Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 июля 2023 года г. Пенза

Первомайский районный суд г. Пензы в составе:

председательствующего судьи Засыпаловой В.И.

при секретаре Комар Е.Ю.,

представителя административного истца ИФНС России по Первомайскому району г.Пензы ФИО1,

представителя административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1357/2023 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Первомайскому району г.Пензы к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, по пене, начисленной за несвоевременную уплату налога на доходы, штрафа,

у с т а н о в и л:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Первомайскому району г.Пензы обратилась в суд с вышеназванным административным иском к ФИО3, указывая в обоснование, что ФИО3 состоит на налоговом учёте в ИФНС по Первомайскому району г. Пензы в качестве налогоплательщика. В 2021 году им был получен доход от продажи недвижимого имущества, 31 марта 2022 года была подана декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ с указанием суммы дохода в размере 1 423 000 рублей. Налоговая база, с учетом вычета в размере 1 000 000 рублей, была определена в 420 000 рублей, сумма налога к уплате - 546 000 рублей. Данная сумма была уплачена ФИО3 5 апреля 2022 года. Между тем, в ходе проведения налоговой проверки был установлен факт занижения налоговой базы при продаже объектов по договорам купли-продажи 1 июля 2021 года, от 2 июля 2022 года, 3 июля 2021 года, от 5 июля 2021 года, от 6 июля 2021 года, 12 июля 2022 года, 20 июля 2022 года, 26 июля 2022 года, 26 августа 2022 года. Стоимость продажи данных земельных участков была меньше 70% от их кадастровой стоимости. По решению налогового органа № 1313 от 29 августа 2022 года, исходя из 70% от кадастровой стоимости объектов, был доначислен налог на доходы физических лиц в размере 403 648 рублей, пени в размере 5025 рублей 42 копейки, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 40 365 рублей. На данный момент сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год составляет 366 527 рублей; пени -4563 рублей 26 копеек; задолженность по штрафу составляет 36 653 рублей. Сумма недоимки взыскивалась в порядке приказного производства. В установленные законом сроки мировым судьей Первомайского района г. Пензы был вынесен судебный приказ № 2а-2277/22 от 9 декабря 2022 года. Однако указанный приказ по заявлению ФИО3 был отменен 28 декабря 2022 года.

Административный истец просит взыскать с ФИО3 налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, за 2021 год в размере 366 527 рублей, пени в размере 4563 рублей 26 копеек, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 36 653 рублей. Общая сумма задолженности составляет 407 743 рублей 26 копеек.

Представитель административного истца ИФНС по Первомайскому району г.Пензы ФИО1, действующий на основании доверенности от 28 апреля 2023 года, представивший диплом о высшем юридическом образовании, поддержал административные исковые требования, просил их удовлетворить. 

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, направил своего представителя. 

Представитель административного ответчика ФИО3 – ФИО2, действующий на основании доверенности от 09 сентября 2020 года, представивший диплом о высшем юридическом образовании, возражал против удовлетворения административного иска ввиду несогласия с действиями налогового органа по доначислению суммы налога. При этом алгоритм расчета задолженности и определенную сумму не оспаривал.

Заслушав административного истца, представителя административного ответчика, изучив материалы административного дела, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В силу подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 2 п.1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Статьёй 216 НК РФ установлено, что налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признаётся календарный год.

В силу ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

На основании п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что 31 марта 2022 года ФИО3 представил в ИФНС России по Первомайскому району г.Пензы декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, согласно которой сумма налога, подлежащая им к уплате в бюджет, была определена в 54 600 рублей и была уплачена 05 апреля 2022 года.

С целью определения правильности уплаты ФИО3 налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, ИФНС России по Первомайскому району г.Пензы принято решение о проведении в отношении ФИО3 камеральной налоговой проверки, по результатам которой составлен Акт №957 от 14 июля 2022 года. (л.д.16-19)

Согласно Акту налоговой проверки от 14 июля 2022 года №957 по итогам камеральной проверки налоговой декларации ФИО3 установлено, что ФИО3 нарушен п.2 ст.214.10 НК РФ так как, по представленным налогоплательщиком договорам купли-продажи от 01 июля 2021 года,02 июля 2022 года, 03 июля 2021 года, 05 июля 2021 года, 06 июля 2022 года, 12 июля 2022 года, 20 июля 2022 года, 26 июля 2022 года,26 августа 2022 года, общая стоимость проданных земельных участков составляет 1423 000 рублей, что ниже 70 % кадастровой стоимости, так как общая кадастровая стоимость проданных земельных участков составила 6464259 рублей 69 копеек. Доход от продажи имущества определяется как 6 464 259 рублей 69 копеек х 70% и считается равным 4 524 981 рубль 79 копеек. ФИО3 был заявлен имущественный налоговый вычет в соответствии с п.п.2 п.2 ст.220 НК РФ в сумме 1000000 рублей. Согласно декларации за 2021 год, по данным налогоплательщика, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 56400 рублей. По данным камеральной налоговой проверки, на основании представленных налогоплательщика, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет 458248 рублей. То есть по результатам налоговой проверки установлена неуплата ФИО3 налога на доходы физических лиц за 2021 год в полном объеме размер недоплаты составил 403 648 рублей, предлагалось начислить пени и привлечь к ответственности за совершение налогового правонарушения. (л.д.16-19)

Решением №1313 от 29 августа 2022 года ИФНС по Первомайскому району г.Пензы ФИО3 привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ, в виде уплаты доначисленного налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 403648 рублей, пени за неполную уплату НДФЛ- 5025 рублей 42 копейки, а также штрафа по п.1 ст.122 НК РФ в размере 40365 рублей (л.д.14)

В адрес ФИО3 было направлено требование №23481 об уплате налога, пени, штрафа по состоянию на 10 октября 2022 года. (л.д.21) Установлен срок уплаты до 18 ноября 2022 года. Факт отправки требования подтверждается сведениями из АИС Налог Пром. (л.д.24). 

Однако в установленный в требовании срок административный ответчик уплату задолженности по налогу и пени, штрафу не произвел, что подтверждается сведениями, представленными инспекцией.

Решением заместителя руководителя УФНС по Пензенской области №06-09/233 от 24 ноября 2022 года решение ИФНС России по Первомайскому району г.Пензы №1313 от 29 августа 2022 года отменено в части: начисления НДФЛ за 2021 год в сумме 37121 рубль; начисления пени по НДФЛ в сумме 462 рубля 16 копеек и начисления штрафа по п.1 ст.122 НК РФ в сумме 3712 рублей, в остальной части решение оставлено без изменения.

С учетом вышеназванного решения с ФИО3 подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 366527 рублей, пени в размере 4 563 рубля 26 копеек, штраф в размере 36653рублей, а всего 407743 рубля 26 копеек.

В силу положений п. 6 ст. 69 и п. 6 ст. 6.1 НК РФ, согласно которым требование считается полученным налогоплательщиком по истечении шести дней с даты направления заказного письма, данные требования считаются полученными административным ответчиком. Вместе с тем, ФИО3 сумму задолженности по налогу, пени, штраф в указанный срок не погасил, обратился в Первомайский районный суд с административным иском к ИФНС России по Первомайскому району г.Пензы о признании незаконными решения №1313 от 29 августа 2022 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, а также решения УФНС России по Пензенской области от 24 ноября 2022 года №06-09/233 в той части, в которой оставлено без изменения решение №1313 от 29 августа 2022 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, принятое ИФНС России по Первомайскому району г.Пензы.

Решением Первомайского районного суда г.Пензы от 03 апреля 2023 года в удовлетворении административного иска ФИО3 отказано, доначисление налога признано обоснованным.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Пензенского областного суда от 22 июня 2023 года решение Первомайского районного суда г.Пензы от 03 апреля 2023 года оставлено без изменения, апелляционная жалоба ФИО3-без удовлетворения.

В силу ст.64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному административному делу не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Таким образом, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением Первомайского районного суда г.Пензы от 03 апреля 2023 года, не подлежат дополнительному доказыванию при рассмотрении настоящего дела.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату выставления требования) заявление о взыскании заложенности по налоговой недоимке подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Статья 48 НК РФ предусматривает, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

09 декабря 2022 года мировым судьей судебного участка №3 Первомайского района г.Пензы по заявлению налогового органа был выдан судебный приказ №2а-2277/2022 о взыскании с ФИО3 задолженности по указанному налоговому обязательству, но на основании возражений ФИО3 судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 28 декабря 2022 года. (л.д.6). Следовательно, с требованием о принудительном взыскании с ФИО3 задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени в порядке, предусмотренном КАС РФ, административный истец был вправе обратиться в суд до 28 июня 2023 года включительно. Данные обстоятельства позволяют сделать вывод о том, что административное исковое заявление подано в суд с соблюдением сроков, установленных ст. 48 НК РФ, что подтверждается почтовым конвертом. 

При таких обстоятельствах суд считает, что административные исковые требования Инспекции ФНС России по Первомайскому району г.Пензы к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пене, начисленной за несвоевременную уплату налога на доходы, штрафа, подлежат удовлетворению; с административного ответчика следует взыскать задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 366527 рублей, пени в размере 4563 рубля; штраф в размере 36653 рубля.

Согласно п.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Ввиду того, что административный истец в силу ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного иска в суд, данная госпошлина подлежит взысканию с административного ответчика в федеральный бюджет в соответствии с положениями подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ в размере 7277 рублей 43 копейки.

Руководствуясь ст. ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы России по Первомайскому району г.Пензы к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, по пени, начисленной за несвоевременную уплату налога на доходы, штрафа- удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 (...) в пользу инспекции ФНС России по Первомайскому району г. Пензы (

<

...>, ОГРН 

<

***>, дата регистрации 27 декабря 2004 года) задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 366527 (триста шестьдесят шесть тысяч пятьсот двадцать семь) рублей, пени в сумме 4 563 (четыре тысячи пятьсот шестьдесят три) рубля 26 копеек, штраф в размере 36653 (тридцать шесть тысяч шестьсот пятьдесят три) рубля, а всего в сумме 407743 (четыреста семь тысяч семьсот сорок три) рубля 26 копеек. 

Взыскать с ФИО3 ) в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 7277 (семь тысяч двести семьдесят семь) рублей 43 копейки.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Первомайский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 29 июля 2023 года 

Судья: