заявкам и платежных документов).

Судом данный расчет проверен, он является правильным, иного расчета стороной административного ответчика не представлено, указанная сумма также подлежит взысканию с административного ответчика.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, Бюджетного кодекса РФ, а также с учетом того, что административный истец в силу ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 8419 рублей 65 копеек. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к Н.А.А. о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить.

Взыскать с Н.А.А. (ИНН 

<

номер>, место жительства: Республика Марий Эл, г. Йошкар-Ола, 

<

адрес>, 

<

адрес>) в бюджет задолженность на общую сумму247321 рубль77 копеек, из них: транспортный налог с физических лиц за 2021 год в сумме 134066 рублей, за 2022 год в сумме 112487 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год в сумме 311 рублей 77 копеек, за 2022 год в сумме 457 рублей; пени по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год за период с 15 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года и с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 8809 рублей77 копеек, за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 1005 рублей 50 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 2 рубля 34 копейки, пени ЕНС, начисленные за период с 01 января 2023 года по 02 апреля 2024 года в сумме 46670 рублей 59 копеек.

Обязанность по распределению взысканной суммы возложить на административного истца – Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл.

Взыскать с Н.А.А. (ИНН 

<

номер>, место жительства: Республика Марий Эл, г. Йошкар-Ола, 

<

адрес>, 

<

адрес>)в доход муниципального образования «Город Йошкар-Ола» государственную пошлину в размере 8419 рублей 65 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл через Йошкар-Олинский городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья М.В. Митькова

Мотивированное решение 

составлено 28.01.2025 года