Дело 

<

Номер>а-6/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 марта 2025 года р.п. Милославское

Милославский районный суд Рязанской области в составе судьи Кузьминой Т.В., при секретаре Абсалямовой Г.Я., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании в зале Милославского районного суда Рязанской области административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пени и встречному административному иску ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Рязанской области о взыскании необоснованно удержанных сумм и компенсации морального вреда,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Рязанской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пени. В обоснование заявленных требований указано, что Управление Федеральной налоговой службы по Рязанской области направило в судебный участок №42 судебного района Милославского районного суда Рязанской области заявление №5736 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее ОМС) и пени в общей сумме 68312 рубля 83 копейки. 05.03.2024 был вынесен судебный приказ №2а-367/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам на ОПС и ОМС, пени в общей сумме 68 312 рубля 83 копейки. 06.03.2024 вынесено определение об отмене указанного судебного приказа в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно его исполнения. Административному ответчику 24.09.2023 было направлено налоговое уведомление №62168927 от 24.07.2023. В связи с наличием недоимки 24.07.2023 административному ответчику было направлено требование №55646 от 20.07.2023. Однако ФИО1 не уплатил сумму задолженности, указанную в направленном в его адрес требовании об уплате налога и пени.

В отношении ФИО1 зарегистрированы объекты недвижимого имущества в виде земельного участка, расположенного по адресу: 

<

Адрес> кадастровый 

<

Номер>, площадью 1557 кв.м., дата регистрации права 

<

Дата>. Задолженность по земельному налогу за 2022 год составляет 339 рублей по сроку уплаты 

<

Дата> (183710 (кадастровая стоимость) х 1 (доля в праве) - 70 794 (налоговый вычет) х 0.30% (налоговая ставка) х 12/12 (кол-во месяцев владения) = 339 рублей). 

Также ФИО1 имеет в собственности объект незавершенного строительства, расположенный по адресу: 

<

Адрес>, кадастровый 

<

Номер>, площадь 274,4 кв.м., дата регистрации права 

<

Дата>. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год составляет 4513 рублей по сроку уплаты 

<

Дата> (1 504 329 (кадастровая стоимость) х 1 (доля в праве) х 0,30% (налоговая ставка) х 12/12 (кол-во месяцев владения) х 1,1 (коэффициент) =4513 рублей).

Кроме этого ФИО1 в период с 

<

Дата> по 

<

Дата> состоял на учете в Межрайонной инспекции ФНС России 

<

Номер> по 

<

Адрес> в качестве индивидуального предпринимателя. В период осуществления предпринимательской деятельности на последнего возлагалась обязанность по уплате страховых взносов в фонды. В настоящее время за ФИО1 числится задолженность по страховым взносам на ОМС за 2022 год - 8 766 рублей по сроку уплаты 

<

Дата>, по страховым взносам на ОПС за 2022 год - 34445 рублей по сроку уплаты 

<

Дата>, по страховым взносам в совокупном фиксированном размере на ОПС и ОМС за 2023 года - 2 957 рублей 55 копеек по сроку уплаты 

<

Дата>.

ФИО1 состоял на учете как индивидуальный предприниматель в течении всего 2022 года, сумма фиксированного платежа на ОМС составляет 8 766 рублей, сумма фиксированного платежа на ОПС составляет 34 445 рубля. 

Сумма фиксированного платежа на ОПС и ОМС за период осуществления предпринимательской деятельности с 

<

Дата> по 

<

Дата> составила 2957 рубля 55 копеек (сумма фиксированного платежа на ОПС за 2023 год составляет 45842 рубля : 12 (количество месяцев в году)=3 820 рубля 17 копеек (за 1 мес.), 3 820 рубля 17 копеек : 31 (количество дней в январе 2023 года) х 24 (количество дней осуществления предпринимательской деятельности в январе 2023 года) = 2 957 рублей 55 копеек (за 24 дня осуществления предпринимательской деятельности в январе 2023 года). Таким образом, задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере на ОПС и ОМС за 2023 составляет 2957 рубля 55 копеек по сроку уплаты 

<

Дата>.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составила 11325 рублей 51 копейка. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа 

<

Номер> от 

<

Дата>: общее сальдо в сумме 85931 рубль 61 копейка, в том числе пени 20518 рублей 42 копейки. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа 

<

Номер> от 

<

Дата>, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 3226 рублей 14 копеек. По состоянию на 

<

Дата> сумма задолженности по пени составляла 11325 рублей 51 копейка. Задолженность по пени за период с 

<

Дата> по 

<

Дата> составляет 9 224 рубля 91 копейка. Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 17 292 рубля 28 копеек (11 325,51 + 9224,91 – 32 – 3226,14 ).

В связи с изменением законодательства с 

<

Дата> задолженность по уплате налогов и пеней ФИО1 вошла в сумму требования об уплате налогов 

<

Номер> от 

<

Дата> со сроком уплаты 

<

Дата>.

В соответствии ст. 46 НК РФ, приняты решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счета налогоплательщика 

<

Номер> от 

<

Дата>.

В соответствии ст. 47 НК РФ вынесены постановления о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщиков 

<

Номер> от 

<

Дата>, 

<

Номер> от 

<

Дата>, 

<

Номер> от 

<

Дата>, 

<

Номер> от 

<

Дата>.

В связи с изложенным УФНС по Рязанской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 339 рублей по сроку уплаты 

<

Дата>, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4513 рублей по сроку уплаты 

<

Дата>, задолженность по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 8766 рублей по сроку уплаты 

<

Дата>, задолженность по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 34445 рублей по сроку уплаты 

<

Дата>, задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере на ОПС и ОМС за 2023 год в размере 2957 рублей 55 копеек по сроку уплаты 

<

Дата>, и пени в размере 17292 рублей 28 копеек за период с 

<

Дата> по 

<

Дата>, а всего 68312 рублей 83 копейки.

ФИО1 обратился в суд со встречным административным иском к УФНС по Рязанской области о взыскании необоснованно удержанных сумм и компенсации морального вреда, мотивируя тем, что УФНС по Рязанской области незаконно были удержаны с его счетов страховые взносы на ОПС и ОМС и пени за 2021 год, поскольку в установленный срок им был сдан нулевой баланс отчётности за 2021 год в связи с отсутствием какой-либо деятельности. Согласно п.4 ст. 346.20 НК РФ в связи с ковид - 19 ему обязаны были предоставить льготу ИП автоматически сроком на 2 года и не взыскивать с меня никакие налоги и пени. Налоговый орган автоматически обязан был в связи с его нулевым балансом полностью освободить его от уплаты всех налогов и пеней сроком на 2 года, предоставить налоговые каникулы. Данная льгота действует до 01.01.2027 года и избавляет все ИП от уплаты любых налогов. ИП, не имеющий наёмных работников, полностью освобождается от уплаты страховых взносов, пеней и штрафов за период, когда он не вёл предпринимательской деятельности, период отсутствия деятельности должен подтверждаться в балансовой отчётности за год. В связи с этим ФИО1 просит взыскать с УФНС по Рязанской области излишне удержанные налоги за 2021 год, страховые ОПС, ОМС и пени по ИП в размере 41400 рублей. Также ФИО1 просит взыскать с УФНС по Рязанской области моральный ущерб в размере 50% от взысканных сумм, поскольку он является пенсионером, получающим минимальную пенсию, а |так же взыскать с УФНС по Рязанской области уплаченную мною государственную пошлину в размере 1549 рублей.

В судебное заседание административный истец-ответчик УФНС по Рязанской области не явился, просили рассмотреть дело в их отсутствие, заявленные требования полностью поддерживают.

В судебном заседании административный ответчик-истец ФИО1 административные исковые требования УФНС по Рязанской области не признал, встречные исковые требования поддержал.

Исследовав материалы административного дела, суд считает, что административный иск УФНС по Рязанской области к ФИО1 подлежит удовлетворению, встречный административный иск ФИО1 к УФНС по Рязанской области удовлетворению не подлежит по следующим основаниям.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно части 3 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками-организациями в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно частям 1, 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно частям 1, 3, 4, 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской федерации (далее НК РФ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. 

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты

Согласно п.2 ст. 419 НК РФ, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В силу п.1 ст.425 НК РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В силу п.2 ст.425 НК РФ тарифы страховых взносов на период до 31 декабря 2022 года включительно устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

на обязательное пенсионное страхование:

в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента;

свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов;

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента;

на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В соответствии п.3 ст.425 НК РФ начиная с 2023 года устанавливаются тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование в следующих единых размерах (единый тариф страховых взносов), если иное не предусмотрено настоящей главой:

в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов - 30 процентов;

свыше установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов - 15,1 процента.

В соответствии п.4 ст.425 НК РФ для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения в пользу прокуроров, сотрудников Следственного комитета Российской Федерации, судей федеральных судов, мировых судей, тарифы страховых взносов в отношении указанных выплат начиная с 2023 года устанавливаются в следующих размерах:

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов - 2,9 процента;

на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения в пользу прокуроров, сотрудников Следственного комитета Российской Федерации, судей федеральных судов, мировых судей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с указанных выплат не исчисляют.

В соответствии с п.1 ст. 430 НК РФ плательщики ( не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам) указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с п.1.1 ст. 430 НК РФ для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей.

Индивидуальные предприниматели признаются осуществляющими деятельность в соответствующей отрасли российской экономики, в наибольшей степени пострадавшей в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, в порядке, аналогичном порядку, применяемому для определения лиц, в отношении которых предусмотрено продление установленных законодательством о налогах и сборах сроков уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами, сборов, страховых взносов в соответствии с подпунктами 2 и 3 пункта 3 статьи 4 настоящего Кодекса, и установленному Правительством Российской Федерации.

В соответствии с п.1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года.

В соответствии с п.1.3 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, поставленные на учет в налоговых органах на территории Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области или Херсонской области и осуществляющие деятельность в указанных субъектах Российской Федерации, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование только в совокупном фиксированном размере 14 400 рублей за расчетный период 2023 года, 25 200 рублей за расчетный период 2024 года, 36 000 рублей за расчетный период 2025 года, а начиная с 2026 года в размере, установленном пунктом 1.2 настоящей статьи, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1.4 ст. 430 НК РФ, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, являющиеся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 года N 4468-1 "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей", уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере установленного Бюджетным кодексом Российской Федерации норматива 19,8922 процента от совокупного фиксированного размера страховых взносов, установленного подпунктом 1 пункта 1.2 или пунктом 1.3 настоящей статьи, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст. 430 НК РФ главы крестьянских (фермерских) хозяйств уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за себя и за каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в целом по крестьянскому (фермерскому) хозяйству определяется как произведение фиксированного размера страховых взносов, составляющего 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в целом по крестьянскому (фермерскому) хозяйству определяется за расчетный период как произведение фиксированного размера страховых взносов, составляющего 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства.

В соответствии с п.2.1 ст. 430 НК РФ главы крестьянских (фермерских) хозяйств начиная с 2023 года уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за себя и за каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства.

При этом размер указанных страховых взносов в целом по крестьянскому (фермерскому) хозяйству за расчетный период определяется как произведение совокупного фиксированного размера страховых взносов, установленного подпунктом 1 пункта 1.2 или пунктом 1.3 настоящей статьи, и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства.

В соответствии с п.3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии с п.4 ст. 430 НК РФ в целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается:

для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя;

для адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, - календарный месяц, в котором адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, поставлены на учет в налоговом органе.

В соответствии с п.5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с п.6 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

В соответствии с п.7 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы:

за периоды, указанные в пункте 1 (в части военной службы по призыву), пунктах 3, 5 - 8, 12 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", периоды прохождения военной службы по контракту, заключенному в соответствии с пунктом 7 статьи 38 Федерального закона от 28 марта 1998 года N 53-ФЗ "О воинской обязанности и военной службе", в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов;

за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов.

В соответствии с п.8 ст. 430 НК РФ в случае, если в течение расчетного периода плательщиками, имеющими право на освобождение от уплаты страховых взносов на основании пункта 7 настоящей статьи, осуществлялась соответствующая деятельность, такие плательщики уплачивают страховые взносы в соответствующих размерах пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых ими осуществлялась указанная деятельность.

За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца, в течение которых плательщиком осуществлялась указанная деятельность.

В соответствии с п.9 ст. 430 НК РФ в целях применения положений пунктов 1 и 1.2 настоящей статьи доход учитывается следующим образом:

для плательщиков, уплачивающих налог на доходы физических лиц, - в соответствии со статьей 210 настоящего Кодекса (в части дохода от предпринимательской и (или) иной профессиональной деятельности) с учетом уменьшения на профессиональные налоговые вычеты, указанные в статье 221 настоящего Кодекса (за исключением страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование);

для плательщиков, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (сельскохозяйственный налог), - в соответствии с пунктом 1 статьи 346.5 настоящего Кодекса;

для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, - в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса;

утратил силу. - Федеральный закон от 02.07.2021 N 305-ФЗ;

для плательщиков, применяющих патентную систему налогообложения, - в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 настоящего Кодекса;

для плательщиков, применяющих более одного режима

налогообложения, - облагаемые доходы от деятельности суммируются.

Согласно п.1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Согласно п.3 ст. 432 НК РФ главы крестьянских (фермерских) хозяйств представляют в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам не позднее 25 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно п.4 ст. 432 НК РФ физические лица, прекратившие деятельность в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства до конца расчетного периода, обязаны не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства представить в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства включительно. Сумма страховых взносов, подлежащая уплате в соответствии с указанным расчетом, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета.

Согласно п.5 ст. 432 НК РФ, случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых ней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Федеральным законом от 14.07.2022г. №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации введен институт единого налогового счета (ЕНС).

В соответствии с п. 8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

пени;

проценты;

штрафы.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу частей 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: 

<

Адрес>, земельный участок 35, кадастровый 

<

Номер>, площадью 1557 кв.м., дата регистрации права 

<

Дата>. 

Задолженность по земельному налогу за 2022 год составляет 339 рублей по сроку уплаты 

<

Дата> (183710 (кадастровая стоимость) х 1 (доля в праве) - 70 794 (налоговый вычет) х 0.30% (налоговая ставка) х 12/12 (кол-во месяцев владения) = 339 рублей). 

Также ФИО1 является собственником объекта незавершенного строительства, расположенного по адресу: 

<

Адрес>, кадастровый 

<

Номер>, площадь 274,4 кв.м., дата регистрации права 

<

Дата>. 

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год составляет 4513 рублей по сроку уплаты 

<

Дата> (1 504 329 (кадастровая стоимость) х 1 (доля в праве) х 0,30% (налоговая ставка) х 12/12 (кол-во месяцев владения) х 1,1 (коэффициент) =4513 рублей).

В период с 

<

Дата> по 

<

Дата> ФИО1 состоял на учете в Межрайонной инспекции ФНС России №5 по Рязанской области в качестве индивидуального предпринимателя. В период осуществления предпринимательской деятельности на него возлагалась обязанность по уплате страховых взносов на обязательной пенсионной страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС).

Задолженность по страховым взносам на ОМС за 2022 год - 8 766 рублей по сроку уплаты 

<

Дата>, по страховым взносам на ОПС за 2022 год - 34445 рублей по сроку уплаты 

<

Дата>, по страховым взносам в совокупном фиксированном размере на ОПС и ОМС за 2023 года - 2 957 рублей 55 копеек по сроку уплаты 

<

Дата>.

ФИО1 состоял на учете как индивидуальный предприниматель в течении всего 2022 года, сумма фиксированного платежа на ОМС составляет 8 766 рублей, сумма фиксированного платежа на ОПС составляет 34 445 рубля. 

Сумма фиксированного платежа на ОПС и ОМС за период осуществления предпринимательской деятельности с 

<

Дата> по 

<

Дата> составила 2957 рубля 55 копеек (сумма фиксированного платежа на ОПС за 2023 год составляет 45842 рубля : 12 (количество месяцев в году)=3 820 рубля 17 копеек (за 1 месяц), 3 820 рубля 17 копеек : 31 (количество дней в январе 2023 года) х 24 (количество дней осуществления предпринимательской деятельности в январе 2023 года) = 2 957 рублей 55 копеек (за 24 дня осуществления предпринимательской деятельности в январе 2023 года). Таким образом, задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере на ОПС и ОМС за 2023 составляет 2957 рубля 55 копеек по сроку уплаты 

<

Дата>.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составила 11325 рублей 51 копейка. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа 

<

Номер> от 

<

Дата>: общее сальдо в сумме 85931 рубль 61 копейка, в том числе пени 20518 рублей 42 копейки. Остаток непогашенной задолженности по пени на 

<

Дата>, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 3226 рублей 14 копеек. По состоянию на 

<

Дата> сумма задолженности по пени составляла 11325 рублей 51 копейка. Задолженность по пени за период с 

<

Дата> по 

<

Дата> составляет 9 224 рубля 91 копейка. Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 17 292 рубля 28 копеек (11 325,51 + 9224,91 – 32 – 3226,14 ).

В связи с изменением законодательства с 01.01.2023 задолженность по уплате налогов и пеней ФИО1 вошла в сумму требования об уплате налогов №55646 от 20.07.2023 со сроком уплаты 13.09.2023. Данное требование ФИО1 получено 

<

Дата>.

В соответствии ст. 46 НК РФ, приняты решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счета налогоплательщика 

<

Номер> от 

<

Дата>.

В соответствии ст. 47 НК РФ вынесены постановления о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщиков 

<

Номер> от 

<

Дата>, 

<

Номер> от 

<

Дата>, 

<

Номер> от 

<

Дата>, 

<

Номер> от 

<

Дата>.

УФНС по Рязанской области направило в судебный участок №42 судебного района Милославского районного суда Рязанской области заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам на ОПС и ОМС и пени в общей сумме 68312 рублей 83 копейки.

05.03.2024 мировой судья судебного участка №42 судебного района Милославского районного суда Рязанской области вынес судебный приказ №2а- 367/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам на ОПС и ОМС, пени в указанном размере.

06.03.2024 мировой судья судебного участка №42 судебного района Милославского районного суда Рязанской области вынес определение об отмене названного судебного приказа в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

Таким образом, административным истцом сроки обращения в суд соблюдены.

Перечисленные обстоятельства подтверждаются копией налогового уведомления 

<

Номер> от 

<

Дата>, копией списка заказных писем 

<

Номер>, копией учетных данных налогоплательщика, копией сведений об имуществе налогоплательщика, копией заявления 

<

Номер> от 

<

Дата>, копией решения 

<

Номер> от 

<

Дата>, копией постановления 

<

Номер> от 

<

Дата>, копией постановления 

<

Номер> от 

<

Дата>, копией постановления 

<

Номер> от 

<

Дата>, копией постановления 

<

Номер> от 

<

Дата>, копией требования 

<

Номер> от 

<

Дата>, скриншотом из личного кабинета ФИО1, копиями постановлений о возбуждении исполнительного производства, копией определения об отмене судебного приказа, расчетом пени, включенных в заявление о выдаче судебного приказа, копий сальдо из ОКНО, подробный расчет сумм пени.

Поскольку ФИО1 в установленный административным истцом срок не уплатил задолженность по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, а также задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС и пени, суд приходит к выводу, что с него подлежит взысканию задолженность по указанным налогам, страховым взносам и пени в указанных выше размерах.

Доводы ФИО1 о том, что ему как пенсионеру должна быть предоставлена льгота по уплате налогов, суд считает несостоятельными, по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 8 части 5 статьи 391 НК РФ налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к категории пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством.

После подачи заявления ФИО1 о предоставлении льготы, данная льгота была ему предоставлена с момента назначения ему пенсии по старости, что подтверждается копией налогового уведомления № 62168927 от 24.07.2023.

Льгота для пенсионеров на объект незавершенного строительства статьей 407 Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрена.

Доводы ФИО1 о том, что ему его обязаны освободить от уплаты страховых взносов на ОПС и ОМС, поскольку он не осуществлял деятельность и сдавал нулевые налоговые декларации, основаны на неправильном толковании закона, поскольку исходя из вышеперечисленных норм закона, являясь индивидуальным предпринимателем, он обязан уплачивать страховые взносы на ОПС и ОМС до прекращения статуса индивидуального предпринимателя независимо от его доходов.

Доводы ФИО1 о том, что его обязаны были освободить от уплаты страховых взносов на ОПС и ОМС в связи с коронавирусной инфекцией, суд также считает несостоятельными, поскольку УФНС по Рязанской области заявлены требования о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2022 год и 24 дня 2023 года, тогда как коронавирусная инфекция имела место в 2020 году.

Учитывая изложенное, суд считает, что встречный административный иск ФИО1 к УФНС по Рязанской области о взыскании необоснованно удержанных сумм и компенсации морального вреда не подлежит удовлетворению.

В соответствии с пунктом 8 части 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика также подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере, установленном пунктом 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: 

<

...>, единый налоговый платеж в размере 51020 рублей 55 копеек, из которых недоимка по земельному налогу за 2022 год – 339 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год - 4513 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год – 8766 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год – 34445 рублей, по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за 2023 год – 2957 рублей 55 копеек, и пени в размере 17292 рубля 28 копеек, а всего 68312 рублей83 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – Милославский муниципальный район Рязанской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

В удовлетворении встречного административного иска ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Рязанской области о взыскании необоснованно удержанных сумм и компенсации морального вреда отказать. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд через Милославский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: