№ 2а-41/2025 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 января 2025 года город Тверь

Пролетарский районный суд города Твери в составе 

председательствующего судьи Шульги Н.Е., 

при ведении протокола помощником судьи Фроловой Е.А., при участии представителя административного истца ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, страховым взносам на пенсионное страхование, пени, 

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тверской области (далее - налоговый орган) обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ответчику, в котором просило взыскать с последнего налог на имущество за 2018 год в сумме 285,00 руб., пени – 11,61 руб.; налог на имущество за 2019 год в сумме 313,00 руб., пени – 0,84 руб.; страховые взносы на ОПС за 2017 г. – 23195,74 руб.; страховые взносы на ОМС за 2017 г. – 4544,64 руб.; страховые взносы на ОПС за 2018 г. – 26545,00 руб., пени – 89,15 руб.; страховые взносы на ОМС за 2018 г. - 5840,00 руб., пени – 19,61 руб.; страховые взносы на ОПС за 2019 г. – 29354,00 руб., пени – 55,04 руб.; страховые взносы на ОМС за 2019 г. – 6884,00 руб., пени – 12,91 руб.; страховые взносы на ОПС за 2020 г. – 29113 руб., пени – 49,49 руб.; страховые взносы на ОМС за 2020 г. – 7559,99 руб., пени – 12,85 руб.

В иске указано, что ответчику на праве собственности принадлежит недвижимое имущество, в связи с чем за 2018 год ему начислен налог на имущество физических лиц в размере 285 руб. (срок уплаты 02.12.2019). В связи с неуплатой в установленный срок налога на имущество, за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 начислены пени на сумму 11,61 руб.

За 2019 год ФИО2 начислен налог на имущество физических лиц в сумме 313 руб. (срок уплаты – 01.12.2020). В связи с неуплатой в установленный срок налога на имущество, за период с 02.12.2020 по 20.12.2020 начислены пени на сумму 0,84 руб.

В период с 25.03.2016 по 23.11.2020 ФИО2 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя. Был исключен из реестра индивидуальных предпринимателей в связи с наличием обстоятельств, предусмотренных п.1 ст.22.4 Федерального закона от 08.08.2001 №129-ФЗ, о чем в Едином реестре индивидуальных предпринимателей сделана соответствующая запись от 23.11.2020 г.

Административным ответчиком не были уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2017 – 2020 годы. Фиксированный размер страхового взноса на обязательное медицинское страхование за 2020 год установлен в сумме 8426 руб.

Поскольку ФИО2 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 23.11.2020 г., размер страхового взноса на обязательное медицинское страхование, подлежащий уплате за 2020 год (срок уплаты 08.12.2020) составляет 7559,99 руб. (8426 руб. / 12 мес. * 10 мес. 23 дня).

Фиксированный размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование за 2020 год установлен в сумме 32448 руб. Поскольку ФИО2 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 23.11.2020 г., размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование, подлежащий уплате за 2020 год (срок уплаты 08.12.2020) составляет 29113,07 руб. (32448 руб./12 мес. * 10 мес. 23 дня).

В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. Таким образом, срок уплаты страховых взносов за 2020 год – 08.12.2020 г.

Страховые взносы административным ответчиком не уплачены.

С 01.01.2023 введен в действие механизм единого налогового счета.

В связи с тем, что в установленные сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в сумме 251,50 руб.

Налогоплательщику направлены налоговые уведомления, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №341 от 08.08.2023 и требование №1248 по состоянию на 25.05.2023 со сроком исполнения до 17.07.2023 г., что подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика.

Определением суда от 24 января 2025 г. в связи с частичным отказом административного истца от исковых требований производство по делу было прекращено в части в части требований о взыскании с административного ответчика: налога на имущество за 2018 год в сумме 285,00 руб.; налога на имущество за 2019 год в сумме 313,00 руб.; страховых взносов на ОПС за 2017 г. в сумме 23195,74 руб.; страховых взносов на ОМС за 2017 г. в сумме 4544,64 руб.; страховых взносов на ОПС за 2018 г. в сумме 26545,00 руб.; страховых взносов на ОМС за 2018 г. в сумме 5840,00 руб.; страховых взносов на ОПС за 2019 г. в сумме 29354,00 руб.; страховых взносов на ОМС за 2019 г. в сумме 6884,00 руб.; пени в сумме 22,94 руб.

После уточнения исковых требований, административный истец просит взыскать с ФИО2: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 29113,07 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 7559,99 руб., пени 222,26 руб.

В судебное заседание представитель административного истца ФИО1 после объявленного перерыва не явилась, до перерыва административный иск поддержала по изложенным в нем основаниям.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание также не явился, просил отложить рассмотрение дела, но его ходатайство было оставлено без удовлетворения, как необоснованное. 

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 5 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено вручение налогоплательщику физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) налогового уведомления лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направление по почте заказным письмом или передача в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

С 1 января 2017 года в соответствии с частью 2 статьи 4 и статьей 5 Федерального закона от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Таким образом, с 1 января 2017 года контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется налоговыми органами Российской Федерации.

Размер взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового Кодекса РФ определен в ч.1 ст.430 НК РФ. 

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно

Согласно п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (пункт 6).

Как установлено судом, ФИО2 как лицо, осуществлявшее предпринимательскую деятельность в период с 25.01.2006 по 23.11.2020, являлся субъектом налоговых правоотношений, в том числе, как плательщик страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. 

В срок до 08.12.2020 он был обязан уплатить фиксированный размер страхового взноса на обязательное медицинское страхование, подлежащий уплате за 2020 год в размере 7559,99 руб. (8426 руб./12 мес. * 10 мес. 23 дня); фиксированный размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 29113,07 руб. (32448 руб./12 мес. * 10 мес. 23 дня).

В связи с тем, что задолженность по страховым взносам за 2020 г. не была своевременно погашена, административному ответчику были начислены пени:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 09.12.2020 по 20.12.2020 в сумме 49,49 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 09.12.2020 по 20.12.2020 в сумме 12,85 руб.

Расчет пени проверен судом и признан арифметически верным (л.д. 33).

В связи с имеющейся задолженностью по уплате налогов и сборов, налоговым органом налогоплательщику было выставлено требование №121028 об уплате задолженности по состоянию на 21.12.2020, которая включает: недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, подлежащий уплате за 2020 год в размере 7559,99 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 29113,07 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 49,49 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 12,85 руб. (л.д.28). 

В установленные сроки задолженность погашена не была. 

Судом установлено, что ранее в связи с неуплатой страховых взносов за 2018, 2019 годы налогоплательщику было выставлено требование №33256 от 07.02.2019 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 26545 руб., пени за период с 25.01.2019 по 06.02.2019 на сумму 89,15 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 5840 руб., пени за период с 25.01.2019 по 06.02.2019 на сумму 19,61 руб. (л.д.70, 29).

Также было выставлено требование №1686 от 10.01.2020 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 29354 руб., пени за период 01.01.2020 по 09.01.2020 на сумму 55,04 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 6884 руб., пени за период 01.01.2020 по 09.01.2020 на сумму 12,91 руб. (л.д.53, 55).

Судом установлено, что на основании акта Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области №3704 от 05.04.2019 судебным приставом-исполнителем Пролетарского РОСП г.Твери УФССП России по Тверской области 17.04.2019 возбуждено исполнительное производство №16123/19/69039-ип в отношении должника ФИО2 с предметом исполнения: взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества должника, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа в сумме 32493,76 руб. Данным актом налогового органа с административного ответчика взыскана задолженность, включенная в требование №33256 от 07.02.2019 г., включая пени (л.д. 29, 70, 146, 156-157). 

На основании акта Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области №2137 от 03.03.2020 судебным приставом-исполнителем Пролетарского РОСП г.Твери УФССП России по Тверской области 06.03.2020 возбуждено исполнительное производство №11551/20/69039-ип в отношении должника ФИО2 с предметом исполнения: взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества должника, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа в сумме 36305,95 руб. Данным актом налогового органа с административного ответчика взыскана задолженность, включенная в требование №1686 от 10.01.2020 г., включая пени (л.д. 53, 55, 146, 153-154). 

Поскольку пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в сумме 75,43 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. в сумме 16,54 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в сумме 55,04 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 г. в сумме 12,91 руб. уже взысканы с налогоплательщика решениями налогового органа, на основании которых открыты действующие исполнительные производства, в удовлетворении требований о взыскании пеней в указанной части административному истцу следует отказать.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №79 Тверской области с заявлением №619 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2020 г.г. в сумме 108207,81 руб., пени – 193,68 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2020 г.г. в сумме 24828,63 руб., пени – 193,68 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №79 Тверской области от 27.11.2023 г. судебный приказ от 08.04.2021 по делу №2а-811/2021 о взыскании с ФИО2 вышеуказанной недоимки был отменен (л.д.51).

Таким образом, заявленные требования налогового органа о взыскании с ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, подлежащим уплате за 2020 год в размере 7559,99 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 29113,07 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 49,49 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 12,85 руб., а всего в сумме 36735,40 руб. законны, обоснованы и подлежат удовлетворению.

То обстоятельство, что в течение 2020 года административный истец находился в исправительном учреждении системы ФСИН Российской Федерации не исключает его обязанности по уплате страховых взносов.

Приходя к такому выводу суд руководствуется положениями Налогового кодекса Российской Федерации, Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", учитывая правовую позицию, изложенную в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 12.05.2005 N 211-О, а также в пункте 55 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 10.06.2020. 

В данном случае обстоятельств, свидетельствующих об отсутствии у ФИО2 возможности по объективным причинам своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности (прекращения статуса индивидуального предпринимателя), материалы дела не содержат.

Находясь в местах лишения свободы, административный ответчик не был ограничен в своих гражданских правах и имел право на переписку, оформление доверенности на представительство его интересов иному лицу, и при наличии заинтересованности прекратить свою предпринимательскую деятельность во избежание наступления негативных последствий, мог инициировать процедуру прекращения статуса индивидуального предпринимателя.

Государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в размере 1302,06 руб., исходя из требований ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО2 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2020 год в размере 7559,99 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения за 2020 год в размере 29113,07 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения за период с 09.12.2020 по 20.12.2020 в сумме 49,49 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за период с 09.12.2020 по 20.12.2020 в сумме 12,85 руб., а всего в 36735 (тридцать шесть тысяч семьсот тридцать пять) рублей 40 копеек.

В остальной части исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО2 оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1302 (одна тысяча триста два) рубля 06 копеек. 

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Пролетарский районный суд города Твери в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме. 

Судья п/п Н.Е.Шульга

Мотивированное решение суда изготовлено 28 февраля 2025 года.