№ 2а-311/2024 

УИД 18RS0002-01-2023-001849-25

Решение

именем Российской Федерации

Решение в окончательной форме принято 26 января 2024 года.

11 января 2024 года с.Завьялово УР

Завьяловский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Гараевой Н.В., при секретаре судебного заседания Красноперовой О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Удмуртской Республике (далее по тексту - Межрайонная ИФНС России № 9 по УР) обратился с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу за 2019-2020 годы в размере 107,00 руб., пени по земельному налогу в размере 15,88 руб., транспортному налогу за 2019-2020 годы в размере 9490,00 руб., пени в размере 1005,11 руб., налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы в сумме 677,95 руб., пени в сумме 149,64 руб.

Требования мотивированы тем, что за административным ответчиком числится задолженность по уплате налогов, пени, которая в добровольном порядке им не уплачивается. 

Протокольным определением от 09 сентября 2023 года административный истец Межрайонная ИФНС России № 9 по УР заменен на правопреемника Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, судом о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался судом о месте и времени рассмотрения дела по адресу регистрации, подтвержденному адресной справкой, конверт возвращен в суд неврученным в связи с истечением срока хранения в почтовом отделении, срок хранения почтовой корреспонденции не нарушен.

Суд определил: рассмотреть дело в отсутствие административного истца, административного ответчика.

Суд, изучив материалы дела, исследовав представленные в материалы дела доказательства, приходит к выводу, что требования иска подлежат удовлетворению частично по следующим основаниям.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Аналогичная норма закреплена в ст. 48 Налогового кодекса РФ. 

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. 

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение от 8 апреля 2010 года N 468-О-О).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

ФИО1 состоял на налоговом учете по месту жительства в Межрайонной ИФНС России № 9 по Удмуртской Республике.

На основании сведений, представленных Комитетом по земельным ресурсам и землеустройству административный ответчик является собственником земельного участка, расположенного по адресу: 427005, Удмуртская Республика, 

<

адрес>, кадастровый №, доля в праве 1.

С 2016 года по 2019 год являлся также собственником земельного участка, расположенного по адресу: 427005, Удмуртская Республика, 

<

адрес>, с кадастровым номером №, доля в праве 1.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода (года) как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Совета депутатов МО "Каменское" Завьяловского района от 17.02.2016 N 216 "Об утверждении Положения о земельном налоге в муниципальном образовании "Каменское" установлены ставки земельного налога в отношении земельных участков, предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства - 0,3%.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налоговым органом с учетом требований налогового законодательства начислен земельный налог за 2019 год: 

На земельный участок, расположенный по адресу: 427005, Удмуртская Республика, 

<

адрес>, с кадастровым номером № ОКТМО №: налоговая база (кадастровая стоимость) 8829,00 * налоговая ставка 0,30% * доля в праве 1* месяцев владения 2/12= 4,00 руб.

На земельный участок, расположенный по адресу: 427005, Удмуртская Республика, 

<

адрес>, кадастровый №: налоговая база (кадастровая стоимость) 16494,00 * налоговая ставка 0,30% * доля в праве 1* месяцев владения 12/12= 49,00 руб.

В сроки, установленные ст. 52 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) административному ответчику было отправлено налоговое уведомление об уплате налога №30374146 от 03.08.2020 не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, заказной почтовой корреспонденцией. В установленный законом срок налог не уплачен, что послужило основанием для направления требования № 4678 от 05.02.2021 со сроком уплаты до 10 марта 2021 года. В требование помимо суммы налога включены пени за период с 02.12.2020 по 04.02.2021 на сумму 0,49 руб.

Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика, получено 06.02.2021 и административным ответчиком не исполнено.

Также налоговым органом начислен земельный налог за 2020 год на земельный участок, расположенный по адресу: 427005, Удмуртская Республика, 

<

адрес> 

<

адрес>, кадастровый №: налоговая база (кадастровая стоимость) 115483,00 * налоговая ставка 0,30% * доля в праве 1* месяцев владения 12/12= 54,00 руб.

Через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 34698612 от 01.09.2021 со сроком уплаты до 01.12.2021, которое получено административным ответчиком 25.09.2021. В установленный законом срок налог не уплачен, что послужило основанием для направления требования № 55075 от 13.12.2021 со сроком уплаты до 14 января 2022 года. В требование помимо суммы налога включены пени за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 на сумму 0,15 руб.

Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика, получено налогоплательщиком 16 декабря 2021 года, в установленный срок не исполнено.

Поскольку земельный налог административным ответчиком не уплачен, административный истец просит взыскать земельный налог за 2019-2020 годы в размере 107 руб., а также пени в размере 0,64 руб. подлежат удовлетворению.

Также административным истцом заявлено требование о взыскании пени по земельному налогу на недоимку 2015-2018 годов.

Налогоплательщику с учетом требований налогового законодательства Инспекцией произведен расчет земельного налога за 2015-2018 годы.

- за 2015 год:

На земельный участок с кадастровым номером №, ОКТМО № в размере 26,00 руб., 

На земельный участок с кадастровым номером №, ОКТМО № в размере 49,00 руб.

В установленный законом срок налог не уплачен, взыскан на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> №2018 от 02 июля 2018 года. Задолженность взыскана службой судебных приставов в принудительном порядке 14 января 2019 года.

- за 2016 год:

На земельный участок с кадастровым номером №, ОКТМО 94616425 в размере 26,00 руб., 

На земельный участок с кадастровым номером №, ОКТМО 94616425 в размере 49,00 руб.

В установленный законом срок налог не уплачен, взыскан на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 5 Первомайского района г.Ижевска № от 02 июля 2018 года. Задолженность взыскана службой судебных приставов в принудительном порядке 14 января 2019 года.

- за 2017 год:

На земельный участок с кадастровым номером №, ОКТМО 94616425 в размере 26,00 руб., 

На земельный участок с кадастровым номером №, ОКТМО 94616425 в размере 49,00 руб.

В установленный законом срок налог не уплачен, взыскан на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 5 Первомайского района г.Ижевска № от 29 мая 2020 года. Задолженность взыскана службой судебных приставов в принудительном порядке 27 ноября 2020 года.

- за 2018 год:

На земельный участок с кадастровым номером №, ОКТМО 94616425 в размере 26,00 руб., 

На земельный участок с кадастровым номером №, ОКТМО 94616425 в размере 49,00 руб.

В установленный законом срок налог не уплачен, взыскан на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 5 Первомайского района г.Ижевска № от 29 мая 2020 года. Задолженность взыскана службой судебных приставов в принудительном порядке 27 ноября 2020 года.

В связи с тем, что административный ответчик допустил неуплату налога в установленные сроки, инспекцией на имеющуюся недоимку были начислены согласно ст. 75 НК РФ пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора:

- по земельному налогу за 2015 год в связи с несвоевременной уплатой налога, на недоимку в размере 75,00 руб. за период с 02.12.2016 по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13,83 руб. Пени включены в требование № от 08.07.2021 со сроком исполнения до 10 августа 2021 года. 

- по земельному налогу за 2016 год на недоимку в размере 75,00 руб. за период с 02.12.2017 по 13.01.2019 в размере 7,62 руб. Пени в размере 7,35 руб., за вычетом пени, взысканных на основании судебного приказа, включены в требование № № от 08.07.2021 со сроком исполнения до 10 августа 2021 года. 

- по земельному налогу за 2017 год на недоимку в размере 75,00 руб. за период с 04.12.2018 по 26.11.2020 в размере 11,49 руб. Пени в размере 10,20 руб. за вычетом пени, взысканных на основании судебного приказа, включены в требование № от 08.07.2021 со сроком исполнения до 10 августа 2021 года.

- по земельному налогу за 2018 год на недоимку в размере 75,00 руб. за период с 03.12.2019 по 27.11.2020 в размере 4,73 руб. Пени в размере 3,74 руб. за вычетом пени, взысканных на основании судебного приказа, включены в требование № от 08.07.2021 со сроком исполнения до 10 августа 2021 года.

- по земельному налогу за 2019 год на недоимку в размере 53,00 руб. за период с 02.12.2020 по 07.07.2021 в размере 1,77 руб. Пени в размере 1,28 руб. за вычетом пени, вошедших в требование № от 05.02.2021, включены в требование № от 08.07.2021 со сроком исполнения до 10 августа 2021.

Итого размер пени составил 36,40 руб. 

Налоговым органом самостоятельно списано пени за 2015 и 2016 годы в сумме 13,83 руб. и 7,35 руб. соответственно. Согласно требованию № 36403 и расчету пени по земельному налогу за 2018 год, приложенного к административному иску, следует, что размер пени составляет 3,74 руб., тогда как истец просит взыскать пени за период с 03.12.2019 по 27.11.2020 в размере 3,76 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (абзац первый пункта 3 статьи 75 НК РФ).

Абзацем вторым пункта 6 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Таким образом, в настоящем административном деле о взыскании пени значимым является установление обстоятельств возникновения и исполнения ФИО1 основных налоговых обязательств, указанных в административном иске, а также соблюдение налоговым органом порядка и сроков взыскания недоимки по налогам и дополнительно начисленных пеней.

Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса дополнен абзацем, которым предусмотрено, что требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей. 

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании абзаца первого пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее одного года с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Поскольку на момент исполнения обязанности по уплате земельного налога за 2015 и 2016 годы налоговым законодательством срок направления требования об уплате пени не предусматривался, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом срока для направления требования об уплате пени по земельному налогу за 2015-2019 годы согласно представленному истцом расчету.

Расчет пени по земельному налогу судом проверен, признан верным, подробный расчет приложен административным истцом к исковому заявлению (л.д. 44-45).

На основании изложенного суд приходит к выводу о взыскании недоимки по земельному налогу за 2019 и 2020 годы в размере 107,00 руб., пени по земельному налогу в размере 15,86 руб.

На основании п. 4 ст. 85 Налогового Кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

На основании представленных сведений установлено, что ФИО1 является собственником следующего имущества:

- квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес> кадастровый №, ОКТМО 94701000, доля в праве ?, дата регистрации права собственности 03.12.2013.

- садового домика в садоводческом товариществе, расположенного по адресу: 

<

адрес> кадастровый №, ОКТМО №, доля в праве 1; дата регистрации права собственности 28.08.2010.

В соответствии со ст.ст. 400, 401 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Пункт 1 статьи 403 НК РФ устанавливает, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации ежегодно до 1 марта представляют в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов по состоянию на 1 января текущего года. 

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Налоговым органом с учетом требований налогового законодательства начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год: 

На иное строение, помещение и сооружение (садовый домик), расположенный по адресу: Удмуртская Республика, 

<

адрес> с кадастровым номером №, ОКТМО №: налоговая база (кадастровая стоимость) 101425,00 * налоговая ставка 0,5% * доля в праве 1* месяцев владения 2/12= 85,00 руб.

На квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес> кадастровый №: налоговая база (кадастровая стоимость) 2094657,00 * налоговая ставка 0,11% * доля в праве 1/2* месяцев владения 12/12= 727,00 руб.

В сроки, установленные ст. 52 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) административному ответчику было отправлено налоговое уведомление об уплате налога №30374146 от 03.08.2020 не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, заказной почтовой корреспонденцией. В установленный законом срок налог не уплачен, что послужило основанием для направления требования № 4678 от 05.02.2021 со сроком уплаты до 10 марта 2021 года. В требование помимо суммы налога включены пени за период с 02.12.2020 по 04.02.2021 на сумму 0,78 руб.

Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика, получено 06.02.2021 и административным ответчиком не исполнено.

Также налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год: 

На квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №: налоговая база (кадастровая стоимость) 2094657,00 * налоговая ставка 0,12% * доля в праве 1/2* месяцев владения 12/12= 799,00 руб.

В сроки, установленные ст. 52 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) административному ответчику было отправлено налоговое уведомление об уплате налога №34698612 от 01.09.2021 не позднее 01.12.2021. В установленный законом срок налог не уплачен, что послужило основанием для направления требования № 55075 от 13.12.2021 со сроком уплаты до 14 января 2022 года. В требование помимо суммы налога включены пени за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 на сумму 2,20 руб.

Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика, получено 16.12.2021 и административным ответчиком не исполнено.

Поскольку налог на имущество физических лиц за 2019-2020 годы административным ответчиком в полном объеме не уплачен, требования налогового органа о взыскании налога на имущество физических лиц в размере 677,95 руб., а также пени в размере 2,98 руб. подлежат удовлетворению.

Также административным истцом заявлено требование о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку 2015-2019 годов.

Налогоплательщику с учетом требований налогового законодательства Инспекцией произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2014-2018 годы.

- за 2014 год:

На квартиру с кадастровым номером №, ОКТМО 94701000 в размере 289,00 руб. Расчет налога включен в налоговое уведомление № от 20.09.2017 со сроком исполнения до 01.12.2017.

В установленный законом срок налог не уплачен, взыскан на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 5 Первомайского района г.Ижевска №/2018 от 02 июля 2018 года. Задолженность взыскана службой судебных приставов в принудительном порядке 14 января 2019 года.

- за 2015 год:

На садовый домик в садоводческом товариществе, с кадастровым номером №, ОКТМО № в размере 4,00 руб., 

На квартиру с кадастровым номером №, ОКТМО № в размере 904,00 руб.

В установленный законом срок налог не уплачен, взыскан на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 5 Первомайского района г.Ижевска № от 02 июля 2018 года. Задолженность взыскана службой судебных приставов в принудительном порядке 14 января 2019 года.

- за 2016 год:

На хозяйственное строение или сооружение, с кадастровым номером №, ОКТМО № в размере 9,00 руб., 

На квартиру с кадастровым номером № ОКТМО № в размере 546,00 руб.

В установленный законом срок налог не уплачен, взыскан на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 5 Первомайского района г.Ижевска № от 02 июля 2018 года. Задолженность взыскана службой судебных приставов в принудительном порядке 14 января 2019 года.

- за 2017 год:

На хозяйственное строение или сооружение в садоводческом товариществе, с кадастровым номером №, ОКТМО № в размере 9,00 руб., 

На квартиру с кадастровым номером №, ОКТМО № в размере 600,00 руб.

В установленный законом срок налог не уплачен, взыскан на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 5 Первомайского района г.Ижевска № от 26 июля 2019 года. Задолженность взыскана службой судебных приставов в принудительном порядке 27 ноября 2020 года.

- за 2018 год:

На иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером №, ОКТМО № в размере 169,00 руб., 

На квартиру с кадастровым номером №, ОКТМО № в размере 660,00 руб.

В установленный законом срок налог не уплачен, взыскан на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 5 Первомайского района г.Ижевска № от 29 мая 2020 года. Задолженность взыскана службой судебных приставов в принудительном порядке 27 ноября 2020 года.

В связи с тем, что административный ответчик допустил неуплату налога в установленные сроки, инспекцией на имеющуюся недоимку были начислены согласно ст. 75 НК РФ пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора:

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в граница городских округов, на объект недвижимости с кадастровым номером №, ОКТМО №:

- по налогу на имущество физических лиц за 2015 год, в связи с несвоевременной уплатой налога, на недоимку в размере 829,25 руб. за период с 19.04.2017 по 13.01.2019 в размере 140,10 руб. Пени уменьшены налоговым органом до конвертации на 21,34 руб. Пени в размере 93,31 руб., за вычетом пени, взысканных по судебному приказу, включены в требование № 36403 от 08.07.2021 со сроком исполнения до 10 августа 2021 года.

- по налогу на имущество физических лиц за 2014 год, на недоимку в размере 289,00 руб. за период с 02.12.2017 по 13.01.2019 в размере 29,30 руб. Пени в размере 27,30 руб., за вычетом пени, взысканных по судебному приказу, включены в требование № 36403 от 08.07.2021 со сроком исполнения до 10 августа 2021 года. На недоимку за 2016 год в размере 546,00 руб. за период с 02.12.2017 по 13.01.2019 в размере 55,49 руб. Пени в размере 51,59 руб., за вычетом пени, взысканных по судебному приказу, включены в требование № 36403 от 08.07.2021 со сроком исполнения до 10 августа 2021 года.

- по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на недоимку в размере 525 руб. за период с 04.12.2018 по 26.11.2020 в размере 81,15 руб. Пени в размере 61,51 руб., за вычетом пени, взысканных по судебному приказу, включены в требование № 36403 от 08.07.2021 со сроком исполнения до 10 августа 2021 года.

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на недоимку в размере 660 руб. за период с 03.12.2019 по 26.11.2020 в размере 41,55 руб. Пени в размере 24,07 руб., за вычетом пени, взысканных по судебному приказу, включены в требование № 36403 от 08.07.2021 со сроком исполнения до 10 августа 2021 года.

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на недоимку в размере 727 руб. за период с 02.12.2020 по 07.02.2021 в размере 24,28 руб. Пени в размере 10,90 руб., за вычетом пени, включенных в требование № 4678 от 05.02.2021, включены в требование № 36403 от 08.07.2021 со сроком исполнения до 10 августа 2021 года.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, на объект недвижимости с кадастровым номером № (с 2018 года кадастровый №), ОКТМО №:

- по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, в связи с несвоевременной уплатой налога, на недоимку в размере 9,00 руб. за период с 02.12.2017 по 16.12.2018 в размере 0,91 руб. Пени в размере 0,88 руб., за вычетом пени, взысканных по судебному приказу, включены в требование № 36403 от 08.07.2021 со сроком исполнения до 10 августа 2021 года.

- по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на недоимку в размере 9,00 руб. за период с 02.12.2017 по 16.12.2018 в размере 1,68 руб. Пени в размере 1,52 руб., за вычетом пени, взысканных по судебному приказу, включены в требование № 36403 от 08.07.2021 со сроком исполнения до 10 августа 2021 года.

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на недоимку в размере 169,00 руб. за период с 03.12.2019 по 07.07.2021 в размере 16,39 руб. Пени в размере 14,15 руб., за вычетом пени, включенных в требование № 7402 от 04.02.2020, включены в требование № 36403 от 08.07.2021 со сроком исполнения до 10 августа 2021 года.

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на недоимку в размере 85,00 руб. за период с 02.12.2020 по 07.07.2021 в размере 2,84 руб. Пени в размере 2,06 руб., за вычетом пени, включенных в требование № 4678 от 05.02.2021, включены в требование № 36403 от 08.07.2021 со сроком исполнения до 10 августа 2021 года.

Всего сумма пеней по налогу на имущество физических лиц за указанные периоды согласно расчету истца составляет 268,68 руб. (объект недвижимости, расположенный в границах городского округа) и 18,61 руб. (объект недвижимости, расположенный в границе муниципального округа).

Согласно информации, представленной истцом, налоговым органом частично списаны пени, в связи с чем истцом заявлено требование о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за период с 2015 по 2020 годы в размере 149,64 руб.

Вместе с тем, в соответствии с ч. 1 ст. 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям. В связи с чем суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц в заявленном размере.

Расчет пени по налогу на имущество судом проверен, признан верным, подробный расчет приложен административным истцом к исковому заявлению (л.д. 38, 39, 42-оборот, 43).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. 

Указанные пени Административным ответчиком не уплачены. Требование административного истца о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 и 2020 годы, а также пени по налогу на имущество физических лиц подлежат удовлетворению согласно расчету.

Согласно сведениям регистрирующих органов, в собственности административного ответчика находятся следующие транспортные средства:

- автомобиль VOLKSWAGEN, государственный регистрационный знак №, дата регистрации факта владения 06.12.2006,

- автомобиль HONDA HR-V, государственный регистрационный знак №, дата регистрации факта владения 23.08.2005.

Согласно ст.ст. 357, 358 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. Находящиеся в собственности физических лиц автомобили являются объектами обложения налогом на транспортные средства. Таким образом, в соответствии с действующим законодательством Административный ответчик является плательщиком указанного налога.

В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Ст. 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Так, согласно п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки – (налоговая база * налоговая ставка) / 12 месяцев * количество месяцев, за которые производится расчет.

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. 

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом в соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации. 

На основании ст. 2 Закона УР «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» № 63-РЗ от 27.11.2002 налоговые ставки устанавливаются в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах (применительно к транспортным средствам, зарегистрированным на административного ответчика):

- автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 8 (в редакции Закона от 03.11.2016), 14 (в редакции Закона УР от 29.11.2018).

- свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 50 (в редакции Закона от 03.11.2016), 29 (в редакции Закона УР от 29.11.2018).

Инспекция исчислила административному ответчику транспортный налог за 2019 год:

на автомобиль VOLKSWAGEN, государственный регистрационный знак №: 68.00 (налоговая база) * 25.00 (налоговая ставка) * 1/1 (доля в праве) * 12/12 (количество месяцев владения) = 1700,00 руб. (ОКТМО 94701000).

на автомобиль HONDA HR-V, государственный регистрационный знак №: 105.00 (налоговая база) * 29.00 (налоговая ставка) * 1/1 (доля в праве) * 12/12 (количество месяцев владения) = 3045,00 руб. (ОКТМО 94701000).

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 30374146 от 03.08.2020 со сроком уплаты до 01.12.2020. В установленный срок налог не уплачен.

Неисполнение административным ответчиком вышеуказанных положений закона послужило основанием для направления ему требования об уплате налога в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ. Требование № 4678 от 05.02.2021 со сроком исполнения до 10.03.2021 было направлено административному ответчику путем размещения в личном кабинете налогоплательщика.

В связи с неуплатой налога за 2019 года в установленный законом срок были начислены пени в размере 43,69 руб. за период с 02.12.2020 по 04.02.2021, которые также включены в требования № 4678 от 05.02.2021.

Данное требование административным ответчиком не исполнено.

Также налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2020 год:

на автомобиль VOLKSWAGEN, государственный регистрационный знак №: 68.00 (налоговая база) * 25.00 (налоговая ставка) * 1/1 (доля в праве) * 12/12 (количество месяцев владения) = 1700,00 руб. (ОКТМО 94701000).

на автомобиль HONDA HR-V, государственный регистрационный знак №: 105.00 (налоговая база) * 29.00 (налоговая ставка) * 1/1 (доля в праве) * 12/12 (количество месяцев владения) = 3045,00 руб. (ОКТМО 94701000).

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 34698612 от 01.09.2021 со сроком уплаты до 01.12.2021. В установленный срок налог не уплачен.

Неисполнение административным ответчиком вышеуказанных положений закона послужило основанием для направления ему требования об уплате налога в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ. Требование № 55075 от 13.12.2021 со сроком исполнения до 14.01.2022 было направлено административному ответчику путем размещения в личном кабинете налогоплательщика.

В связи с неуплатой налога за 2020 года в установленный законом срок были начислены пени в размере 13,05 руб. за период с 02.12.2021 по 12.12.2021, которые также включены в требования № 55075 от 13.12.2021.

Данное требование административным ответчиком не исполнено.

Также административным истцом заявлено требование о взыскании пени по транспортному налогу на недоимку 2014-2019 годов.

Налогоплательщику с учетом требований налогового законодательства Инспекцией произведен расчет транспортного налога за 2014-2018 годы.

- за 2014 год в размере 3800,00 руб. Расчет налога и сведения о его уплате налоговым органом не представлено.

- за 2015 год в размере 3800,00 руб. В установленный законом срок налог не уплачен, взыскан на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского района г.Ижевска № от 23 апреля 2019 года. Задолженность взыскана службой судебных приставов в принудительном порядке 27 ноября 2020 года.

- за 2016 год в размере в размере 3800,00 руб. В установленный законом срок налог не уплачен, взыскан на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 5 Первомайского района г.Ижевска № от 02 июля 2018 года. Задолженность взыскана службой судебных приставов в принудительном порядке 14 января 2019 года.

- за 2017 год в размере 3800,00 руб. В установленный законом срок налог не уплачен, взыскан на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 5 Первомайского района г.Ижевска № от 26 июля 2019 года. Задолженность взыскана службой судебных приставов в принудительном порядке 27 ноября 2020 года.

- за 2018 год в размере 3800,00 руб. В установленный законом срок налог не уплачен, взыскан на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 5 Первомайского района г.Ижевска № от 29 мая 2020 года. Задолженность взыскана службой судебных приставов в принудительном порядке 27 ноября 2020 года.

В связи с тем, что административный ответчик допустил неуплату налога в установленные сроки, инспекцией на имеющуюся недоимку были начислены согласно ст. 75 НК РФ пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора:

- на недоимку за 2014 год, в связи с несвоевременной уплатой налога, на недоимку в размере 3800,00 руб. за период с 01.12.2015 по 05.11.2020 в размере 1831,24 руб. Пени в размере 1306,06 руб., за вычетом пени, уплаченных налогоплательщиком, включены в требование № от 08.07.2021 со сроком исполнения до 10 августа 2021 года.

- на недоимку за 2015 год в размере 3800,00 руб. за период с 02.12.2016 по 26.11.2020 в размере 1346,69 руб. Пени в размере 1334,02 руб., за вычетом пени, взысканных по судебному приказу, включены в требование № 36403 от 08.07.2021 со сроком исполнения до 10 августа 2021 года.

- на недоимку за 2016 год в размере 3800,00 руб. за период с 02.12.2017 по 13.01.2019 в размере 386,24 руб. Пени в размере 359,08 руб., за вычетом пени, взысканных по судебному приказу, включены в требование № 36403 от 08.07.2021 со сроком исполнения до 10 августа 2021 года.

- на недоимку за 2017 год в размере 3800,00 руб. за период с 04.12.2018 по 26.11.2020 в размере 581,30 руб. Пени в размере 450,58 руб., за вычетом пени, взысканных по судебному приказу, включены в требование № 36403 от 08.07.2021 со сроком исполнения до 10 августа 2021 года.

- на недоимку за 2019 год в размере 4745,00 руб. за период с 02.12.2020 по 07.02.2021 в размере 158,40 руб. Пени в размере 71,02 руб., за вычетом пени, включенных в требование № 4678 от 05.02.2021, включены в требование № 36403 от 08.07.2021 со сроком исполнения до 10 августа 2021 года.

Всего сумма пеней по транспортному налогу за указанные периоды согласно расчету истца составляет 3796,01 руб.

Административным истцом частично списаны пени, включенные в требование № 36403, остаток пени по транспортному налогу за период с 2015 по 2020 годы составляет 1005,11 руб.

Расчет пени по транспортному налогу судом проверен, признан верным, подробный расчет приложен административным истцом к исковому заявлению (л.д. 40-42).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. 

Указанные пени Административным ответчиком не уплачены.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку сумма требований превысила 10000,00 руб. со дня истечения срока исполнения требования № 55075 от 13.12.2021 (до 14 января 2022 года), у налогового органа возникло право на обращение в суд в течение 6 месяцев, то есть до 14 июля 2022 года. Ранее наступления этой даты административный истец таким правом не обладал.

22 февраля 2022 года, в установленные ст. 48 НК РФ сроки, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 5 Первомайского района г.Ижевска с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения, судебный приказ № отменен 23 ноября 2022 года.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Административный иск поступил в Первомайский районный суд г.Ижевска 18 мая 2023 года, таким образом, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением не истек.

При таких обстоятельствах требования административного истца подлежат удовлетворению частично. 

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 458,00 руб. в доход бюджета, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.

На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании налогов, пени удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1 (дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, ИНН №) в доход бюджета: 

- налог на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы в размере 677,95 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 149,64 руб.;

- транспортный налог за 2019, 2020 годы в размере 9490,00 руб.

- пени по транспортному налогу в размере 1005,11 руб.;

- земельный налог с физических лиц за 2019, 2020 года в размере 107,00 руб.,

- пени по земельному налогу с физических лиц в размере 15,86 руб.

По следующим реквизитам:

Код бюджетной классификации 

Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации 

ИНН налогового органа и его наименование 

№

Сч. № в БИК: №,ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула,УФК по Тульской области 

№,Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом 

Взыскать со ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 458,00 руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи жалобы через суд, вынесший решение.

Судья Н.В. Гараева