Дело № 2а-2542/2025

УИД 86RS0001-01-2025-003328-84

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

12 августа 2025 года г. Ханты-Мансийск

Ханты-Мансийский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе председательствующего судьи Черкашина В.В., 

при секретаре Гальчевской С.В.,

рассмотрев в помещении Ханты-Мансийского районного суда административное дело № 2а-2542/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре на основании части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обратилась в суд с требованиями к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям:

НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2023 год в размере 232 624,00 руб;

штраф по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ в размере 13 000,00 руб.;

штраф за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 Налогового Кодекса Российской Федерации в размере 9 750,00 руб.

пени в размере 41 478,67 руб. с 16.07.2024 по 14.03.2025, начисленные на недоимку по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2023 год в размере 260 000,00 руб.

На общую сумму 296 852, 67 руб.

Будучи надлежащим образом уведомленным о дате, времени и месте судебного разбирательства представитель административного истца в судебное заседания не явился. Ходатайств об отложении судебного заседания не заявлял. Представитель административного истца просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещалась надлежащим образом. 

При таких обстоятельствах суд, руководствуясь пунктом 2 части 7 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства РФ, в связи с необходимостью выяснить дополнительные обстоятельства и исследовать дополнительные доказательства, определил продолжить рассмотрение административного дела в общем порядке в отсутствие сторон.

Суд, исследовав и проанализировав материалы дела, приходит к следующим выводам по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать налоги в установленные законодательством сроки.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьи 23 Налогового кодекса РФ, уплата законно установленных налогов является основной обязанностью налогоплательщиков.

Налоговый орган указывает, что по результатам камеральной налоговой проверки в соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3- НДФЛ) за 2023 год.

В соответствии пунктом 4 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны представить в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация предоставляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок представления налоговой декларации по 3-НДФЛ за 2023 год - 02.05.2024.

Согласно статье 216 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 Налогового кодекса РФ, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Налоговый орган указывает, что согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по ХМАО - Югре, налогоплательщиком ФИО1, продан жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>.

В отношении налогоплательщика ФИО1, 18.07.2024 налоговым органом сформирован и произведен расчет налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи объекта недвижимого имущества за 2023 год.

По данным расчета налогоплательщиком получен доход от продажи объекта недвижимости земельного участка в размере 3 000 000,00 руб.

На основании пункта 1.1 статьи 224 Налогового кодекса РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13% для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества или доли в нем, доходов в виде стоимости имущества.

По данным расчета налогоплательщиком получен доход от продажи объекта недвижимости земельного участка в размере 3 000 000,00 руб.

Общая сумма имущественного вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ - 1 000 000,00 руб.

Следовательно, доход, полученный налогоплательщиком от продажи объектов недвижимого имущества, составляет 2 000 000,00 руб. (3 000 000,00 - 1 000 000,00).

В отношении налогоплательщика определена обязанность по уплате исчисленного налога на доходы физических лиц, полученного от продажи жилого дома, расположенного по адресу: 

<

адрес>. в размере 260 000,00 руб. (2 000 000,00 руб. * 13 %).

В адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ № направлено заказным письмом требование о представлении пояснений либо предоставление налоговой декларации за 2023 год. Декларация налогоплательщиком не представлена, пояснения не представлены.

На основании вышеизложенного налогоплательщик допустил нарушение срока представления налоговой отчетности, установленного пунктом 1 статьи 229 главы 23 Налогового кодекса РФ, за что предусмотрена налоговая ответственность в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ (непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб.). Количество месяцев просрочки составило 3 месяца (май, июнь, июль).

Согласно пункту 4 статьи 228 Налогового кодекса РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному Налоговым кодексом РФ, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В результате камеральной налоговой проверки установлена неуплата суммы налога на доходы физических лиц в размере 260 000,00 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ.

Указанным решением налогоплательщику начислены налог в сумме 260 000,00 руб., штраф в размере 22 750,00 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса РФ).

Так как в установленный срок уплата налогов не произведена, на основании статьи 75 Налогового кодекса РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 введен институт «Единого налогового счета» (далее - ЕНС), в связи с чем, произведен переход на новый порядок администрирования долга.

Помимо перехода на ЕНС, повлекшего существенные изменения в порядке уплаты налогов, Федеральным законом № 263-ФЗ введено такое понятие, как совокупная обязанность налогоплательщика. Так, на 01.01.2023 по каждому налогоплательщику сформировано сальдо ЕНС, представляющее собой разницу между общей суммой перечисленных денежных средств и суммой совокупной налоговой обязанности.

В соответствии с абзацем 4 пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса РФ, в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Согласно пункту 23 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика (далее - Порядок), утвержденного Приказом ФНС России от 22 августа 2017 года № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки. Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Согласно подпункту 3 пункта 4 Приказа ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» при ведении Личного кабинета налогоплательщика для физических лиц ФНС России обеспечивает актуализацию документов (информации), сведений, их защиту и хранение в ЛК ФЛ за последние три года, предшествующие текущему году.

На основании статьи 69 Налогового кодекса РФ налогоплательщику посредством сервиса ЛК ФЛ направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо в размере 312 574,61 руб., со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, требование получено ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок требование не исполнено.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

За неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) п. 1 ст. 122 Налогового кодекса предусмотрена ответственность в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. 

Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренные статьей 109 Налогового кодекса, и обстоятельства, отягчающие налоговую ответственность, предусмотренные статьей 112 Налогового кодекса, не установлены.

На основании статьи 114 Налогового кодекса, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Налогового кодекса. 

На основании статей 112,114 Налогового кодекса, проанализированы следующие смягчающие обстоятельства: незначительность просрочки, самостоятельное уточнение налоговых обязательств, признание вины и устранение ошибок, оплата задолженности, отсутствие умысла, тяжелое материальное положение, отсутствие сведений о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, отнесение к льготной категории граждан, несоразмерность деяния и тяжести. 

На основании вышеизложенного, размер штрафных санкций снижен в 4 раза. 

По статье 119 Налогового кодекса размер штрафных санкций составляет 39 000,00 рублей (260 000,00*3мес.*5%), с наличием обстоятельств, смягчающих ответственность - 9 750,00 рублей (39 000,00 рублей /4).

В соответствии со статьей 122 Налогового кодекса размер штрафных санкций составляет 52 000,00 рублей (260 000,00 руб. *20%), с наличием обстоятельств, смягчающих ответственность - 13 000,00 рублей. (52 000,00 руб./4).

Из материалов дела усматривается, что в соответствии с установленным статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 17.1 Кодекса административного судопроизводства РФ в установленный законом срок, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности в размере 324 222,61 руб.

Мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам от 14.03.2025 № 2а-87-2801/2025.

От ФИО1, мировому судье поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, так мировым судьей на основании статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации вынесено определение от 24.04.2025 об отмене судебного приказа от 14.03.2025 № 2а-87-2801/2025, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре обратилась в суд с настоящим исковым заявлением. 

Таким образом, срок обращения в суд в порядке искового производства также административным истцом не нарушен.

Задолженность по налогам, штрафу и пени административным ответчиком до настоящего времени не уплачена, в связи с чем, МИФНС России №10 по ХМАО-Югре обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1, задолженности в принудительном порядке.

Представленный административным истцом расчет сумм задолженности административным ответчиком не оспорен, возражений относительного него в суд не заявлено.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу в обоснованности требований административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО1, задолженности:

НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2023 год в размере 232 624,00 руб;

штраф по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ в размере 13 000,00 руб.;

штраф за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 Налогового Кодекса Российской Федерации в размере 9 750,00 руб.

пени в размере 41 478,67 руб. с 16.07.2024 по 14.03.2025, начисленные на недоимку по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2023 год в размере 260 000,00 руб.

На общую сумму 296 852, 67 руб., в связи с чем административные исковые требования подлежат удовлетворению.

На основании части 2 статьи 103, части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства, пункта 1 части 1 статьи 333.19, пункта 8 части 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации суд возлагает на административного ответчика обязанность по уплате государственной пошлины в размере 9 905,58 рублей в доход бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 114, 175-180, 290, 291-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН №, проживающей по адресу: ХМАО-Югра, 

<

адрес>А, 

<

адрес>, - задолженность по обязательным платежам и санкциям:

НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2023 год в размере 232 624,00 руб;

штраф по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ в размере 13 000,00 руб.;

штраф за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 Налогового Кодекса Российской Федерации в размере 9 750,00 руб.

пени в размере 41 478,67 руб. с 16.07.2024 по 14.03.2025, начисленные на недоимку по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2023 год в размере 260 000,00 руб.

На общую сумму 296 852, 67 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 9 905,58 рублей. 

Решение может быть обжаловано в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры путем подачи апелляционной жалобы через Ханты-Мансийский районный суд в течение месяца со дня вынесения в окончательной форме.

Судья Ханты-Мансийского

районного суда В.В. Черкашин