Российская федерация

Центральный районный суд 

<

адрес>

Дело №2-206\2021 УИД 54RS0№-89 

<

адрес> 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации 

03 

марта 

2021 г. 

Центральный районный суд 

<

адрес> в составе:

судьи 

Зининой И.В. 

при участии: 

помощника судьи 

ФИО1 

истца 

ФИО2 

представителей ИФНС по Центральному району города Новосибирска 

ФИО3 ФИО4 

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО2 е Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району города Новосибирска о понуждении к возврату налогового имущественного вычета,

у с т а н о в и л:

Истец обратилась в суд с иском к ответчику и просила включить в наследственную массу наследодателя ФИО5 налоговый вычет в виде денежной суммы в размере 26021 рубль, признать право на наследственное имущество, и обязать ответчика выплатить данный налоговый вычет.

В дальнейшем в ходе судебного разбирательства истец в порядке статьи 39 изменила предмет иска в части и уменьшила размер исковых требований и просила взыскать с ИФНС по 

<

адрес> остаток имущественного налогового вычета в сумме 15784 рубля, расходы на оказание юридических услуг в сумме 3000 рублей.

В обоснование своих требований истец указала, что ФИО5 являлся собственником 

<

адрес>. ДД.ММ.ГГГГ ФИО5 умер. Однако при жизни он обратился в налоговый орган и подал декларацию для получения налогового вычета, который был им частично получен в ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 являлась супругой ФИО5 Истец полагает, что поскольку ФИО5 заявил свое право на получение налогового вычета, ранее получал налоговый вычет, то неполученная часть налогового вычета переходит в собственность истца в порядке наследования. 

Истец в ходе судебного разбирательства заявленные требования поддержала в полном объеме и дала соответствующие пояснения.

Представители ответчика в судебном заседании исковые требования не признали, и дали пояснения согласно письменным возражениям на иск.

Третьи лица ФИО6 и ФИО7 в судебное заседание не явились, были извещены судом надлежащим образом, просили дело рассмотреть в их отсутствие. Ранее в ходе судебного разбирательства указывали, что не претендуют на получение оставшейся части налогового вычета.

<

данные изъяты> является несовершеннолетней, и в ее интересах действует законный представитель ФИО2

Суд, выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав и оценив представленные доказательства, приходит к следующим выводам.

В ходе судебного разбирательства было установлено, что ФИО5 являлся собственником 

<

адрес> (л.д.6).

ФИО2 является супругой ФИО5, что подтверждается свидетельством о заключении брака (л.д.7).

ФИО7 является матерью ФИО5, а ФИО6 и 

<

данные изъяты> его детьми.

ФИО5 умер ДД.ММ.ГГГГ.

После смерти ФИО5 его супруга ФИО2 приняла наследство путем обращения к нотариусу с заявлением о принятии наследства, и ДД.ММ.ГГГГ получила свидетельство о праве на наследство в виде права на 1\4 долю от 1\2 доли в праве общей долевой собственности на 

<

адрес>.

Как следует из материалов дела, ФИО5 в ДД.ММ.ГГГГ заявлял имущественный налоговый вычет в связи с покупкой 

<

адрес>, и им были представлены налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ.

На основании решений ИФНС по 

<

адрес> ФИО5 был получен имущественный налоговый вычет на общую сумму 244216 рублей, что подтверждается представленными решениями, а также выпиской по счету ФИО5 в АО «Тинькофф Банк».

Остаток имущественного налогового вычета, переходящий на ДД.ММ.ГГГГ составляет 15784 рубля.

ФИО2 обратилась с заявлением с ИФНС по 

<

адрес> о получении налогового вычета, однако ей было отказано, поскольку по мнению налогового органа, получение налогового вычета в порядке наследования не предусмотрено.

Суд не может согласиться с основаниями отказа в получении ФИО2 налогового вычета за умершего супруга, исходя из следующего.

Согласно части 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. 

В соответствии со статьями 19, 21, 207 Налогового кодекса Российской Федерации право на получение имущественного вычета закрепляется как право налогоплательщика. Для получения имущественного налогового вычета именно налогоплательщик должен израсходовать собственные денежные средства, и именно он должен приобрести в собственность объект недвижимости.

В силу подпункта 3 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается со смертью налогоплательщика.

По смыслу этих норм именно налогоплательщики вправе претендовать на возврат сумм излишне уплаченных налогов.

Возможность возврата налога на доходы физических лиц может быть реализована налогоплательщиком в виде получения налоговых вычетов при соблюдении последним законодательно установленной процедуры.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 7 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня предоставления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

В силу части 2 статьи 218 Гражданского кодекса Российской Федерации в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Согласно статье 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на алименты, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами.

Как следует из разъяснений, содержащихся в пункта 5.4 Письма ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N БВ-4-7/5648 "О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц", сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права умершим на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику. Указанная правовая позиция согласуется с судебной практикой, изложенной в определении Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 44-КФ19-24.

Так, ФИО5 при жизни реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета, подал соответствующее заявление, налоговые декларации по форме 3-НДФЛ и получил налоговой вычет за ДД.ММ.ГГГГ. в общей сумме 244216 рублей.

За ДД.ММ.ГГГГ ФИО5 декларацию не подал в связи со смертью.

Из справки 2 НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ ФИО5 следует, что по день смерти, им был получен доход в сумме 211363 рубля 64 копейки, и удержанная сумма налога составляет 26021 рубль.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя..

Из системного анализа норм налогового законодательства следует, что излишне внесенная денежная сумма является имуществом налогоплательщика, а в случае его смерти подлежит включению в наследственную массу. Кроме того, налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

В соответствии с положениями пункта 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения доходов, выплачиваемых налоговым агентом в каждом соответствующем месяце и подлежащих налогообложению по ставке 13 процентов, на сумму (ее части) предоставляемого вычета.

Согласно статье 220 Налогового кодекса Российской Федерации если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Как усматривается из материалов дела, налоговый орган подтвердил право ФИО5 на налоговый имущественный вычет в связи с покупкой 

<

адрес> в общей сумме 260000 рублей.

Статьей 35 Конституции Российской Федерации установлено, что право частной собственности охраняется законом. Никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда. Право наследования гарантируется.

В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства имущественные права и обязанности, в том числе имущественное обязательство налогового органа по возврату излишне уплаченного налога.

Доводы, на который ссылается налоговый орган в обоснование своих возражений о том, что возврат налога наследникам не предусмотрен налоговым законодательством, нельзя признать состоятельными, поскольку к правоотношениям между налоговым органом и наследниками налогоплательщика налоговое законодательство не применимо. 

Наследники не являются участниками налоговых правоотношений. Правоотношения сторон в данном случае носят гражданско-правовой характер. При жизни наследодателя возникло имущественное обязательство налогового органа по возврату излишне уплаченного налога. 

Системное толкование норм налогового и гражданского законодательства позволяет установить, в частности, что излишне внесенная в бюджет денежная сумма в виде НДФЛ является имуществом налогоплательщика, и в случае его смерти подлежит включению в наследственную массу. Отсутствие установленного налоговым законодательством порядка обращения наследников в налоговые органы и порядка возврата наследникам сумм переплаты не может являться основанием для отказа налоговыми органами в возврате денежных средств, иное противоречит принципам российского законодательства, так как изъятие чужого имущества недопустимо.

Таким образом, имущественное право ФИО5 на получение имущественного налогового вычета в сумме 15784 рубля входит в состав наследственного имущества, вне зависимости от подачи последним налоговой декларации за налоговый период, в который был перенесен остаток налогового имущественного вычета.

В соответствии с частью 1 статьи 1142 Гражданского кодекса Российской Федерации наследниками первой очереди по закону являются дети, супруг и родители наследодателя.

Как следует из материалов дела, наследниками по закону после смерти ФИО5 являются супруга ФИО2, мать – ФИО7, сын – ФИО6 и несовершеннолетняя дочь 

<

данные изъяты> в размере 1\4 доли каждый.

В соответствии с частями 1 и 2 статьи 1152 Гражданского кодекса Российской Федерации для приобретения наследства наследник должен его принять.

Принятие наследником части наследства означает принятие всего причитающегося ему наследства, в чем бы оно ни заключалось и где бы оно ни находилось.

Как следует из пояснений истца и третьих лиц, все наследники приняли наследство после смерти ФИО5

Вместе с тем, ФИО7 и ФИО6 в судебном заседании указали, что не претендуют на получение остатка налогового имущественного вычета.

Интересы несовершеннолетней 

<

данные изъяты> представляет ее законный представитель ФИО2

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что ИФНС по 

<

адрес> необоснованно отказала ФИО2 остатка налогового вычета, перешедшего на следующий налоговой период.

Таким образом, в пользу ФИО2 подлежит возврату имущественный налоговой вычет в порядке наследования после смерти ФИО5 в сумме 15784 рубля.

С учетом изложенного, требования ФИО2 подлежат удовлетворению.

Кроме того, истцом заявлены и документально подтверждены расходы на юридические услуги в сумме 3000 рублей.

В соответствии с частью 1 статьи 100 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, по ее письменному ходатайству суд присуждает с другой стороны расходы на оплату услуг представителя в разумных пределах.

Согласно разъяснениям пункта 11 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ «О некоторых вопросах применения законодательства о применении законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела» разрешая вопрос о размере сумм, взыскиваемых в возмещение судебных издержек, суд не вправе уменьшать его произвольно, если другая сторона не заявляет возражения и не представляет доказательства чрезмерности взыскиваемых с нее расходов.

Вместе с тем в целях реализации задачи судопроизводства по справедливому публичному судебному разбирательству, обеспечения необходимого баланса процессуальных прав и обязанностей сторон (статьи 2, 35 ГПК РФ, статьи 3, 45 КАС РФ, статьи 2, 41 АПК РФ) суд вправе уменьшить размер судебных издержек, в том числе расходов на оплату услуг представителя, если заявленная к взысканию сумма издержек, исходя из имеющихся в деле доказательств, носит явно неразумный (чрезмерный) характер.

В Определении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 454-О указано, что обязанность суда взыскивать расходы на оплату услуг представителя, понесенные лицом, в пользу которого принят судебный акт, с другого лица, участвующего в деле, в разумных пределах является одним из предусмотренных законом правовых способов, направленных против необоснованного завышения размера оплаты услуг представителя, и тем самым - на реализацию требования статьи 17 (часть 3) Конституции Российской Федерации.

При определении размера расходов на оказание услуг представителем суд считает, что данные расходы носят явно неразумный характер.

Исходя из изложенного, требований разумности и справедливости, объема оказанных услуг, объема защищаемых прав и интересов, характера правоотношений, полагает, что расходы на получение юридической консультации являются разумными и подлежат взысканию в пользу истца.

В силу статьи 98 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации в пользу истца подлежат взысканию расходы на оказание юридической помощи пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации суд,

р е ш и л:

Исковые требования ФИО2 е Инспекции Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> о понуждении к возврату налогового имущественного вычета удовлетворить.

Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> произвести возврат ФИО2 15784 рублей, составляющих налоговый имущественный вычет, причитающийся ФИО5.

Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> в пользу ФИО2 расходы по уплате государственной пошлины в сумме 681 рубль, расходы на юридические услуги в сумме 3000 рублей, а всего 3681 рубль.

Разъяснить сторонам, что настоящее решение может быть обжаловано ими в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме в Новосибирский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через суд вынесший решение. 

Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ 

Судья И.В.Зинина