Дело № 2а-2845/2024

УИД 33RS0001-01-2024-003614-50

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Владимир 22 августа 2024 года

Ленинский районный суд города Владимира в составе:

председательствующего судьи Пискуновой И.С.,

при секретаре Билык И.В.,

с участием представителя административного истца УФНС России по

Владимирской области ФИО1,

действующей на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области (далее – УФНС России по Владимирской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании транспортного налога за 2022 год, страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год, пени в общей сумме 57473 рубля 33 копейки. 

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 имеет статус адвоката и является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в соответствии с положениями ст.430 НК РФ. 

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате страховых взносов за периоды с 2018 года по 2021 год, задолженность по которым взыскана в судебном порядке, по единому налоговому счету ФИО2 по состоянию на 01.01.2023 года образовалось отрицательное сальдо. 

Страховые взносы за 2022 год в установленный срок до 09.01.2023 года уплачены не были. В этой связи налоговым органом произведено начисление страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере в общей сумме 43211 рублей. 

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате страховых взносов налоговым органом начислены пени и в адрес ФИО2 направлено требование №1585 по состоянию на 16.05.2023 года с предложением погасить задолженность по страховым взносам и пени, которое в установленный срок - до 15.06.2023 года не исполнено.

В налоговом периоде 2022 года за административным ответчиком был зарегистрирован автомобиль «SKODA OCTAVIA», государственный регистрационный знак №, являющийся объектом налогообложения.

В этой связи в адрес ФИО2 налоговым органом направлялось налоговое уведомление №84560336 от 25.07.2023 года о необходимости уплатить транспортный налог за 2022 год в размере 4200 рублей, который в установленный срок - до 01.12.2023 года административным ответчиком не уплачен.

Обязанность по уплате страховых взносов за налоговый период 2023 года ФИО2 исполнена не была. По сроку уплаты 09.01.2024 года налоговым органом начислены страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45842 рубля. 

В дальнейшем, УФНС России по Владимирской области обращалась к мировому судье судебного участка №1 Ленинского района г.Владимира с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2022 год, страховых взносов за 2023 год и пени за период с 23.10.2023 года по 05.02.2024 года в общей сумме 57475 рублей 44 копейки. Определением мирового судьи от 22.03.2024 года судебный приказ №2а-612/2024 от 22.03.2024 года отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика. 

Ссылаясь в качестве правового обоснования иска на положения ст.ст. 31, 48 НК РФ, 286 КАС РФ, УФНС России по Владимирской области просит взыскать с ФИО2 единый налоговый платеж в сумме 57473 рубля 33 копейки, в том числе транспортный налог за 2022 год в размере 4200 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45842 рубля и пени за период за период с 23.10.2023 года по 05.02.2024 года в сумме 7431 рубль 33 копейки.

По тем же основаниям представитель административного истца УФНС России по Владимирской области ФИО1 поддержала административные исковые требования в судебном заседании, указав, что указанная в иске задолженность налогоплательщиком не погашена. По единому налоговому счету ФИО2 имеется отрицательное сальдо в размере 218592 рубля 34 копейки.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился. О времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении по адресу регистрации по месту жительства (л.д.40). Однако судебное извещение возвращено организацией связи по истечении срока хранения (л.д.43-52,54), что позволяет признать административного ответчика надлежаще извещенным о времени и месте судебного разбирательства в соответствии с положениями ст.165.1 ГК РФ и разъяснениями, содержащимися в п.39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации».

С учетом мнения представителя административного истца, дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика ФИО2.

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подп.5 п.3 ст.44 НК РФ).

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В силу статьи 357 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (п.1 ч.1 и п.2 ст.359 НК РФ).

На основании статьи 6 Закона Владимирской области №119-ОЗ от 27 ноября 2002 года «О транспортном налоге» (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период) ставки транспортного налога установлены в следующих размерах: на легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 30 рублей.

Согласно п.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 14 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам.

В соответствии с положениями ч.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.363 НК РФ).

Правовые отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с 2017 года регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п.3 ст.8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями подп.2 п.1 ст.419 НК РФ кодекса индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно подп.2 п.1 ст.419 и п.1 ст.430 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Исходя из положений п.3 ст.420 НК объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

Установлено, что в налоговом периоде 2022 года административному ответчику ФИО2 принадлежал автомобиль «SKODA OCTAVIA», государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 140 л.с., который зарегистрирован за административным ответчиком с ДД.ММ.ГГГГ до настоящего времени (л.д.27).

Поскольку указанное имущество является объектом налогообложения, в соответствии с налоговым уведомлением №84560336 от 25.07.2023 года налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2022 год в общей сумме 4200 рублей, который подлежал уплате до 01.12.2023 года (л.д.34). Налоговое уведомление направлено посредством его размещения в личном кабинете налогоплательщика (л.д.35). 

Кроме того административный ответчик ФИО2 с 12.08.2016 года является адвокатом, состоит на налоговом учете в УФНС России по Владимирской области и является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В установленный п.1 ст.432 НК РФ срок страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 год ФИО2 не уплачены. В этой связи по сроку уплаты 09.01.2024 года налоговым органом начислены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 года в сумме 45842 рубля.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате страховых взносов за предыдущие налоговые периоды, налоговым органом принимались меры к принудительному взысканию с ФИО2 задолженности в судебном порядке.

Так, судебными приказами мирового судьи судебного участка №1 Ленинского района г.Владимира №2а-1445/2021 от 27.07.2021 года, №2а-1693/2022 от 28.06.2022 года, №2а-3102/2023 от 28.12.2023 года с ФИО2 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020, 2021, 2022 годы (л.д.62).

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. 

В период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2024 года ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в этом периоде ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.5 ст.75 НК РФ).

Из положений ст.ст.69, 70 НК РФ следует, что при наличии задолженности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшей формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, налогоплательщику направляется требование.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Положениями ст.69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Постановлениями Правительства РФ №1874 от 20.10.2022 года и от 29.03.2023 года №500 предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличены на 6 месяцев. 

В соответствии ч п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Поскольку в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму задолженности начислены пени и в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ налоговым органом было выставлено и направлено в адрес административного ответчика требование №1585 по состоянию на 16.05.2023 года с предложением в добровольном порядке погасить задолженность в срок до 15.06.2023 года (л.д.13). Требования направлено посредством его размещения в личном кабинете налогоплательщика (л.д.14). В добровольном порядке данное требование налогоплательщиком не исполнено. 

По состоянию на 23.10.2023 года по Единому налоговому счету ФИО2 имелось отрицательное сальдо по налогам и сборам в размере 124659 рублей.

По сроку уплаты 01.12.2023 года был начислен транспортный налог за 2022 год в размере 4200 рублей и отрицательное сальдо для начисления пени по состоянию на 02.12.2023 года составило 128859 рублей.

09.12.2023 года ФИО2 внесен единый налоговый платеж в сумме 4200 рублей, что повлекло за собой уменьшение отрицательного сальдо до 124659 рублей.

В связи с неисполнением ФИО2 обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном за 2023 год в общей сумме 45842 рубля, отрицательное сальдо по налогам и сборам по единому налоговому счету составило 170501 рубль.

В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П и определении от 4 июля 2002 года N 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Учитывая, что налоговым органом своевременно приняты меры принудительного взыскания налогов и страховых взносов, на сумму отрицательного сальдо подлежат начислению пени до фактического погашения задолженности.

Процедура и сроки взыскания задолженности по уплате налогов и пени в судебном порядке регламентированы ст.48 НК РФ и главой 32 КАС РФ.

Согласно подп.2 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 ст.48 НК РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

06.03.2024 года мировым судьей судебного участка №1 Ленинского района г.Владимира был выдан судебный приказ №2а-612/2024 о взыскании с ФИО2 взыскана задолженности по налогам и пени в сумме 57475 рублей 44 копейки, который в связи с поступившими возражениями административного ответчика был отменен определением мирового судьи от 22.03.2024 года (л.д.26).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился 19.07.2024 года, т.е. в пределах установленного ст.48 НК РФ шестимесячного срока.

По состоянию на момент рассмотрения дела отрицательное сальдо по Единому налоговому счету ФИО2 составляет 218592 рубля 34 копейки, в том числе по налогам и сборам 168964 рубля 68 копеек и пени 49627 рублей 66 копеек.

Проанализировав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что расчет транспортного налога, страховых взносов и пени произведен налоговым органом верно и сомнений в правильности не вызывает. 

С учетом изложенного, суд полагает необходимым взыскать с ФИО2 транспортный налог за 2022 год в размере 4200 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45842 рубля, а также пени за период с 23.10.2023 года по 05.02.2024 года в сумме 170501 рубль.

Таким образом, административные исковые требования УФНС России по Владимирской области подлежат удовлетворению.

На основании положений ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.19 п.1 ст.333.36, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1924 рубля 20 копеек.

Руководствуясь ст.ст.175-180, ст.290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО2 о взыскании транспортного налога, страховых взносов и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (....), ДД.ММ.ГГГГ год рождения, проживающего по адресу: 

<

адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области транспортный налог за 2022 год в размере 4200 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45842 рубля, пени за период с 23.10.2023 года по 05.02.2024 года в сумме 7431 рубль 33 копейки, а всего - 57473 (пятьдесят семь тысяч четыреста семьдесят три) рубля 33 копейки. 

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1924 (одна тысяча девятьсот двадцать четыре) рубля 20 копеек.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Ленинский районный суд г.Владимира в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья И.С. Пискунова

Мотивированное решение принято ДД.ММ.ГГГГ года