УИД 89RS0005-01-2024-000149-06

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 июля 2024 года город Ноябрьск ЯНАО

Ноябрьский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа

в составе председательствующего судьи Тихоновой Е.Н.

при секретаре судебного заседания Мицкевич А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2157/2024 по иску Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени, 

у с т а н о в и л:

Административный истец УФНС России по ЯНАО обратились в суд к ФИО1 с настоящим административным исковым заявлением, в обоснование указав, что на имя ответчика зарегистрированы транспортные средства: марки ВАЗ2121 госномер № (с 06.07.1999 по 25.09.2020), Toyota Sprinter Carib госномер № (27.07.2007 года по 10.11.2023 года), и ВАЗ 21093 госномер № (с 04.10.2017 по настоящее время). В период с 11.09.2014 по 05.03.2019 ответчик осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, вместе с тем, обязанность по уплате транспортного налога за 2020 и 2021 года и страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхования за 2019 не исполнены. В связи с несвоевременным погашением задолженности по уплате транспортного налога за 2020 и 2021 г., страховых взносов за 2019 год начислены пени по состоянию на 01.01.2023 и за период со 02.01.2023 по 16.10.2023 в размере 2 486,05 руб.. 15.07.2023 ответчику направлялось требование № 21612, сроком исполнения до 28.08.2023. Определением мирового судьи от 21.11.2023 отмене судебный приказ № 2а-133-2/2023 от 07.11.2023. Просят взыскать с административного ответчика транспортный налог за 2020 год в размере 1 441 руб., за 2021 год – 300 руб., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате обязательных платежей в размере 2 486,05 руб., всего 4 227,05 руб. 

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, на иске настаивал. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, согласно телефонограмме от 15 июля 2024 года, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, о наличии задолженности по налогам ему неизвестно. 

В силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии со статьями 356 и 357 Налогового кодекса Российской Федерации физическое лицо, на имя которого зарегистрировано транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения, является плательщиком транспортного налога.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (статья 363 НК РФ).

Согласно статьям 1, 2 Закона ЯНАО от 25.11.2002 № 61-ЗАО «О ставках транспортного налога на территории Ямало-Ненецкого автономного округа», с 1 января 2003 года на территории Ямало-Ненецкого автономного округа введён транспортный налог. Ставки транспортного налога установлены в зависимости от мощности двигателя транспортных средств, в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Как следует из материалов дела, ФИО1 принадлежали следующие транспортные средства: в период с 06.07.1999 по 25.09.2020 г.г. ВАЗ2121 госномер №; с 27.07.2007 года по 10.11.2023 г.г. Toyota Sprinter Carib госномер №; с 04.10.2017 по настоящее время ВАЗ 21093 госномер №. 

Таким образом, в силу вышеуказанных правовых норм, ответчик являлся плательщиком транспортного налога. 

Как следует из материалов дела транспортный налог за 2020 и 2021 г.г. исчислены налоговым органом в следующем размере: транспортный налог за 2020 год – 1 441 руб., транспортный налог за 2021 год – 300 руб., и в силу положений абз.2 п.1 ст.363 НК РФ должны были быть уплачены налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть в срок не позднее 01 декабря 2021 года и 01 декабря 2022 года (соответственно). 

01 сентября 2021 года налоговым органом административному ответчику направлено налоговое уведомление №, содержащее расчет транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год, и 01 сентября 2022 года уведомление № по транспортному налогу за 2021 год. 

Согласно скринкопии страниц личного кабинета, указанные уведомления получены 22 сентября 2021 года и 13 сентября 2022 года (соответственно). 

Суду не представлено и материалы дела не содержат доказательств уплаты административным ответчиком транспортного налога за 2020, 2021 г.г..

Порядок и основания начисления страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируется положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу правил, установленных ст. 419, 420, 423, 425 и 432 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Объектом обложения страховыми взносами для таких плательщиков, признается осуществление предпринимательской деятельности. Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают.

В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы за 2019 год в фиксированном размере: 29 354 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, 6 884 руб. страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Из анализа указанных норм права следует, что действующим законодательством на лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя, возложена обязанность по уплате страховых взносов. Данная обязанность возникает в силу факта приобретения ими статуса и прекращается с момента прекращения статуса (ч.5 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании п.5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если плательщик прекращает осуществлять профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и по общему правилу уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года (ст.432 НК РФ).

Уплата страховых взносов в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п.5 ст. 432 НК РФ). 

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с 11 сентября 2014 года по 05 марта 2019 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, в 2019 году с учетом периода осуществления предпринимательской деятельности ответчик был обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в срок не позднее 20 марта 2019 года в размере 5 286,88 руб. и 1 239,86 руб. (соответственно). 

Сведений об уплате страховых взносов за 2019 год ответчиком не представлено, и материалы дела не содержат. 

18 февраля 2021 года мировым судьей судебного участка №4 судебного района Ноябрьского городского суда ЯНАО вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование за 2019 год и пени с 01.01.2017 г. Указанный судебный приказ не отменен. 

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В соответствии со статьей 75 НК РФ на недоимку по налогам ответчику начислены пени:

- за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 99,25 руб., в связи с неуплатой транспортного налога за 2020 год;

- за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 2,25 руб., в связи с неуплатой транспортного налога за 2021 год;

- за период с 21.03.2019 по 31.12.2022 в размере 1381,41 руб., в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование; 

- за период с 21.03.2019 по 31.12.2022 в размере 323,95 руб., в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование; 

- за период с 18.09.2023 по 16.10.2023 в размере 103,90 руб., на отрицательное сальдо ЕНС;

- за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 в размере 112,44 руб. на отрицательное сальдо ЕНС;

- за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 в размере 51,54 руб. на отрицательное сальдо ЕНС;

- за период с 06.01.2023 по 23.07.2023 в размере 411,32 руб. на отрицательное сальдо ЕНС; 

В связи с неуплатой налогов и пени по ЕНС, налоговый орган посредством сервиса «личный кабинет налогоплательщика» направил ФИО1 требование №26125 по состоянию на 09 июля 2023 года, со сроком уплаты до 28 августа 2023 года недоимки по транспортному налогу за 2020 и 2021 годы и по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год в общем размере 8 267,74 руб., и пени в размере 2 197,69 руб.

Согласно скринкопии страницы личного кабинета, указанное требование получено 28 июля 2023 года.

13 октября 2023 года налоговым органом принято решение №1353 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщица ФИО1 в банках, а также электронных денежных средств в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании №26125 от 09 июля 2023 года в размере 10 753,38 руб. 

Налоговым органом по состоянию на 13 ноября 2023 года была сформирована детализация отрицательного сальдо ЕНС, подлежащего взысканию в соответствии с решением о взыскании, о чем посредством сервиса «личный кабинет налогоплательщика» ФИО1 направлено уведомление, которое получено 13 ноября 2023 года.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Установлено, что 03 ноября 2023 года налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени по требованию № 26125. В данном случае предусмотренные законом сроки для обращения в суд налоговым органом соблюдены.

07 ноября 2023 года мировым судьей судебного участка N 2 судебного района Ноябрьского городского суда вынесен судебный приказ №2а-133-2/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, взносам и пени, а определением мирового судьи от 21 ноября 2023 года данный судебный приказ был отменен в связи с поступившим от должника возражением относительно его исполнения ввиду признания его судом несостоятельным (банкротом). 

С настоящими административными исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 15 января 2024 года, то есть в установленный законом срок.

Как следует из материалов дела, 05 марта 2019 года решением Арбитражного суда ЯНАО по делу № ИП ФИО1 признан несостоятельным (банкротом) и в отношении него была введена процедура реализации имущества гражданина, и определением Арбитражного суда ЯНАО от 03 декабря 2020 года данная процедура завершена.

В соответствии с пунктом 2 статьи 25 Гражданского кодекса РФ основания, порядок и последствия признания арбитражным судом гражданина несостоятельным (банкротом), очередность удовлетворения требований кредиторов, порядок применения процедур в деле о несостоятельности (банкротстве) гражданина устанавливаются законом, регулирующим вопросы несостоятельности (банкротства).

Согласно пункту 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

В соответствии с п. 4 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 15.12.2004 г. N 29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в сил) законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

По смыслу вышеназванных разъяснений для целей квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой имеет значение день окончания налогового периода по соответствующему налогу. Применительно к настоящему делу, обязанность по уплате задолженности по транспортному налогу за 2020 и 2022 год и страховых взносов за 2019 год возникла у ответчика после принятия заявления о признании должника банкротом.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (статья 75 НК РФ, статья 151 Федерального закона от 27 ноября 2010 года N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации", статья 25 Закона о страховых взносах и т.п.), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

В силу пункта 5 статьи 213.8 Федерального закона "О несостоятельности банкротстве" требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

При изложенных обстоятельствах иск подлежит удовлетворению.

В соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования города Ноябрьск подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу, удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: Ямало-Ненецкий автономный округ 

<

адрес> (ИНН ..., паспорт серия ...), недоимку по налогам и пени в сумме 4 227 (четыре тысячи двести двадцать семь) рублей 05 копеек, в том числе :

- транспортный налог за 2020 год в размере 1 441 рубль;

- транспортный налог за 2021 год в размере 300 рублей;

- пени за несвоевременную уплату обязательных платежей в размере 2 486 рублей 05 копеек;

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: Ямало-Ненецкий автономный округ 

<

адрес> (ИНН №, паспорт ...) государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Ноябрьск в размере 400 (четырехсот) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путём подачи жалобы через Ноябрьский городской суд.

Председательствующий судья: (подпись)

Подлинник решения суда хранится в Ноябрьском городском суде в административном деле № 2а-2157-2024.