УИД 77RS0032-02-2025-002597-33

1-317/2025

ПРИГОВОР

Именем Российской Федерации

12 ноября 2025г.г. Москва

Черемушкинский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи Филимонова Е.В.,

при помощнике судьи Абейдулаеве А.Л., секретаре судебного заседания Студеновой А.Р.,

с участием государственного обвинителя – старшего помощника прокурора ЮЗАО г. Москвы ФИО1,

подсудимого ФИО2, и его защитника - адвоката Черненко Р.В., (удостоверение №10703, ордер № 12),

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении

ФИО2, 

<

…>, несудимого, 

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 совершил уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в особо крупном размере.

Преступление совершено при следующих обстоятельствах.

Общество с ограниченной ответственностью «Газстройспецмонтаж» (далее – ООО «Газстройспецмонтаж», Общество), зарегистрировано в качестве юридического лица 03.02.2009 Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы России № 12 по Саратовской области (далее – МИ ФНС России № 12 по Саратовской области) за основным государственным регистрационным номером 

<

…>, с присвоенным идентификационным номером налогоплательщика (далее - ИНН) 

<

…>, по юридическому адресу в период с 03.02.2009 по 31.10.2016 – 

<

…>; с 31.10.2016 по 13.12.2019 – 

<

...>; с 13.12.2019 по 03.06.2020 – 

<

…>; с 03.06.2020 по 20.10.2023 – 

<

…>, фактически располагалось по адресу: 

<

…>, состояло в период с 03.02.2009 по 31.10.2016 на налоговом учете в МИ ФНС России № 12 по Саратовской области, расположенной по адресу: 

<

…>, с кодом причины постановки на учёт (далее - КПП) 

<

…>, с 31.10.2016 по 03.06.2020 на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по г. Москве (далее – ИФНС России № 16 по г. Москве), расположенной по адресу: 

<

…>, с КПП 

<

…>, с 03.06.2020 по 20.10.2023 на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы России № 27 по г. Москве (далее – ИФНС России № 27 по г. Москве), расположенной по адресу: 

<

…>, с КПП 

<

…>, осуществляло коммерческую деятельность по оптовой торговле прочими машинами, приборами, аппаратурой и оборудованием общепромышленного и специального назначения (ОКВЭД – 46.69.9), подлежащую налогообложению в установленном законом порядке.

Директором (единоличным исполнительным органом) ООО «Газстройспецмонтаж» в период с 16.06.2016 по 27.11.2020 на основании протокола № 8 от 14.06.2016, приказа № 20-Л/С от 16.06.2016, приказа № 19 от 19.12.2017 с возложенными обязанностями по ведению бухгалтерского учета, о чем в ЕГРЮЛ 23.06.2016 внесена соответствующая запись, являлся ФИО2

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 ст. 8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствие с п. 1 ст. 12 НК РФ в Российской Федерации установлены следующие виды налогов: федеральные, региональные и местные. 

К федеральным налогам, согласно пп. 1, 5 ст. 13 НК РФ, относится налог на добавленную стоимость (далее НДС) и налог на прибыль организаций (далее – НПО). 

В соответствии с абзацем 1 ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

В соответствии с пунктом 1, 3, 4, 6, 7, 8 пункта 1 ст. 23 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей в течение четырех лет (в ред. Федерального закона от 30.09.2013 № 267-ФЗ) обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов (для организаций - также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 5 ст. 23 НК РФ, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на налогоплательщика обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Налог на добавленную стоимость представляет собой систему налогообложения товаров на сумму стоимости, добавленной на каждом этапе их производства, обмена или перепродажи. Налог на добавленную стоимость включается производителем или продавцом в цену товара, оплачивается покупателем, и рассчитывается как разность между налогом на добавленную стоимость, уплаченным покупателем, и налогом на добавленную стоимость, уплаченным в связи с расходами, включаемыми в себестоимость продукции.

Таким образом, на всех этапах производства и перепродажи товаров суммы налога на добавленную стоимость, соответствующие добавленной стоимости на этих этапах, уплачиваются в бюджет.

Согласно пункту 1 ст. 143 НК РФ организация ООО «Газстройспецмонтаж» в налоговые периоды 4 квартал 2017 года, 2, 4 кварталы 2018 года, 3 квартал 2019 года признавалось плательщиком НДС.

Согласно положениям пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения налога на добавленную стоимость является реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. В соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения налога (в ред. Федерального закона от 18.07.2011 № 227-ФЗ).

Налоговый период по налогу на добавленную стоимость согласно ст. 163 НК РФ установлен как квартал. Согласно п. 3 ст. 164 НК РФ налоговая ставка по налогу на добавленную стоимость для ООО «Газстройспецмонтаж» в налоговые периоды 4 квартал 2017 года, 2, 4 кварталы 2018 года составляла 18 % (в редакции Федерального закона от 07.07.2003 № 117-ФЗ), в налоговом периоде 3 квартал 2019 года составляла 20 % (в редакции Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ).

В соответствии с абз. 1, 2 пункта 1 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу), реализуемых товаров (работ, услуг), обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога (в ред. Федерального закона от 22.07.2005 № 119-ФЗ) и в соответствии с абз. 1 пункта 3 ст. 168 НК РФ выставить соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (п. 3 в ред. Федерального закона от 26.11.2008 № 224-ФЗ).

Согласно абз. 1 пункта 1 и абз. 1 пункта 2 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг) сумм налога к вычету при выполнении требований их составления и оформления, установленных пунктами 5, 5.1 и 6 данной статьи. В соответствии с абз. 1 п. 6 ст. 169 НК РФ счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. В соответствии с п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик обязан вести книги покупок (в ред. Федеральных законов от 20.04.2014 № 81-ФЗ, от 03.08.2018 № 302-ФЗ).

В соответствии с пунктом 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет, на налоговые вычеты. Согласно пп. 1, 2 пункта 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, а также в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи (пп. 2 в ред. Федерального закона от 30.03.2016 № 72-ФЗ). Согласно п. 8 ст. 171 НК РФ, вычетам также подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) (в ред. Федеральных законов от 22.07.2005 № 119-ФЗ, от 03.08.2018 № 302-ФЗ). Источником для применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость являются суммы налога, уплаченные в бюджет на всех этапах перепродажи товара (работ, услуг) внутри страны.

Согласно абз. 1 пункта 1, пункту 3 ст. 172 НК РФ вычеты сумм налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком этих товаров (работ, услуг) и принятия их на учет на момент определения налоговой базы, установленной ст. 167 НК РФ (п. 1 в ред. Федеральных законов от 27.11.2010 № 306-ФЗ, от 27.11.2017 № 335-ФЗ) (п. 3 в ред. Федерального закона от 22.07.2005 № 119-ФЗ).

При этом сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, согласно п. 1 ст. 173 НК РФ, исчисляется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налоговых вычетов и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с настоящей главой. 

Согласно абз. 1 п. 1, абз. 1 п. 5 ст. 174 НК РФ уплата налога на добавленную стоимость по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции ФЗ от 29.11.2014 № 382-ФЗ). Налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федеральных законов от 29.11.2014 № 382-ФЗ, от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

В соответствии с пунктом 1 ст. 246, абз. 1 пункта 1 ст. 284 НК РФ, (в ред. Федерального закона от 29.11.2014 № 379-ФЗ), ООО «Газстройспецмонтаж» в налоговые периоды 2017, 2018, 2019 гг. являлось плательщиком налога на прибыль организаций по ставке налога 20%. Согласно абз. 1, пп. 1 ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком, прибылью признается полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Согласно пункту 1 ст. 249 НК РФ, доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных.

Согласно абз. 2 пункта 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под документально подтвержденными расходами, в соответствии с абз. 4 пункта 1 ст. 252 НК РФ, понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленные в соответствии с законодательством РФ. Под обоснованными расходами, в соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 252 НК РФ, понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. 

К расходам, связанным с производством и реализацией, согласно пп. 1 и пп. 6 п. 1 ст. 253 НК РФ, относятся расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав), а также прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией. 

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 253 НК РФ, расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на материальные расходы и прочие.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль организаций признается календарный год, отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. 

Положением абз. 8, 9 ст. 313 НК РФ установлено, что данные налогового учета должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде, сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумм задолженности по расчетам с бюджетом по налогу. Подтверждением данных налогового учета являются: первичные учетные документы, аналитические регистры налогового учета, расчет налоговой базы.

Согласно п.1, абз. 1 п. 2 ст. 286 НК РФ налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. 

В соответствии с пунктом 1 ст. 274 НК РФ налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

Согласно абз. 1 п. 1, абз. 1 п. 2 ст. 289 НК РФ налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения соответствующие налоговые декларации. Налогоплательщики по итогам отчетного периода представляют налоговые декларации упрощенной формы. 

Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода, в соответствии с п. 4 ст. 289 НК РФ, представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ).

Как следует из положений пункта 1 ст. 287 НК РФ, налог на прибыль организаций, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период, то есть не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ).

В соответствии с пунктом 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) не рабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ).

Согласно абз. 1, 2 пункта 1 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога (в ред. Федерального закона от 04.11.2014 № 347-ФЗ). Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком.

Согласно абз. 1 пункта 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

ФИО2, являясь директором (единоличным исполнительным органом) ООО «Газстройспецмонтаж», в соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 53 Гражданского кодекса РФ, п. 4 ст. 32 и ст. 40 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ, п. 1 ст. 26, 27 (в ред. Федерального закона от 31.07.1998 № 146-ФЗ), 28 Налогового кодекса РФ, ст.ст. 27, 28, 29 Устава ООО «Газстройспецмонтаж», утвержденного протоколом общего собрания участников № 9 от 23.08.2016, был обязан в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, пп. 1, 2, 4 п. 1 ст. 23, а также п. 2 ст. 44, абз. 1, 2 п. 1, ст. 45, 57 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 31.07.1998 № 146-ФЗ, от 09.07.1999 № 154-ФЗ, от 27.07.2006 № 137-ФЗ, от 03.07.2016 № 243-ФЗ, абз. 2 п. 1 ст. 45 – в ред. от 16.11.2011 № 321-ФЗ, от 30.11.2016 № 401-ФЗ), п. 1 ст. 6, ст. 7 Федерального закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011, своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги и сборы, вести своевременный полный учет и отчетность по финансово-хозяйственным операциям, а также нести ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, утверждать и представлять в Инспекцию ФНС России по месту учета в установленном порядке налоговые декларации и расчеты по налогам, а также бухгалтерскую отчетность за отчетный период, самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, уплачивать налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах в Российской Федерации.

Вышеуказанные положения законодательства были достоверно известны ФИО2, который вопреки вышеперечисленным установленным законодательством обязанностям, исполняя функции единоличного исполнительного органа, являясь директором Общества, осуществляя руководство текущей финансово-хозяйственной деятельностью Общества на основе единоначалия, в том числе бухгалтерией, и являясь лицом, ответственным за правильное и своевременное исполнение данным налогоплательщиком возложенных на него законодательством о налогах и сборах обязанностей, имея умысел на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций в особо крупном размере, достоверно осведомленный о необходимости исчисления и уплаты налога на прибыль организаций и налога на добавленную стоимость с организации, руководствуясь корыстными интересами, выраженными в минимизации налоговых обязательств перед бюджетом Российской Федерации, создавая видимость законности своих действий, в срок до 25.01.2018 разработал план совершения преступления, суть которого сводилась к организации формального документооборота с подконтрольными техническими организациями, в качестве которых впоследствии были подобраны ООО «Версаль» ИНН 

<

***>, ООО «Магди» ИНН 

<

***>, ООО «Мелдер» ИНН 

<

***>, ООО «Ориентал» ИНН 

<

***>, ООО «Люкс» ИНН 

<

***>, ООО «Гелион» ИНН 

<

***>, ООО «Саратовский завод газовой арматуры» ИНН 

<

***>, имитирующего финансово-хозяйственные отношения с ООО «Газстройспецмонтаж», без намерения осуществления фактических хозяйственных операций, и включению ложных сведений о суммах налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и суммах налога на добавленную стоимость, а также суммах понесенных расходов и суммах налога на прибыль организаций, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации.

Во исполнение преступного умысла, ФИО2, осуществляя полномочия директора Общества (единоличного исполнительного органа), осуществляя в период 2017-2019 гг. коммерческую деятельность по оптовой торговле прочими машинами, приборами, аппаратурой и оборудованием общепромышленного и специального назначения, осознавая, что своими преступными действиями причиняет ущерб бюджетной системе Российской Федерации, имея умысел на уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере с возглавляемой им организации, действуя из корыстных побуждений, выраженных в минимизации налоговых обязательств перед бюджетом Российской Федерации, с целью уклонения от уплаты налогов в особо крупном размере, не позднее 06.11.2020 получил в свое распоряжение реквизиты и данные расчетных счетов организаций ООО «Версаль», ООО «Магди», ООО «Мелдер», ООО «Ориентал», ООО «Люкс», ООО «Гелион», ООО «Саратовский завод газовой арматуры», обладающих всеми необходимыми внешними признаками юридического лица, зарегистрированных в налоговом органе Российской Федерации, но не осуществляющих реальной хозяйственной деятельности, руководителями и учредителями которых значились лица, не имеющие отношения к руководству и деятельности организаций.

Продолжая реализацию своего преступного умысла, он (ФИО2), используя указанную неправомерную схему, направленную на уклонение от уплаты налогов с организации в особо крупном размере, осуществляя в 2017-2019 гг. коммерческую деятельность в качестве директора (единоличного исполнительного органа) ООО «Газстройспецмонтаж», осознавая, что ООО «Версаль», ООО «Магди», ООО «Мелдер», ООО «Ориентал», ООО «Люкс», ООО «Гелион», ООО «Саратовский завод газовой арматуры» фактически самостоятельной финансово-хозяйственной деятельности не ведут, поставку оборудования и товаров, а также оказания услуг по ревизии, восстановлению и продлению гарантийных обязательств поставляемого оборудования для ООО «Газстройспецмонтаж» не осуществляют, с целью создания видимости наличия законных оснований для применения налоговых вычетов и расходов, введения в заблуждение налоговых органов о деятельности организации и объемах фактически произведенных Обществом затрат, наличия законных оснований для перечисления денежных средств на расчетные счета, не позднее 06.11.2020 получил в свое распоряжение документы: договоры, счета-фактуры, а также иные документы о якобы имевшихся в указанный период времени взаимоотношениях по поставке оборудования и товаров, а также оказания услуг по ревизии, восстановлению и продлению гарантийных обязательств поставляемого оборудования ООО «Версаль», ООО «Магди», ООО «Мелдер», ООО «Ориентал», ООО «Люкс», ООО «Гелион», ООО «Саратовский завод газовой арматуры» в адрес ООО «Газстройспецмонтаж», что фактически не имело место, о чем он (ФИО2) был осведомлен.

Для придания видимости исполнения условий указанных договоров, он (ФИО2), осуществляя полномочия директора (единоличного исполнительного органа) ООО «Газстройспецмонтаж», несмотря на отражение в регистрах бухгалтерского учета и налоговой отчетности Общества заведомо для него (ФИО2) ложных сведений по взаимоотношениям с указанными контрагентами, в период с 01.01.2017 года по 31.12.2019 обеспечил оплату выставленных от имени ООО «Саратовский завод газовой арматуры» счет-фактур, на основании платежного поручения на перечисление денежных средств с расчетного счета ООО «Газстройспецмонтаж» № 40702810814240001789, открытого в ПАО «Банк ВТБ», на расчетный счет ООО «Саратовский завод газовой арматуры» № 40702810750000001229, открытый в ООО «ЦМРБанк», в общей сумме 4 872 000 рублей, в том числе: - на расчетный счет ООО «Саратовский завод газовой арматуры» в 4 квартале 2018 года - 4 872 000 рублей. 

При этом перечисление денежных средств с расчетных счетов ООО «Газстройспецмонтаж» на расчетные счета ООО «Версаль», ООО «Магди», ООО «Мелдер», ООО «Ориентал», ООО «Люкс», ООО «Гелион», за 4 квартал 2017 года, 2 и 4 кварталы 2018 года, 3 квартал 2019 года не осуществлялось.

На основании первичных финансово-хозяйственных документов о якобы имевших место взаимоотношениях между ООО «Версаль», ООО «Магди», ООО «Мелдер», ООО «Ориентал», ООО «Люкс», ООО «Гелион», ООО «Саратовский завод газовой арматуры», что фактически не соответствовало действительности, он (ФИО2) не позднее 06.11.2020, находясь в офисных помещениях ООО «Газстройспецмонтаж», обеспечил отражение в регистрах бухгалтерского учета и налоговой отчетности Общества заведомо для него (ФИО2) ложных сведений по взаимоотношениям с указанными контрагентами.

После чего, он (ФИО2), находясь в офисных помещениях ООО «Газстройспецмонтаж», в срок не позднее 06.11.2020 обеспечил внесение в налоговые декларации ООО «Газстройспецмонтаж» по налогу на прибыль организаций за налоговые периоды 2017, 2018, 2019 гг. и налогу на добавленную стоимость за налоговые периоды 4 квартал 2017 года, 2, 4 кварталы 2018 года, 3 квартал 2019 года заведомо для него (ФИО2) ложных сведений о величине произведенных расходов, суммах налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, суммах налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций, подлежащих уплате в бюджет.

Декларации по НДС за 4 квартал 2017 года, 2, 4 кварталы 2018 года, 3 квартал 2019 года, содержащие вышеуказанные для него (ФИО2) ложные сведения в Разделе 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика», строке 1_040 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в соответствии с пунктом 1 статьи 173 НК РФ»; разделе 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2-4 статьи 164 НК РФ», строке 3_118_05 «Общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога»; строке 3_120_03 «Сумма налога, предъявленная НП при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащая вычету в соответствии с п. 2, 4, 13 ст. 171 НК РФ, а также сумма налога, подлежащая вычету в соответствии с п. 5 ст. 171 НК РФ», строке 3_190_03 «Общая сумма налога, подлежащая вычету»; строке 3_200_03 «Итого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по разделу 3»; а также налоговые декларации по налогу на прибыль организаций за 2017, 2018, 2019 гг., содержащие указанные заведомо ложные сведения в листе 2 «Расчет налога на прибыль организации», строке 2_030 «Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации»; строке 2_180 «Сумма исчисленного налога на прибыль - всего», строке 2_190 «в федеральный бюджет»; строке 2_200 «в бюджет субъекта Российской Федерации»; строке 2_270 «Сумма налога на прибыль к доплате в федеральный бюджет»; строке 2_271 «Сумма налога на прибыль к доплате в бюджет субъекта Российской Федерации», он (ФИО2) подписал и в период с 25.01.2018 по 06.11.2020 обеспечил поэтапное поступление в ИФНС России № 16 по г. Москве, расположенную по адресу: 

<

...>, в ИФНС России № 27 по г. Москве, расположенную по адресу: 

<

…>, по телекоммуникационным каналам связи:

- 25.01.2018 - первичной налоговой декларации ООО «Газстройспецмонтаж» по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2017 года от 25.12.2017 (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее 25.01.2018, срок уплаты налога - не позднее 26.03.2018), в ИФНС России № 16 по г. Москве, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет – 208 135 рублей;

- 20.07.2018 - первичной налоговой декларации ООО «Газстройспецмонтаж» по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2018 года (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее 25.07.2018, срок уплаты налога - не позднее 25.09.2018), в ИФНС России № 16 по г. Москве, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет – 213 933 рубля;

- 26.06.2019 - уточненная (корректировка № 1) налоговой декларации ООО «Газстройспецмонтаж» по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2018 года от 24.01.2019 (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее 25.01.2019, срок уплаты налога - не позднее 25.03.2019), в ИФНС России № 16 по г. Москве, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет – 1 593 451 рубль;

- 26.02.2020 – уточненной (корректировка № 3) налоговой декларации ООО «Газстройспецмонтаж» по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2019 года (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее 25.10.2019, срок уплаты налога - не позднее 25.12.2019), в ИФНС России № 16 по г. Москве, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет – 1 666 881 рубль;

- 28.03.2018 - первичной налоговой декларации ООО «Газстройспецмонтаж» по налогу на прибыль организаций за 2017 год от 25.12.2017 (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период и срок уплаты налога - не позднее 28.03.2018), в ИФНС России № 16 по г. Москве, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет – 365 897 рублей;

- 06.11.2020 - уточненная (корректировка № 1) налоговой декларации ООО «Газстройспецмонтаж» по налогу на прибыль организаций за 2018 год (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период и срок уплаты налога - не позднее 28.03.2019), в ИФНС России № 27 по г. Москве, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет – 699 193 рубля.

- 06.11.2020 - уточненной (корректировка № 1) налоговой декларации ООО «Газстройспецмонтаж» по налогу на прибыль организаций за 2019 год (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период не позднее 29.06.2020 (на основании постановления Правительства РФ № 409 от 02.04.2020), срок уплаты налога - не позднее 12.05.2020), в ИФНС России № 27 по г. Москве, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет – 1 443 319 рублей.

В результате вышеуказанных преступных действий его (ФИО2), действующего во исполнение преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с организации ООО «Газстройспецмонтаж», совершенных им в нарушении указанных выше норм налогового законодательства, в том числе п. 1, пп. 1, 2 п. 2, п. 8 ст. 171, абз. 1 п. 1, п. 3 ст. 172, п. 1 ст. 173 НК РФ, а также пп. 1 ст. 247, абз. 2, 3, 4 п. 1 ст. 252, п.п. 1, 2 ст. 253, п. 1 ст. 274 НК РФ, выразившихся в отражении при описанных обстоятельствах в бухгалтерском и налоговом учетах ООО «Газстройспецмонтаж» сведений, содержащихся в документах по финансово-хозяйственным операциям с ООО «Версаль», ООО «Магди»,ООО «Мелдер», ООО «Ориентал», ООО «Люкс», ООО «Гелион», ООО «Саратовский завод газовой арматуры», а также во включении в составленные на основании данных налогового учета Общества первичные и уточненные налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговые периоды 4 квартал 2017 года, 2, 4 кварталы 2018 года, 3 квартал 2019 года и по налогу на прибыль организаций за налоговые периоды 2017, 2018, 2019 гг. заведомо ложных сведений в части сведений о величине произведенных расходов, суммах налоговых вычетов, суммах налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций, подлежащих уплате в бюджет, ООО «Газстройспецмонтаж» уклонилось от уплаты налога на прибыль организаций за 2017 год в размере 7 035 841 рублей, за 2018 год в размере 27 381 270 рублей, за 2019 год в размере 14 225 305 рублей, налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2017 года в размере 6 283 657 рублей, за 2 квартал 2018 года в размере 2 059 589 рублей, за 4 квартал 2018 года в размере 22 583 555 рублей, за 3 квартал 2019 года в размере 14 284 860 рублей, в общем размере 93 854 077 рублей.

При этом, действительный размер обязательств ООО «Газстройспецмонтаж» по уплате налога на добавленную стоимость за налоговые периоды 4 квартал 2017 года, 2, 4 кварталы 2018 года, 3 квартал 2019 года и налога на прибыль организаций за налоговые периоды 2017, 2018, 2019 гг., с учетом фактически отраженных ООО «Газстройспецмонтаж» сумм налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций, подлежащих уплате в бюджет, а также установленных в результате умышленных действий ФИО2 сумм неуплаченных налогов, составил – 100 044 886 рублей (93 854 077 + 6 190 809).

Таким образом, ФИО2, действующий во исполнение своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с организации в особо крупном размере, в результате вышеописанных действий, осуществленных в нарушение вышеуказанных норм налогового законодательства, в период с 26.03.2018 по 12.05.2020 уклонился от уплаты налогов с организации, включив в налоговые декларации по налогу на прибыль организаций за налоговые периоды 2017, 2018, 2019 гг., а также в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговые периоды 4 квартал 2017 года, 2, 4 кварталы 2018 года, 3 квартал 2019 года заведомо ложные сведения о величине произведенных расходов, суммах налоговых вычетов, суммах налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций, подлежащих уплате в бюджет, тем самым совершил уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций с ООО «Газстройспецмонтаж» на общую сумму 93 854 077 рублей, что превышает за период трех финансовых лет подряд пятьдесят шесть миллионов двести пятьдесят тысяч рублей, то есть является в соответствии с примечанием 1 к ст. 199 УК РФ особо крупным размером (в ред. Федерального закона от 06.04.2024 № 79-ФЗ).

Подсудимый ФИО2 в судебном заседании вину по предъявленному обвинению признал частично, признав вину в уклонении от уплаты налогов на добавленную стоимость, не признавая вину в уклонении от уплаты налогов на прибыль организации, считая ее неверно подсчитанной, и показал суду, что он (ФИО2) в 2012 году был назначен на должность директора ООО «Газстройспецмонтаж». Учредителем Общества являлся ФИО15 с долей в обществе в размере 75%, а генеральным директором Общества был Хачатурян с долей в обществе в размере 25%, и который не имел право подписи. Организация занималась поставкой оборудования дочерним предприятиям ПАО «Газпром». Часть оборудования производилась самим Обществом, другая часть закупалась у других организаций. Обществом была разработана техническая документация, по которой оборудование могло быть произведено другими организациями, с которыми общались ФИО15 и Хачатурян. Далее ФИО15 и Хачатурян передавали ему (ФИО2) документы на подпись. Все это делалось для оптимизации налогов. Вся полученная прибыль Общества переводилась на счета организаций, принадлежащих ФИО15 и Хачатуряну по договорам займа, но не возвращались. Он (ФИО2) осознавал, что подписывает фиктивные документы, для того, чтобы оптимизировать налоговую базу, так как заметил, что по указанным договорам услуги и товары в адрес ООО «Газстройспецмонтаж» фактически не поставляются. 

Вина подсудимого ФИО2 в совершении указанного преступления подтверждается следующими доказательствами:

Показаниями свидетеля ФИО3, допрошенного в судебном заседании и подтвердившего свои показания, данные на предварительном следствии, оглашенными на основании ч. 3 ст. 281 УПК РФ, о том, что он (ФИО3) с 01.06.2015 года по настоящее время состоит в должности главного государственного налогового инспектора ИФНС России № 27 по г. Москве. В ИФНС России № 27 по г. Москве на учете состояла ООО «Газстройспецмонтаж», в отношении которой проведена выездная налоговая проверка по вопросу исчисления и уплаты в бюджет РФ налога на добавленную стоимость за период с 01.10.2017 по 31.12.2017, с 01.04.2018 по 30.09.2018, с 01.07.2019 по 30.09.2019. По результатам данной проверки составлен акт налоговой проверки от 25.10.2021 № 13/22 и принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 24.12.2021 № 13/22. Решение налогового органа не обжаловалось, вступило в законную силу 14.02.2022. Директором организации являлся ФИО2 В ходе проведения выездной налоговой проверки установлены факты необоснованного включения ООО «Газстройспецмонтаж» в состав налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость сумм налога, предъявленных ООО «ВЕРСАЛЬ», ООО «МАГДИ», ООО «МЕЛДЕР», ООО «ОРИЕНТАЛ», ООО «ЛЮКС». По результатам налоговой проверки, проведенной в отношении ООО «Газстройспецмонтаж», доначислены суммы НДС в общем размере 22 628 106 руб., в том числе: за 4 квартал 2017 года – 6 283 657 руб., за 2 квартал 2018 года – 2 059 589 руб., за 3 квартал 2019 года – 14 284 860 руб. Налоговые декларации поданы по телекоммуникационным каналам связи за подписью ФИО2;

Показаниями свидетеля ФИО4, допрошенного в судебном заседании и подтвердившего свои показания, данные на предварительном следствии, оглашенными на основании ч. 3 ст. 281 УПК РФ, о том, что он (ФИО4) с 2016 г. по февраль 2023 г. работал в ИФНС России № 16 по г. Москве в должности главного государственного налогового инспектор. В ИФНС № 16 по г. Москве расположенной по адресу: 

<

...>, на налоговом учете состояло ООО «Газстройспецмонтаж», ранее состоявшее на учете в МИ ФНС России № 12 по Саратовской области. В отношении ООО «Газстройспецмонтаж» проводилась выездная налоговая проверка за период с 01.10.2018 по 31.12.2018, по результатам которой вынесен акт налоговой проверки от 06.11.2020 № 06-24/52 и решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 18.06.2021 № 06-28/19. Решение налогового органа не обжаловалось, вступило в законную силу. Директором организации являлся ФИО2 В ходе анализа материалов, полученных Инспекцией в рамках выездной налоговой проверки в отношении ООО «Газстройспецмонтаж» за период с 01.10.2018 по 31.12.2018, выявлено умышленное участие Общества в схеме по уменьшению налоговых обязательств посредством сознательного искажения сведений о фактах хозяйственной жизни путем включения в оборот фиктивных контрагентов ООО «Гелион» и ООО «Саратовский завод газовой арматуры». Установлена неуплата налога на добавленную стоимость за налоговый период 4 квартал 2018 года. Налоговые декларации поданы по телекоммуникационным каналам связи за подписью ФИО2 Также в ходе проверки установлено, что ООО «Газстройспецмонтаж» являлось производителем оборудования БКУ ЭХЗ «Антик», собираемое по адресу: 

<

...> км по трассе Саратов-Петровск, где находилось фактическое местонахождение организации и её производственные мощности. Фактически ООО «Газстройспецмонтаж» закупала материалы для производства БКУ ЭХЗ «Антик» у поставщика ООО НПО «Нефтигазкомплекс-ЭХЗ». БКУ ЭХЗ «Антик» является торговой маркой ООО «Газстройспецмонтаж» и состояло в реестре ПАО «Газпром» как поставщик и производитель БКУ «ЭХЗ Антик». Соответственно ООО «Гелион» и ООО «Саратовский завод газовой арматуры» не могли поставить указанное оборудование в адрес ООО «Газстройспецмонтаж»;

Показаниями свидетеля ФИО5, допрошенного в судебном заседании и подтвердившего свои показания, данные на предварительном следствии, оглашенными на основании ч. 3 ст. 281 УПК РФ, о том, что он (ФИО5) работал в ООО «Газстройспецмонтаж» в период с 2011 по 2017 гг., где директором организации являлся ФИО2 Организация занималась сборкой оборудования для газа и нефти. Организации ООО «ВЕРСАЛЬ», ООО «МАГДИ» ему незнакомы;

Показаниями свидетеля ФИО6, допрошенного в судебном заседании и подтвердившего свои показания, данные на предварительном следствии, оглашенными на основании ч. 3 ст. 281 УПК РФ, о том, что он (ФИО6) работал в ООО «Газстройспецмонтаж» в период с 2019 года по 2020 год, где директором организации являлся ФИО2 Организация занималась сборкой оборудования блочнокомплектного устройства электро-химической защиты «Антик». Организации ООО «Гелион», ООО «Саратовский Завод Газовой Арматуры», ООО «ВЕРСАЛЬ», ООО «МАГДИ», ООО «МЕЛДЕР», ООО «ОРИЕНТАЛ», ООО «ЛЮКС» ему неизвестны;

Показаниями свидетеля ФИО7, допрошенной в судебном заседании и подтвердившей свои показания, данные на предварительном следствии, оглашенными на основании ч. 3 ст. 281 УПК РФ, о том, что она (ФИО7) являлась главным бухгалтером ООО «Газстройспецмонтаж». Основными заказчиками организации выступали дочерние организации ПАО «Газпром». Составлением налоговой отчетности занималась она, отчетность проверялась ФИО2 и после согласования с ним подписывалась его электронной подписью и направлялась в налоговые органы. Первичные документы по взаимоотношениям с организациями предоставлялись ей ФИО2 По указанию ФИО2 его цифровая электронная подпись хранилась у нее в отделе бухгалтерии и именно от ФИО2 ей поступали документы по взаимоотношениям с контрагентами. Также первичную бухгалтерскую документацию ей предоставлял ФИО2 Налоговую отчетность составляла она, которая передавалась ФИО2 и подписывалась им на бумажном носителе, а после чего по его указанию подписывалась цифровой электронной подписью и направлялась в налоговых орган. Доступ к банк-клиенту находился у ФИО2 С поставщиками непосредственно взаимодействовал ФИО2 При формировании базы налогообложения на прибыль за 2017 год были учтены в регистрах бухгалтерского учета счета фактуры ООО «Версаль» и ООО «Магди» в расходной части налоговой декларации по налогу на прибыль;

Показаниями свидетеля ФИО8, допрошенной в судебном заседании и подтвердившей свои показания, данные на предварительном следствии, оглашенными на основании ч. 3 ст. 281 УПК РФ, о том, что она (ФИО8) с 2014 по 2021 гг. работала в ООО «Газстройспецмонтаж» в качестве бухгалтера, документы первичного учета в отдел бухгалтерии поступали от директора организации ФИО2 Названия организаций ООО «Гелион», ООО «Саратовский Завод Газовой Арматуры», ООО «ВЕРСАЛЬ», ООО «МАГДИ», ООО «МЕЛДЕР», ООО «ОРИЕНТАЛ», ООО «ЛЮКС» ей знакомы из документов первичного учета, которые предоставлялись лично ФИО2 Налоговыми декларациями занимался ФИО2 Непосредственные указания о перечислении денежных средств поступали от ФИО2 В период 2017-2018 гг., при переоформлении имущества организации ООО «Газстройспецмонтаж», ФИО2, пояснял, что это необходимо в связи с закрытием организации. При формировании базы налогообложения на прибыль за 2017-2019 гг. учтены счета фактуры ООО «Гелион», ООО «Саратовский Завод Газовой Арматуры», ООО «ВЕРСАЛЬ», ООО «МАГДИ», ООО «МЕЛДЕР», ООО «ОРИЕНТАЛ», ООО «ЛЮКС» в расходной части налоговой деклараций по налогу на прибыль.

Показаниями свидетеля ФИО9, оглашенными на основании ч. 3 ст. 281 УПК РФ, о том, что он (Хачатурян) являлся учредителем организации ООО «Газстройспецмонтаж», директором организации являлся ФИО2, наделенный правом подписи и фактически осуществлявший управление организацией. Все документы по деятельности организации подписаны ФИО2, так как на него по штатному расписанию возложены обязанности по подписанию документов от имени организации ООО «Газстройспецмонтаж». Хачатурян в свою очередь, правом подписи в указанной организации не обладал;

В ходе судебного следствия при допросе в качестве свидетеля, ФИО9 приведенные показания не подтвердил, пояснив, что намеренно давал заведомо ложные показания по просьбе ФИО15. В то же время Хачатрян суду показал, что фактическим руководителем и бенефициаром ООО «Газстройспецмонтаж» являлся Хачатурян, который скончался летом 2025 года. Со слов Хачатуряна, именно Хачатурян принимал решение о взаимодействии с сомнительными контрагентами для оптимизации налогообложения, тогда как ФИО2 являлся подчиненным ему лицом и выполнял указания ФИО15.

Вина подсудимого ФИО2 в совершении инкриминируемого преступления подтверждается также:

- протоколом осмотра предметов и документов от 20.09.2024, согласно которому осмотрены сведения, содержащиеся на компакт диске, полученном из МИ ФНС России по ЦОД в отношении ООО «Гелион» и ООО «Саратовский завод газовой арматуры». Согласно представленным сведениям получателями доходов в 2018 году в ООО «Саратовский завод газовой арматуры» числились 4 человека, среди них ФИО10 и ФИО11, в ООО «Гелион» получатели доходов отсутствуют; (Том № 18 л.д. 3-11)

- протоколом осмотра предметов и документов от 21.01.2023, согласно которому осмотрены сведения, содержащиеся на компакт диске, полученном из МИ ФНС России по ЦОД в отношении ООО «Версаль», ООО «Магди», ООО «Мелдер», ООО «Ориентал», ООО «Люкс». Согласно представленным сведениям получателем доходов в 2017 году в ООО «Магди» числился 1 человек – ФИО12, в 2019 году в ООО «Ориентал» числилось 2 человека – ФИО13, ФИО14, в ООО «Версаль», ООО «Мелдер», ООО «Люкс» получатели доходов отсутствуют; (Том № 19 л.д. 3-8)

- протоколом осмотра предметов и документов от 30.12.2022, согласно которому осмотрены сведения, содержащиеся на компакт диске, представленном ИФНС России № 27 по г. Москве в порядке п. 3 ст. 32 НК РФ, в том числе:

книги покупок ООО «Газстройспецмонтаж» за 2017-2019 гг., содержащие счета-фактуры организаций ООО «Версаль», ООО «Магди», ООО «Мелдер», ООО «Ориентал», ООО «Люкс», с техническими организациями, содержащие показатели:

за 4 квартал 2017 года, ООО «Версаль», ООО «Магди», стоимость покупок с НДС – 41 192 862 рублей, сумма НДС– 6 283 656,91 рублей;

за 2 квартал 2018 года ООО «Мелдер», стоимость покупок с НДС – 13 501 747 рублей, сумма НДС – 2 059 588,53 рубля;

за 3 квартал 2019 года ООО «Ориентал», ООО «Люкс», стоимость покупок с НДС – 85 709 160 рублей, сумма НДС – 14 284 860 рублей;

сведения о поданной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2017 ООО «Газстройспецмонтаж» от 25.01.2018 (корректировка 0) содержащая показатели, где в разделе 3 строки 200 указана сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в размере 208 135,00 рублей;

сведения о поданной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2018 ООО «Газстройспецмонтаж», от 20.07.2018 (корректировка 0) содержащая показатели, где в разделе 3 строки 200 указана сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в размере 213 933 рубля;

сведения о поданной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2019 года ООО «Газстройспецмонтаж», от 26.02.2020 (корректировка 3) содержащая показатели, где в разделе 3 строки 200 указана сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в размере 1 666 881 рубль;

копия акта налоговой проверки № 13/22 от 25.10.2021 года и копия решения № 13/22 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 24.12.2021 года ООО «Газстройспецмонтаж», за период с 01.10.2017 по 31.12.2017, 01.04.2018 по 30.09.2018, с 01.07.2019 по 30.09.2019. В ходе выездной налоговой проверки в отношении ООО «Газстройспецмонтаж» установлены обстоятельства неправомерного включения в состав налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость сумм НДС, предъявленных к вычету за налоговый период период 4 квартал 2017 года по взаимоотношениям с ООО «Версаль», ООО «Магди», 2 квартал 2018 года с ООО «Мелдер», 3 квартал 2019 года с ООО «Ориентал» и ООО «Люкс». По результатам налоговой проверки установлена не уплата налога в общей сумме 22 628 106 рублей, в том числе: за 4 квартал 2017 года – 6 283 657 рублей; за 2 квартал 2018 года – 2 059 589 рублей; за 3 квартал 2019 года – 14 284 860 рублей; (Том № 3 л.д. 1-94)

- протоколом осмотра предметов и документов от 30.12.2022, согласно которому осмотрены компакт диск со сведениями из ИФНС России № 16 по г. Москве, представленный в порядке п. 3 ст. 32 НК РФ:

книги покупок ООО «Газстройспецмонтаж» за 4 квартал 2018 года, содержащая счета-фактуры организаций ООО «Гелион» и ООО «Саратовский завод газовой арматуры», стоимость покупок с НДС – 148 047 746 рублей, сумма НДС – 22 583 554,48 рублей.

налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2018 года (уточненная 1) организации ООО «Газстройспецмонтаж», от 24.01.2019 содержащая налоговые показатели, где в строке 1_040 «Сумма налога, исчисленная (подлежащая) уплате в бюджет в соотв. с пунктом 1 статьи 173 НК РФ» - 1 593 451 рубль;

копия акта налоговой проверки 06-24/52 от 06.11.2020, копия решения № 06-28/19 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ООО «Газстройспецмонтаж» ИНН 

<

***>, согласно которому в ходе выездной налоговой проверки Инспекцией в отношении ООО «Газстройспецмонтаж» установлены обстоятельства неправомерного включения в состав налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость сумм НДС, предъявленных к вычету за налоговый период 4 квартал 2018 года по взаимоотношениям ООО «Гелион» и ООО «Саратовский завод газовой арматуры». По результатам налоговой проверки установлена не уплата налога в общей 22 583 554,48 рублей; (Том № 3 л.д. 98-202)

- протоколом обыска от 23.03.2023, согласно которому в жилище ФИО15 по адресу: 

<

…>, изъят мобильный телефон Samsung SM-F936B, принадлежащий ФИО15; (Том № 5 л.д. 126-128)

- протоколом осмотра предметов и документов от 02.04.2023, согласно которому осмотрен мобильный телефон Samsung SM-F936B, принадлежащий ФИО15, с исходящей в мессенджере «Ватсап» (WhatsApp) перепиской с контактом «Денис Антоша» и содержащая сведения о том, что директором ООО «Газстройспецмонтаж» является ФИО2, который осуществлял в ней деятельность, в данном качестве; (Том № 5 л.д. 131-138)

- протоколом обыска от 23.03.2023, согласно которому в офисном помещении ООО «Газстройспецмонтаж» по адресу: Саратовская область, Татищевский район, тер. Трассы Саратов-Петровск изъят флеш-носитель USB 2.0 Smartbuy, содержащий бухгалтерские регистры ООО «Газстройспецмонтаж» в файле с названием «1Сv8_.1СD» программы «1С»; (Том № 5 л.д. 165-168)

- протоколом осмотра предметов и документов от 02.04.2023, согласно которому осмотрен флеш-носитель USB 2.0 Smartbuy, содержащий бухгалтерские регистры ООО «Газстройспецмонтаж» в файле с названием «1Сv8_.1СD» программы «1С», изъятый в офисном помещении ООО «Газстройспецмонтаж» по адресу: Саратовская область, Татищевский район, тер. Трассы Саратов-Петровск; (Том № 5 л.д. 192-197)

- протоколом выемки от 03.03.2023, согласно которому в ИФНС России № 27 по г. Москве по адресу: 

<

…> изъяты материалы выездной налоговой проверки за период 2017-2019 гг.; (Том № 5 л.д. 53-57)

- протоколом осмотра предметов и документов от 13.03.2023, согласно которому осмотрены материалы выездной налоговой проверки, изъятые в ходе выемки 03.03.2023 в ИФНС № 27 по г. Москве, в том числе:

акт налоговой проверки № 13/22 от 25.10.2021 и решение № 13/22 от 24.12.2021 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 24.12.2021 ООО «Газстройспецмонтаж», из которых следует, что в ходе выездной налоговой проверки в отношении ООО «Газстройспецмонтаж» установлены обстоятельства неправомерного включения в состав налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость сумм НДС за налоговый период 4 квартал 2017 года по взаимоотношениям с ООО «Версаль», ООО «Магди», 2 квартал 2018 года по взаимоотношениям с ООО «Мелдер», 3 квартал 2019 года по взаимоотношениям с ООО «Ориентал» и ООО «Люкс».

книги покупок ООО «Газстройспецмонтаж» за 4 квартал 2017 года, 2 квартал 2018 года, 3 квартал 2019 года, содержащие счета-фактуры организаций ООО «Версаль», ООО «Магди», ООО «Мелдер», ООО «Ориентал», ООО «Люкс»:

за 4 квартал 2017 года, содержащая счета-фактуры организаций ООО «Версаль», ООО «Магди», стоимость покупок с НДС – 13 501 747 рублей, сумма НДС – 2 059 588 рублей.

за 2 квартал 2018 года содержащая счета-фактуры ООО «Мелдер», стоимость покупок с НДС – 13 501 747 рублей, сумма НДС – 2 059 588,53 рубля.

за 3 квартал 2019 года содержащая счета-фактуры ООО «Ориентал», ООО «Люкс», стоимость покупок с НДС – 85 709 160 рублей, сумма НДС – 14 284 860 рублей.

сведения о поданной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2017 ООО «Газстройспецмонтаж» от 25.01.2018 (корректировка 0) содержащие сведения, где в разделе 3 строки 200 указана сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в размере 208 135 рублей.

сведения о поданной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2018 года ООО «Газстройспецмонтаж» от 20.07.2018 (корректировка 0) содержащие сведения, где в разделе 3 строки 200 указана сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в размере 213 933 рублей.

сведения о поданной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2019 года ООО «Газстройспецмонтаж», от 26.02.2020 (корректировка 3) содержащая сведения, где в разделе 3 строки 200 указана сумма нало-га, подлежащая уплате в бюджет в размере 1 666 881,00 рублей; (Том № 13 л.д. 58-85)

- протоколом выемки от 07.10.2024, согласно которому в ИФНС России № 16 по г. Москве по адресу: 

<

...> изъяты материалы выездной налоговой проверки за период 2018 года; (Том 13 л.д. 133-137)

- протоколом осмотра предметов и документов от 10.10.2024, согласно которому осмотрены материалов выездной налоговой проверки, изъятые 07.10.2024 в ИФНС № 16 по г. Москве, в том числе:

акт налоговой проверки 06-24/52 от 06.11.2020 и решение № 06-28/19 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ООО «Газстройспецмонтаж», из которых следует, что в ходе выездной налоговой проверки в отношении ООО «Газстройспецмонтаж» установлены обстоятельства неправомерного включения в состав налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость сумм НДС, предъявленных к вычету за налоговый период 4 квартал 2018 года по взаимоотношениям ООО «Гелион» и ООО «Саратовский завод газовой арматуры». По результатам налоговой проверки установлена не уплата налога в общей 22 583 554,48 рублей.

уточненная (номер корректировки 1) налоговая декларация ООО «Газстройспецмонтаж» по налогу на добавленную стоимость за 4 кв. 2018 года от 24.01.2019. В налоговой декларации в разделе 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета) по данным налогоплательщика», в строке 1_040 «Сумма налога, исчисленная (подлежащая) уплате в бюджет в соотв. с пунктом 1 статьи 173 НК РФ» отражена сумма - 1 593 451 рублей.

книга покупок за 4 квартал 2018 года ООО «Газстройспецмонтаж», содержащая счета-фактуры ООО «Гелион» и ООО «Саратовский завод газовой арматуры», стоимость покупок с НДС – 148 047 746 рублей, сумма НДС – 22 583 554,48 рублей; (Том № 13 л.д. 138-158)

- протоколом осмотра предметов и документов от 31.05.2024, согласно которому осмотрены налоговые декларации и книги покупок, содержащиеся на компакт диске, полученном из ИФНС России № 16 по г. Москве, в том числе:

первичная (номер корректировки 0) налоговая декларация ООО «Газстройспецмонтаж» по налогу на добавленную стоимость за 4 кв. 2017 года от 25.12.2017. В налоговой декларации в разделе 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета) по данным налогоплательщика», в строке 1_040 «Сумма налога, исчисленная (подлежащая) уплате в бюджет в соотв. с пунктом 1 статьи 173 НК РФ» отражена сумма - 208 135 рублей;

первичная (номер корректировки 0) налоговая декларация ООО «Газстройспецмонтаж» по налогу на добавленную стоимость за 2 кв. 2018 года от 20.07.2018. В налоговой декларации в разделе 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета) по данным налогоплательщика», в строке 1_040 «Сумма налога, исчисленная (подлежащая) уплате в бюджет в соотв. с пунктом 1 статьи 173 НК РФ» отражена сумма 213 933 рубля;

уточненная (номер корректировки 1) налоговая декларация ООО «Газстройспецмонтаж» по налогу на добавленную стоимость за 4 кв. 2018 года от 24.01.2019. В налоговой декларации в разделе 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета) по данным налогоплательщика», в строке 1_040 «Сумма налога, исчисленная (подлежащая) уплате в бюджет в соотв. с пунктом 1 статьи 173 НК РФ» отражена сумма 1 593 451 рубль;

уточненная (номер корректировки 3) налоговая декларация ООО «Газстройспецмонтаж» по налогу на добавленную стоимость за 3 кв. 2019 года от 26.02.2020. В налоговой декларации в разделе 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета) по данным налогоплательщика», в строке 1_040 «Сумма налога, исчисленная (подлежащая) уплате в бюджет в соотв. с пунктом 1 статьи 173 НК РФ» отражена сумма 1 666 881 рубль;

первичная налоговая декларация ООО «Газстройспецмонтаж» по налогу на прибыль организации за 12 месяцев 2017 года от 25.12.2017. В налоговой декларации в листе 2 «Расчет налога на прибыль организаций», в строке 2_180 «Сумма исчисленного налога на прибыль - всего» отражена сумма - 365 897 рублей; 

первичная налоговая декларация ООО «Газстройспецмонтаж» по налогу на прибыль организации за 12 месяцев 2018 года от 27.03.2019. В налоговой декларации в листе 2 «Расчет налога на прибыль организаций», в строке 2_180 «Сумма исчисленного налога на прибыль - всего» отражена сумма 699 193 рубля;

первичная налоговая декларация ООО «Газстройспецмонтаж» по налогу на прибыль организации за 12 месяцев 2019 года от 01.04.2020. В налоговой декларации в листе 2 «Расчет налога на прибыль организаций», в строке 2_180 «Сумма исчисленного налога на прибыль - всего» отражена сумма 1 443 319 рублей.

книга покупок ООО «Газстройспецмонтаж» за 4 квартал 2017 года содержащая счета-фактуры от 08.11.2017 № 67 ООО «ВЕРСАЛЬ», стоимость покупок с НДС составляет 8 060 000 рублей, сумма НДС – 1 229 491,53 рублей; от 14.11.2017 № 78 ООО «ВЕРСАЛЬ», стоимость покупок с НДС составляет 2 440 000 рублей, сумма НДС – 372 203,38 рублей; от 24.11.2017 № 7 ООО «МАГДИ», стоимость покупок с НДС составляет 30 692 862 рубля, сумма НДС – 4 681 962 рубля.

книга покупок ООО «Газстройспецмонтаж» за 2 квартал 2018 года, содержащая счета-фактуры ООО «Газстройспецмонтаж» ООО «МЕЛДЕР», стоимость покупок с НДС составляет 13 501 747 рублей, сумма НДС – 2 059 588,53 рублей.

книга покупок ООО «Газстройспецмонтаж» за 4 квартал 2018 года уточненная № 1, содержащая счета-фактуры: от 12.11.2018 № 4 ООО «ГЕЛИОН», стоимость покупок с НДС составляет 19 137 594,00 рублей, сумма НДС – 2 919 294,00 рублей; от 29.11.2018 № 10 ООО «ГЕЛИОН», стоимость покупок с НДС составляет 56 106 522,00 рублей, сумма НДС – 8 558 622,00 рублей; от 17.12.2018 № 12 ООО «ГЕЛИОН», стоимость покупок с НДС составляет 39 787 476,00 рублей, сумма НДС – 6 069 276,00 рублей, от 26.12.2018 № 13 ООО «ГЕЛИОН», стоимость покупок с НДС составляет 9 576 054,00 рублей, сумма НДС – 1 460 754,00 рублей, от 26.12.2018 № 14 ООО «ГЕЛИОН», стоимость покупок с НДС составляет 18 568 100,00 рублей, сумма НДС – 2 832 422,04 рублей, от 26.12.2018 № 141 ООО «СЗГА», (ООО «САРАТОВСКИЙ ЗАВОД ГАЗОВОЙ АРМАТУРЫ»), стоимость покупок с НДС составляет 4 872 000,00 рублей, сумма НДС – 743 186,44 рублей.

книга покупок ООО «Газстройспецмонтаж» за 3 квартал 2019 года (уточненная № 3), содержащая счета-фактуры от 03.07.2019 № 03/07-4 ООО «Люкс», стоимость покупок с НДС составляет 12 240 000,00 рублей, сумма НДС – 2 040 000,00 рублей; от 16.08.2019 г. № 3 ООО «ОРИЕНТАЛ», стоимость покупок с НДС составляет 68 029 980,00 рублей, сумма НДС – 11 338 330,00 рублей; от 10.09.2019 г. № 13 ООО «ОРИЕНТАЛ», стоимость покупок с НДС составляет 5 439 180,00 рублей, сумма НДС – 906 530,00 рублей; (Том № 23 л.д. 128-195)

- протоколом осмотра предметов и документов от 25.06.2024, согласно которому осмотрены налоговые декларации, содержащиеся на компакт диске полученном из ИФНС России № 27 по г. Москве, в том числе:

первичная (номер корректировки 0) налоговая декларация ООО «Газстройспецмонтаж» по налогу на добавленную стоимость за 4 кв. 2017 года от 25.12.2017. В налоговой декларации в разделе 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета) по данным налогоплательщика», в строке 1_040 «Сумма налога, исчисленная (подлежащая) уплате в бюджет в соотв. с пунктом 1 статьи 173 НК РФ» отражена сумма - 208 135 рублей;

первичная (номер корректировки 0) налоговая декларация ООО «Газстройспецмонтаж» по налогу на добавленную стоимость за 2 кв. 2018 года от 20.07.2018. В налоговой декларации в разделе 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета) по данным налогоплательщика», в строке 1_040 «Сумма налога, исчисленная (подлежащая) уплате в бюджет в соотв. с пунктом 1 статьи 173 НК РФ» отражена сумма 213 933 рубля;

уточненная (номер корректировки 3) налоговая декларация ООО «Газстройспецмонтаж» по налогу на добавленную стоимость за 3 кв. 2019 года от 26.02.2020. В налоговой декларации в разделе 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета) по данным налогоплательщика», в строке 1_040 «Сумма налога, исчисленная (подлежащая) уплате в бюджет в соотв. с пунктом 1 статьи 173 НК РФ» отражена сумма 1 666 881 рубль;

первичная налоговая декларация ООО «Газстройспецмонтаж» по налогу на прибыль организации за 12 месяцев 2017 года от 25.12.2017. В налоговой декларации в листе 2 «Расчет налога на прибыль организаций», в строке 2_180 «Сумма исчисленного налога на прибыль - всего» отражена сумма - 365 897 рублей.

уточненная № 1 налоговая декларация ООО «Газстройспецмонтаж» по налогу на прибыль организации за 12 месяцев 2018 года от 06.11.2020. В налоговой декларации в листе 2 «Расчет налога на прибыль организаций», в строке 2_180 «Сумма исчисленного налога на прибыль - всего» отражена сумма 699 193 рубля;

уточненная № 1 налоговая декларация ООО «Газстройспецмонтаж» по налогу на прибыль организации за 12 месяцев 2019 года от 06.11.2020. В налоговой декларации в листе 2 «Расчет налога на прибыль организаций», в строке 2_180 «Сумма исчисленного налога на прибыль - всего» отражена сумма 1 443 319 рублей; (Том № 23 л.д. 203-240)

- протоколом осмотра предметов и документов от 01.04.2023, согласно которому осмотрено юридическое дело ООО «Газстройспецмонтаж», содержащееся на компакт диске, представленном ПАО БАНК «Финансовая Корпорация Открытие», сопроводительным письмом от 06.02.2023 исх. № 01.4-4/10974, в том числе:

копия приказа от 16.11.2012 № 64 – Л/С, согласно которому на основании протокола № 1 общего собрания участников ООО «Газстройспецмонтаж» от 14.11.2012 ФИО2 приступает к исполнению обязанностей директора; 

копия протокола № 1 общего собрания участников ООО «Газстройспецмонтаж» от 14.11.2012, согласно которому директором назначен ФИО2; (Том № 24 л.д. 3-32)

- протоколом осмотра предметов и документов от 01.04.2023, согласно которому осмотрено юридическое дело ООО «Газстройспецмонтаж», содержащееся на компакт диске, представленном АО «АЛЬФА-БАНК» сопроводительным письмом от 03.02.2023 исх. № 941/46864, содержащее копию протокола № 8 Общего собрания Участников ООО «Газстройспецмонтаж» от 14.06.2016 о прекращении полномочий исполнительного органа директора общества ФИО9 с 15.06.2016 и назначении на должность директора общества ФИО2 с 16.06.2016 сроком на 5 лет, подписи учредителей ФИО9, ФИО15; (Том № 24 л.д. 39-56)

- протоколом осмотра предметов и документов от 02.04.2023, согласно которому осмотрено юридическое дело ООО «Газстройспецмонтаж», содержащиеся на компакт диске, представленном ПАО «СБЕРБАНК», сопроводительным письмом от 03.02.2023 исх. № 270-22Е/РКК-3661; (Том № 24 л.д. 63-73)

- протоколом осмотра предметов и документов от 02.04.2023, согласно которому осмотрено юридическое дело ООО «Газстройспецмонтаж», содержащееся на компакт диске, представленном ПАО «Банк ВТБ» сопроводительным письмом от 09.03.2023 № 43420/422278, содержащее выписку о движении денежных средств организации; (Том № 24 л.д. 80-89)

- протоколом осмотра предметов и документов от 02.04.2023, согласно которому осмотрено юридическое дело ООО «Газстройспецмонтаж», содержащееся на компакт диске, представленном из ПАО «Совкомбанк», в том числе по ПАО КБ «Восточный», сопроводительным письмом от 31.01.2023 № 153649930, в том числе:

протокол №8 Общего собрания участников ООО «Газстройспецмонтаж» от 14 июня 2016 г., который содержит сведения о прекращении полномочий директора общества ФИО9 с 15.06.2016, назначении на должность директора общества ФИО2 с 16.06.2016;

протокол № 9 Общего собрания участников ООО «Газстройспецмонтаж» от 23 августа 2016 года содержит сведения о смене местонахождения Общества с «412191, 

<

...> км по трассе «Саратов-Петровск»» на «129344, 

<

...>, комната 3», о утверждении Устава Общества в новой редакции. 

приказ №20-Л/С от 16.06.2016 на основании Протокола №8 Общего собрания участников ООО «Газстройспецмонтаж» от 14.06.2016, в котором содержатся сведения о том, что ФИО2 приступает к исполнению обязанностей директора ООО «Газстройспецмонтаж» с 16.06.2016.

устав ООО «Газстройспецмонтаж», утвержденный протоколом № 9 общего собрания участников ООО «Газстройспецмонтаж» от 23 августа 2016 г., содержит пункты 27-31, согласно которым руководство текущей хозяйственно-финансовой деятельностью осуществляется в лице директора, назначаемого и смещаемого учредителем; (Том № 24 л.д. 96-117)

- протоколом выемки от 10.10.2024, согласно которому в ПАО «Сбербанк», по адресу: 

<

…> изъято юридическое дело ООО «Газстройспецмонтаж»; (Том № 24 л.д. 155-159)

- протоколом осмотра предметов и документов от 14.10.2024, согласно которому осмотрено изъятое 10.10.2024 в ходе выемки в ПАО «Сбербанк» юридическое дело «Газстройспецмонтаж», содержащее копию приказа № 64-Л/С от 16.11.2012 директора ФИО2 о том, что на основании протокола № 1 он приступает к исполнению обязанностей директора ООО «Газстройспецмонтаж» с 16.11.2012; (Том № 24 л.д. 160-163)

- протоколом выемки от 14.10.2024, согласно которому в ПАО «ВТБ», по адресу: 

<

…> изъято юридическое дело «Газстройспецмонтаж»; (Том № 24 л.д. 181-185)

- протоколом осмотра предметов и документов от 14.10.2024, согласно которому осмотрено изъятое 14.10.2024 в ходе выемки в ПАО «ВТБ» юридическое дело «Газстройспецмонтаж», в том числе:

копии приказов, согласно копии приказа № 19 от 19.12.2017 директором ФИО2 на себя возложены обязанности главного бухгалтера, в том числе обязанности по организации и ведению бухгалтерского учета, составлению отчетности и предоставлению её в контролирующие органы, а в соответствии с копией приказа № 20 Л/С от 16.06.2016 ФИО2 приступает к исполнению обязанностей директора ООО «Газстройспецмонтаж»; 

копии двух писем исх б/н от 21.06.2019, представленные в банк ПАО «ВТБ» от имени директора ФИО2 и от 21.06.2018 от имени директора ФИО2 о том, что он подтверждает отсутствие в отношении ООО «Газстройспецмонтаж» производства по делу о несостоятельности (банкротстве), вступивших в силу решений судебных органов о признании ООО «Газстройспецмонтаж» несостоятельным (банкротом), проведения процедуры ликвидации по состоянию на 21.06.2019 и 21.06.2018.

копия протокола № 8 от 14.06.2016 о том, что директором общества с 16.06.2016 назначен ФИО2; (Том № 24 л.д. 186-213)

- протоколом осмотра предметов и документов от 01.10.2024, согласно которому осмотрено юридическое дело ООО «Газстройспецмонтаж», содержащееся на компакт диске, представленном из ИФНС России № 16 по г. Москве, в том числе:

заявление о внесении изменений в сведения о юридическом лице, содержащимся в Едином государственном реестре юридических лиц, о регистрации ФИО2 руководителем организации, решение о государственной регистрации от 23.06.2016 № 8342А, лист записи Единого государственного реестра юридических лиц о прекращении полномочий ФИО9 и возложении полномочий на ФИО2

заявление формы Р14001 о внесении изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в Едином государственном реестре юридических лиц, уведомление о снятии с учета в ИФНС России № 16 по г. Москве и свидетельство о постановке на учет в ИФНС России № 27 по г. Москве.

решение о предстоящем исключении недействующего юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц от 03.07.2023 № 23216 и решение о государственной регистрации от 20.10.2023 № 23216-И о прекращении юридического лица ООО «Газстройспецмонтаж»; (Том № 23 л.д. 27-64)

- протоколом выемки от 31.05.2023, согласно которому в МИ ФНС России № 46 по г. Москве по адресу: 

<

…> изъято регистрационное и учетное дела ООО «Газстройспецмонтаж»; (Том № 14 л.д. 22-26)

- протоколом осмотра предметов и документов от 02.06.2023, согласно которому осмотрено изъятое 31.05.2023 в ходе выемки в МИ ФНС России № 46 по г. Москве регистрационное и учетное дела ООО «Газстройспецмонтаж» на бумажном и электроном носителе, в том числе:

решение № 1 единственного учредителя от 10.01.2009, согласно которому ФИО15 решает создать ООО «Газстройспецмонтаж», расположенное по адресу: 

<

…>.

устав ООО «Газстройспецмонтаж», утвержденный учредителем от 10.01.2009, в котором согласно ст. 27-31 руководство текущей хозяйственно-финансовой деятельностью ООО осуществляется единоличным исполнительным органом ООО в лице директора, назначаемого и смещаемого Учредителем. 

решение № 3 единственного учредителя от 26.11.2009, согласно которому ФИО15 решает привести учредительные документы ООО «Газстройспецмонтаж» в соответствие с ФЗ № 312 от 30.12.2008, а также внести соответствующие изменения в учредительные документы, утвердить Устав ООО «Газстройспецмонтаж» в новой редакции.

устав ООО «Газстройспецмонтаж», в котором, согласно ст. 27-31, руководство текущей хозяйственно-финансовой деятельностью Общества осуществляется единоличным исполнительным органом Общества в лице директора, назначаемого и смещаемого Учредителем.

решение № 11 единственного участника ООО «Газстройспецмонтаж» от 02.10.2012, согласно которому ФИО15 решает принять в ООО «Газстройспецмонтаж» в качестве участника общества – ФИО9 – на основании письменного заявления от 01.10.2012.

устав ООО «Газстройспецмонтаж», утвержденный 02.10.2012, согласно которому в соответствии со ст.ст. 27-31 руководство текущей хозяйственно-финансовой деятельностью Общества осуществляется единоличным исполнительным органом Общества в лице директора, назначаемого и смещаемого Учредителем.

протокол № 1 Общего собрания Участников ООО «Газстройспецмонтаж» от 14.11.2012 содержит сведения о прекращении полномочий директора – ФИО9 с 15.11.2012, о назначении на должность директора Общества ФИО2 с 16 ноября 2012 года.

устав ООО «Газстройспецмонтаж», утвержденный Протоколом № 3 Общего собрания Участников ООО «Газстройспецмонтаж» от 27.04.2015, согласно ст. 27-31 устава, руководство текущей хозяйственно-финансовой деятельности ООО осуществляется единоличным исполнительным органом ООО в лице директора, назначаемого и смещаемого Учредителем.

протокол № 3 Общего собрания Участников ООО «Газстройспецмонтаж» от 27.04.2015 содержит сведения о внесении и утверждении изменений в устав общества в соответствии с действующим законодательством.

устав ООО «Газстройспецмонтаж», утвержденный Протоколом № 9 Общего собрания Участников ООО «Газстройспецмонтаж» от 23.08.2016, содержит пункты 27-31, согласно которым руководство текущей хозяйственно-финансовой деятельностью Общества осуществляется единоличным исполнительным органом ООО в лице директора, назначаемого и смещаемого Учредителем.

протокол № 9 Общего собрания Участников ООО «Газстройспецмонтаж» от 23.08.2016 содержит сведения о смене местонахождения Общества по адресу 

<

…> и утверждении Устава Общества в новой редакции.

протокол № 11 внеочередного Общего собрания Участников ООО «Газстройспецмонтаж» от 25.10.2017 содержит сведения об изменении адреса на: 

<

…>.

протокол № 12 внеочередного Общего собрания Участников ООО «Газстройспецмонтаж» от 06.11.2019 содержит сведения об изменении адреса на: 

<

…>; (Том № 14 л.д. 27-237)

- протоколом осмотра предметов и документов от 14.10.2024, согласно которому осмотрены выписки по счетам ООО «Газстройспецмонтаж», содержащиеся на компакт дисках, полученных из ИФНС России № 16 по г. Москве, из ИФНС России № 27 по г. Москве, из ПАО БАНК «Финансовая Корпорация Открытие», из АО «АЛЬФА-БАНК», из ПАО «СБЕРБАНК», из ПАО «Банк ВТБ», из ПАО «Совкомбанк», анализом которых установлено, что сумма денежных средств перечисленных в период с 01.01.2018 года по 31.12.2019 с расчетного счета ООО «Газстройспецмонтаж» № 

<

…>, открытого в ПАО «Банк ВТБ», на расчетный счет ООО «Саратовский завод газовой арматуры» № 

<

…>, открытый в ООО «ЦМРБанк», составила в общей сумме 4 872 000 рублей, в том числе на расчетный счет ООО «Саратовский завод газовой арматуры» в 4 квартале 2018 года - 4 872 000 рублей. При этом перечислений денежных средств с расчетных счетов ООО «Газстройспецмонтаж» на расчетные счета ООО «Версаль», ООО «Магди», ООО «Мелдер», ООО «Ориентал», ООО «Люкс», ООО «Гелион», за 4 квартал 2017 года, за 2 и 4 кварталы 2018 года, 3 квартал 2019 года не осуществлялось; (Том № 24 л.д. 138-139)

- протоколом осмотра предметов и документов от 12.10.2024, согласно которому осмотрены сведения и выписки по счетам ООО «Люкс», ООО «Ориентал», ООО «Мелдер», ООО «Саратовский завод газовой арматуры», содержащиеся на компакт дисках, полученном из КБ «ЛОКО банк» АО, из «ЦРМ Банк» ООО, из ПАО «Уралсиб», из ПАО «ВТБ», из АО «Альфа-Банк», из АО «Авангард», из АО «Тбанк», из ПАО «Совкомбанк» и анализом выписок по расчетным счетам установлено отсутствие систематических расходов, которые свидетельствуют об отсутствии ведения реальной хозяйственной деятельности, направленной на получение дохода, в частности: организациями основные средства и имущество не приобретались, отсутствуют систематические арендные платежи за складские и офисные помещения, а также на коммунальные расходы, отсутствуют расходы на телефонную связь, интернет, транспортные расходы, затраты на оплату труда, других товаров, работ, услуг, необходимых для выполнения обязательств по сделкам заключаемых организациями; (Том № 22 л.д. 212-220)

- заключением эксперта № 642/23э от 09.10.2023 дополнительной судебной налоговой экспертизы, из выводов которой следует, что включение в состав налоговых вычетов сумм НДС, предъявленных от имени контрагентов ООО «Версаль»; ООО «Магди»; ООО «Мелдер»; ООО «Ориентал»; ООО «Люкс»; ООО «Гелион»; ООО «СЗГА» уменьшило сумму налога на добавленную стоимость подлежащего уплате в бюджет ООО «Газстройспецмонтаж» за период 4 квартал 2017 года, за 2, 4 квартал 2018 года, за 3 квартал 2019 года.

Отнесение на налоговые вычеты сумм НДС, предъявленных ООО «Версаль», ООО «Магди», ООО «Мелдер», ООО «Ориентал», ООО «Люкс», ООО «Гелион», ООО «СЗГА» уменьшило при исчислении к уплате в бюджет налога на добавленную стоимость ООО «Газстройспецмонтаж» за период 4 квартал 2017 года, 2, 4 кварталы 2018 года, 3 квартал 2019 на сумму 45 211 660 руб., в том числе:

•за 4 квартал 2017 года: 6 283 657 руб.;

•за 2 квартал 2018 года: 2 059 589 руб.;

•за 4 квартал 2018 года: 22 583 555 руб.;

•за 3 квартал 2019 года: 14 284 860 руб.; (Том № 32 л.д. 83-120)

- заключением эксперта № 305/24э от 22.07.2024 дополнительной судебной налоговой экспертизы, из выводов которой следует, что в результате включения в состав налоговых показателей сведений о сделках с ООО «Версаль», ООО «Магди», ООО «Мелдер», ООО «Ориентал», ООО «Люкс», ООО «Гелион», ООО «СЗГА» уменьшило сумму налога на прибыль организации ООО «Газстройспецмонтаж» за период 2017-2019 гг. на общую сумму 48 642 416 руб., в том числе за период 2017 года на сумму 7 035 841 рубль, за период 2018 года на сумму 27 381 270 рублей, за период 2019 года на сумму 14 225 305 рублей; (Том № 32 л.д. 154-171)

- выпиской из информационно-аналитического ресурса «Контур.Фокус» от 04.04.2024, содержащая сведения в отношении ООО «Газстройспецмонтаж», согласно которым организация зарегистрирована 03.02.2009. Генеральным директором ООО «Газстройспецмонтаж» в исследуемый период являлся ФИО2 20.10.2023 Общество исключено из ЕГРЮЛ в связи с наличием сведений о недостоверности; (Том № 23 л.д. 2-4)

- ответом на запрос из ИФНС России № 9 по г. Москве от 17.07.2024 в отношении ООО «Гелион», содержащий на бумажном носителе информации сведения о расчетных счетах ООО «Гелион», копии регистрационного дела и налоговой отчетности ООО «Гелион»; (Том № 18 л.д. 22-56)

- выпиской из информационно-аналитического ресурса «Контур.Фокус» от 12.08.2024, содержащая сведения в отношении ООО «Саратовский Завод Газовой Арматуры», согласно которым организация зарегистрирована 10.07.2017. Генеральным директором ООО «Саратовский Завод Газовой Арматуры» в исследуемый период являлся ФИО11 Юридическое лицо признано несостоятельным (банкротом) и в отношении него открыто конкурсное производство (Том № 18 л.д. 58-59)

- ответом на запрос из МИ ФНС России № 22 по Саратовской области от 21.08.2024 в отношении ООО «Саратовский Завод Газовой Арматуры», содержащий на бумажном носителе информации сведения о расчетных счетах ООО «Саратовский Завод Газовой Арматуры», копии регистрационного дела и налоговой отчетности ООО «Саратовский Завод Газовой Арматуры»; (Том № 18 л.д. 72-251)

- ответом на запрос из МИ ФНС России № 23 по г. Санкт-Петербург от 13.08.2024 в отношении ООО «Версаль», содержащий на бумажном и электронном носителях информации сведения о расчетных счетах ООО «Версаль», копии регистрационного дела и налоговой отчетности ООО «Версаль»; (Том № 19 л.д. 38-41)

- ответом на запрос из МИ ФНС России № 24 по г. Санкт-Петербург от 19.08.2024 в отношении ООО «Магди», содержащий на бумажном и электронном носителях информации сведения о расчетных счетах ООО «Магди», копии регистрационного дела и налоговой отчетности ООО «Магди»; (Том № 19 л.д. 54-56)

- ответом на запрос из МИ ФНС России № 11 по г. Санкт-Петербург от 21.08.2024 в отношении ООО «Мелдер», содержащий на бумажном и электронном носителях информации сведения о расчетных счетах ООО «Мелдер», копии регистрационного дела и налоговой отчетности ООО «Мелдер»; (Том № 19 л.д. 24-26)

- ответ на запрос из МИ ФНС России № 18 по г. Санкт-Петербург от 13.08.2024 в отношении ООО «Люкс», содержащий на бумажном и электронном носителях информации сведения о расчетных счетах ООО «Люкс», копии регистрационного дела и налоговой отчетности ООО «Люкс»; (Том № 19 л.д. 69-71)

 - ответом на запрос из МИ ФНС России № 22 по Саратовской области от 16.08.2024 в отношении ООО «Ориентал», содержащий на бумажном и электронном носителях информации сведения о расчетных счетах ООО «Ориентал», копии регистрационного дела и налоговой отчетности ООО «Ориентал»; (Том № 19 л.д. 87-202)

- ответом на запрос из АО «БМ-Банк» от 09.04.2024 в отношении ООО «Магди», содержащий на бумажном носителе информации сведения о расчетных счетах, выписку по счету, копию юридического дела: (Том № 20 л.д. 157-162)

- ответом на запрос из АО «Банк Агророс» от 20.03.2024 в отношении ООО «Саратовский Завод Газовой Арматуры», содержащий на бумажном носителе информации сведения о расчетных счетах, выписку по счету, копию юридического дела; (Том № 20 л.д. 92-117)

- ответом на запрос из АО КБ «Модульбанк» от 26.04.2024 в отношении ООО «Ориентал», содержащий на бумажном носителе информации сведения о расчетных счетах, выписку по счету, копию юридического дела; (Том № 20 л.д. 121-150)

- ответом на запрос из ПАО КБ «УБРиР» от 08.04.2024 в отношении ООО «Ориентал», ООО «Люкс», содержащий на бумажном носителе информации сведения о расчетных счетах, выписку по счету, копию юридического дела; (Том № 20 л.д. 183-226)

- ответом на запрос из ПАО АКБ «Авангард» от 27.03.2024 в отношении ООО «Ориентал», ООО «Саратовский Завод Газовой Арматуры», содержащий на бумажном и электронном носителях информации сведения о расчетных счетах, выписку по счету, копию юридического дела; (Том № 21 л.д. 3-211)

- ответом на запрос из АО «Тинькофф Банк» от 08.04.2024 в отношении ООО «Люкс», содержащий на бумажном и электронном носителях информации сведения о расчетных счетах, выписку по счету, копию юридического дела; (Том № 22 л.д. 81-191)

- ответом на запрос из ООО «Газпром добыча Астрахань» от 17.09.2024, согласно которому представлены документы по взаимоотношениям с ООО «Газстройспецмонтаж» и документы по договорным отношениям из которых следует, что организация ООО «Газстройспецмонтаж» осуществляла поставку устройства блочно-комплектной электрохимической защиты БКУ ЭХЗ «АНТИК», согласно договору поставки от 23.05.2023 № 169 от 30.11.2018 № 652, от 06.12.2018 № 664 и приложенных к ним сертификатов соответствия, производителем поставляемого оборудования является ООО «Газстройспецмонтаж»; (Том № 25 л.д. 63-183)

- ответом на запрос ООО НПО «Нефтегазкомплекс-ЭХЗ» от 03.09.2024, согласно которому представлены документы по взаимоотношениям с ООО «Газстройспецмонтаж» и документы по договорным отношениям, из которых следует, что организация ООО «Газстройспецмонтаж» у поставщика ООО НПО «Нефтегазкомплекс-ЭХЗ» приобретала комплектующие; (Том № 26 л.д. 3-223)

- ответом на запрос из ООО «Газпромцентрремонт» от 23.08.2024, согласно которому представлены документы по взаимоотношениям с ООО «Газстройспецмонтаж» и документы по договорным отношениям, из которых следует, что организация ООО «Газстройспецмонтаж» осуществляла поставку устройства блочно-комплектной электрохимической защиты БКУ ЭХЗ «АНТИК», согласно договору поставки и приложенных к ним документов, производителем поставляемого оборудования является ООО «Газстройспецмонтаж», а также организация осуществляла восстановительные и гарантийные работы поставленного и произведенного оборудования; (Том № 27 л.д. 3-257, Том № 28 л.д. 1-233)

По ходатайству подсудимого и его защитника в ходе судебного следствия к материалам дела приобщено и исследовано:

- заключение специалиста № 25М/50-РФЭЭ от 23.06.2025 выполненное специалистом ООО ЦНПЭ «ПетроЭксперт «Финансовые расследования и судебные экспертизы», составленное по итогам изучения заключения эксперта № 305/24э от 22.07.2024. Согласно выводам заключения специалиста, заключение эксперта ФИО16 не является полным, объективным, всесторонним и соответствующим методическим рекомендациям, и принципам проведения судебной экспертизы ввиду того, что: 1) подписка эксперта об уголовной ответственности не отвечает процессуальным требованиям; 2) экспертом не представлены подтверждающие документы об образовании и квалификации; 3) экспертом не конкретизированы исследуемые материал, использованы материалы, не относящиеся к исследованию по поставленному вопросу и использованы недопустимые документы; 4) эксперты не указаны основополагающие нормативно-правовые акты, применяемые для проведения судебной налоговой экспертизы; 5) экспертом не указано как именно методикой он руководствовался при проведении исследования.

Суд, оценивая доказательства, представленные и исследованные стороной защиты в их совокупности, полагает, что таковыми непричастность и невиновность подсудимого ФИО2 в совершении инкриминируемого ему преступления не установлена, а доказательства, представленные стороной обвинения, не опровергнуты.

Исследовав и оценив приведенные доказательства стороны обвинения в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что вина подсудимого ФИО2 в совершении вышеуказанного преступления, нашла свое полное подтверждение в ходе судебного разбирательства.

Вышеизложенные показания, свидетелей обвинения ФИО3, ФИО4, ФИО5, ФИО6, ФИО7 и ФИО8, в части не противоречащей обстоятельствам предъявленного обвинения, суд признаёт достоверными и правдивыми.

Отдельные противоречия, не являющиеся существенными, между показаниями некоторых свидетелей в судебном заседании и на предварительном следствии не свидетельствуют о недостоверности этих показаний, а объясняются значительным временным промежутком между совершенным преступлением и судебным разбирательством. При оглашении показаний в суде все лица их подтвердили и дали необходимые пояснения, в связи с чем суд также учитывает показания свидетелей, данные в ходе предварительного расследования, поскольку на тот момент они лучше помнили обстоятельства произошедшего.

Оснований не доверять вышеуказанным показаниям у суда не имеется, поскольку они были предупреждены об ответственности за дачу заведомо ложных показаний, давали стабильные показания, причин для оговора подсудимого ФИО2 у них не имелось, кроме того, их показания согласуются между собой, не противоречат друг другу и подтверждаются остальными исследованными судом доказательствами, совпадают в деталях об обстоятельствах, предшествующих преступлению и последовавших за ним.

Оценивая показания свидетеля Хачатуряна, данные им в ходе судебного следствия, согласно которым, подсудимый ФИО2 выполнял прямые указания ФИО15, который являлся фактическим руководителем ООО «Газстройспецмонтаж», суд находит их надуманными, направленными на содействие в уклонении подсудимым от ответственности за совершенное преступление, поскольку они объективно опровергаются установленными в судебном заседании обстоятельствами и его (Хачатуряна) показаниями, данными на предварительном следствии.

На своем первоначальном допросе Хачатурян сообщил, что именно ФИО2 являлся фактическим руководителем ООО «Газстройспецмонтаж», имел право подписи и являлся единоличным исполнительным органом.

Показания Хачатуряна, данные на предварительном следствии, полностью согласуются с показаниями свидетелей ФИО5, ФИО6, ФИО7 и ФИО8.

Как усматривается из содержания соответствующих протоколов допроса свидетеля Хачатуряна, в нем описан допрос в порядке, в котором он производился. Перед проведением допроса, свидетелю Хачатуряну разъяснялись права, предусмотренные ст. 56 УПК РФ, положения ст. 51 Конституции Российской Федерации. Хачатурян предупреждался об уголовной ответственности по ст.ст. 307, 308 УК РФ. При этом он также предупреждался о том, что данные им показания, могут быть в дальнейшем использованы в качестве доказательств по делу, в том числе, и при последующем отказе от них.

Материалы дела не содержат каких-либо данных, которые позволили бы считать, что эти показания были даны свидетеля Хачатуряном в результате оказываемого на его давления, принуждения, внушения.

В этой связи, суд доверяет показаниям свидетеля Хачатуряна, данным им на предварительном следствии, относясь критически к показаниям, данным в судебном заседании.

Решая вопрос о допустимости исследованных в судебном заседании письменных доказательств стороны обвинения, суд не находит существенных нарушений уголовно-процессуального закона при их получении и признает все исследованные доказательства допустимыми. Все исследованные в судебном заседании доказательства получены и приобщены к уголовному делу без каких-либо существенных нарушений закона, соответствуют требованиям ст.ст.81-84 УПК РФ, имеют непосредственное отношение к предъявленному ФИО2 обвинению, содержат в себе сведения, имеющие доказательственное значение.

Предметы и документы, изъятые в ходе обысков и выемок получены надлежащими должностными лицами, на основании процессуальных документов в соответствии с требованиями уголовно-процессуального закона, которые в последующем в установленном законом порядке были осмотрены и приобщены к материалам уголовного дала в качестве доказательств, в связи с чем, они подлежали исследованию в судебном заседании и используются в процессе доказывания вины подсудимого ФИО2.

Приведенные доказательства проверены судом путем сопоставления их с другими доказательствами, имеющимися в уголовном деле, а также установления их источников. Каждое доказательство оценено судом с точки зрения относимости, допустимости и достоверности.

Оценивая заключения судебных экспертиз, суд полагает, что они сделаны специалистами в данной области, имеющими большой стаж работы по данной специальности, с использованием соответствующих методик, они соответствуют требованиям закона. Заключения экспертов оформлены надлежащим образом, соответствует положениям ст. 204 УПК РФ, выводы экспертиз являются обоснованными и соответствуют материалам дела и подтверждают факт уклонения директора ООО «Газстройспецмонтаж» ФИО2 от уплаты налогов в особо крупном размере. Оснований сомневаться в выводах экспертов у суда не имеется.

Представленное стороной защиты заключение специалиста № 25М/50-РФЭЭ от 23.06.2025 выполненное специалистом ООО ЦНПЭ «ПетроЭксперт «Финансовые расследования и судебные экспертизы», составленное по итогам изучения заключения эксперта № 305/24э от 22.07.2024, по мнению суда не отвечает требованиям допустимости и не опровергает относимость и допустимость представленного суду в качестве доказательства заключения судебной экспертизы. При составлении указанной рецензии, специалист об уголовной ответственности не предупреждался, с материалами уголовного дела ознакомлен не был. Учитывая содержание и порядок получения использованных при составлении специалистом заключения документов, специалисту не был представлены на исследование надлежащим образом полученные объекты исследования, а предметом исследования специалисту, являлись лишь выводы вышеуказанной экспертизы, решение № 13/22 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения ООО «Газстройспецмонтаж» от 24.12.2021, решение № 06-28/19 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения ООО «Газстройспецмонтаж» от 18.06.2021, и он изложил лишь своё суждение, основанное только на предоставленных ему заключении эксперта и решений о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения ООО «Газстройспецмонтаж». По мнению суда, это лишало специалиста возможности дать объективное заключение о предмете исследования вышеуказанной судебной экспертизы.

В соответствии со ст. 25 Федерального закона от 31.05.2001 №73-ФЗ «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации» рецензия не может быть принята как надлежащее средство доказывания, поскольку законодательство об экспертной деятельности не предусматривает рецензирование экспертных заключений. Рецензия на заключение эксперта является субъективным мнением частного лица, вследствие чего не может являться допустимым доказательством, при этом заключение одного эксперта (рецензента) относительно правильности заключения другого эксперта не является достаточным и допустимым доказательством, подтверждающим недостоверность, неполноту или противоречивость экспертного заключения.

Вопрос об относимости и допустимости экспертного заключения, отнесен законом к исключительной компетенции суда и решается судом в совокупности с другими представленными суду доказательствами. Оценивая всю совокупность представленных суду доказательств, оснований сомневаться в объективности и квалификации эксперта, давшего заключение № 305/24э от 22.07.2024, у суда не имеется.

В ходе судебного следствия был допрошен эксперт ФИО16, составивший указанное экспертное заключение, подтвердивший свои выводы и показавший суду, что он (ФИО16) был предупрежден об уголовной ответственности руководителем экспертного учреждения до начала производства экспертизы. Эксперту предоставили все необходимые материалы, достаточные для производства экспертизы. Кроме того, в судебном заседании эксперт ФИО16 в достаточной степени изложил примененную им методику при производстве экспертизы.

Суд критически относится к версии подсудимого ФИО2 о том, что он (ФИО2) не имеет отношения к уклонению от уплаты налогов на прибыль организации, поскольку не имел выгоды от этого. Показания подсудимого суд не может признать достоверными и признает несостоятельными, расценивая их как избранную им позицию по своей защите, с целью уклонения от уголовной ответственности, поскольку они полностью опровергаются всей совокупностью исследованных судом доказательств обвинения.

Совокупность приведённых доказательств обвинения свидетельствует о виновности подсудимого ФИО2, в совершении вышеуказанного преступления.

Судом установлено, что нарушений уголовно-процессуального законодательства при проведении следственных действий, направленных на получение и фиксацию доказательств, приведённых выше, при производстве предварительного расследования допущено не было, в связи с чем, эти доказательства являются допустимыми и их совокупность является достаточной для установления обстоятельств, подлежащих доказыванию, а также иных обстоятельств, имеющих значение для уголовного дела. Обстоятельств, указывающих на незаконность возбуждения уголовного дела, судом не установлено.

Сведения о фактических обстоятельствах совершения подсудимым ФИО2 действий, направленных на уклонение организацией ООО «Газстройспецмонтаж» от уплаты налогов в особо крупном размере, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, содержатся в вышеизложенных показаниях свидетелей обвинения и материалах дела.

Судом достоверно установлено, что подсудимый ФИО2, являясь директором и фактическим руководителем ООО «Газстройспецмонтаж», обладая в связи с этим полномочиями принимать решения по управлению указанным обществом, приискал реквизиты «технических» организаций ООО «Версаль» ИНН 

<

***>, ООО «Магди» ИНН 

<

***>, ООО «Мелдер» ИНН 

<

***>, ООО «Ориентал» ИНН 

<

***>, ООО «Люкс» ИНН 

<

***>, ООО «Гелион» ИНН 

<

***>, ООО «Саратовский завод газовой арматуры» ИНН 

<

***>, с которыми от имени ООО «Газстройспецмонтаж» оформил договоры, имитирующие финансово-хозяйственные отношения, при этом без намерения фактически осуществлять деятельность с указанными организациями, включал в налоговые декларации в состав налоговых вычетов по НДС, а также в налоговые декларации по налогу на прибыль организации по фиктивным сделкам ООО «Газстройспецмонтаж» с указанными организациями, тем самым уменьшая размер НДС и налог на прибыль организации, подлежащих уплате в бюджетную систему РФ.

В ходе судебного разбирательства установлено, что ООО «Версаль» ИНН 

<

***>, ООО «Магди» ИНН 

<

***>, ООО «Мелдер» ИНН 

<

***>, ООО «Ориентал» ИНН 

<

***>, ООО «Люкс» ИНН 

<

***>, ООО «Гелион» ИНН 

<

***>, ООО «Саратовский завод газовой арматуры» ИНН 

<

***> работы в пользу ООО «Газстройспецмонтаж» не выполняли, товары в адрес Общества не поставляли, то есть между указанными Обществами создавалась видимость финансово-хозяйственной деятельности Обществ. ООО «Версаль», ООО «Магди», ООО «Мелдер», ООО «Ориентал», ООО «Люкс», ООО «Гелион», ООО «Саратовский Завод Газовой Арматуры», созданы с целью реализации интересов ООО «Газстройспецмонтаж» и используются в схемах ухода от налогообложения для минимизации налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль организаций ООО «Газстройспецмонтаж».

ООО «Версаль», ООО «Магди», ООО «Мелдер»; ООО «Ориентал», ООО «Люкс», ООО «Гелион», ООО «Саратовский Завод Газовой Арматуры» не могли выполнять поставку оборудования в адрес ООО «Газстройспецмонтаж», а фиктивные документы по данным сделкам использовались ФИО2 в целях создания видимости хозяйственных операций по поставке товаров указанными фиктивными организациями в адрес ООО «Газстройспецмонтаж», а именно для фиктивного документооборота с целью завышения стоимости услуг, а также для искусственного увеличения затрат и необоснованного применения налоговых вычетов по НДС и, как следствие, необоснованного и незаконного извлечения налоговой выгоды по своей коммерческой деятельности.

ООО «Версаль» ИНН 

<

***>, ООО «Магди» ИНН 

<

***>, ООО «Мелдер» ИНН 

<

***>, ООО «Ориентал» ИНН 

<

***>, ООО «Люкс» ИНН 

<

***>, ООО «Гелион» ИНН 

<

***>, ООО «Саратовский завод газовой арматуры» ИНН 

<

***> являлись формально обособленными. Данные юридические лица были искусственно включены в цепочку финансовых операций, для создания имитации договорных отношений в целях минимизации налогообложения.

Обсуждая вопрос о квалификации действий подсудимого ФИО2, суд приходит к следующим выводам.

Поскольку финансовые отношения между ООО «Газстройспецмонтаж», ООО «Версаль», ООО «Магди», ООО «Мелдер»; ООО «Ориентал», ООО «Люкс», ООО «Гелион», ООО «Саратовский Завод Газовой Арматуры» носили фиктивный характер, а целью имитации финансово-хозяйственной деятельности между ООО «Газстройспецмонтаж» и указанными юридическими лицами являлось получение ООО «Газстройспецмонтаж» налоговой выгоды за счет включения в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2017 года, 2, 4 кварталы 2018 года, 3 квартал 2019 года, а также в налоговые декларации по налогу на прибыль организации за 2017-2019 года заведомо ложных сведений, и эти действия привели к уменьшению налоговой обязанности по уплате налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организации, на общую сумму 93 854 077 рублей, действия ФИО2 суд квалифицирует по п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ (в ред. Федерального закона №78-ФЗ от 18.03.2023), как уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.

В ходе судебного следствия нашел свое подтверждение квалифицирующий признак уклонения от уплаты налогов в особо крупном размере, поскольку подсудимый совершил уклонение от уплаты налогов ООО «Газстройспецмонтаж» в размере 93 854 077 рублей, что составляет особо крупный размер, поскольку согласно п. 1 примечания к ст. 199 УК РФ (в ред. Федерального закона №79-ФЗ от 06.04.2024), особо крупным размером признается сумма налогов, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд пятьдесят шесть миллионов двести пятьдесят тысяч рублей.

По уголовному делу первым заместителем прокурора г. Москвы заявлен гражданский иск о взыскании с ФИО2 в доход бюджета Российской Федерации, в счет возмещения причиненного преступлением материального ущерба суммы в размере 93 854 077 рублей. Обсудив гражданский иск прокурора, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 1064 ГК РФ вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред. В соответствии с действующим уголовно-процессуальным законом, возмещению подлежит имущественный вред, причиненный потерпевшему непосредственно преступлением. Учитывая установленные в ходе судебного следствия фактические обстоятельства о том, что ФИО2 причинил бюджету Российской Федерации материальный ущерб, с учетом положений п. 1 ст. 15 ГК РФ и п. 1 ст. 1064 ГК РФ исковые требования прокурора к ФИО2 суд признает обоснованными и подлежащими удовлетворению, с учетом добровольно уплаченной подсудимым суммы в замере 48 000 рублей.

При назначении наказания суд учитывает характер и степень общественной опасности содеянного, влияние назначенного наказания на исправление подсудимого, на условия его жизни и условия жизни его семьи, личность подсудимого.

При изучении личности подсудимого установлено, что ФИО2 впервые привлекается к уголовной ответственности, частично признал свою вину по предъявленному обвинению, занимается благотворительной деятельностью, имеет хронические заболевания, частично возместил причиненный ущерб, оказывает материальную и бытовую помощь своим родителям-пенсионерам.

Все указанные обстоятельства, а также состояние здоровья самого подсудимого и членов его семьи, суд признает смягчающими наказание в соответствии с ч. 2 ст. 61 УК РФ.

Иных смягчающих наказание обстоятельств, судом не установлено.

Отягчающих наказание обстоятельств не имеется.

На основании изложенного, с учетом характера и степени общественной опасности совершенного преступления, обстоятельств его совершения, всех данных о личности подсудимого, обстоятельств смягчающих его наказание, и отсутствие отягчающих, суд считает, что ФИО2 должно быть назначено наказание в виде лишения свободы, не находя оснований для применения ст. 73 УК РФ.

Исключительных обстоятельств, существенно уменьшающих степень общественной опасности совершенного ФИО2 преступления, не установлено, и оснований для применения положений ст. 64 УК РФ суд не находит.

С учетом фактических обстоятельств преступления и степени его общественной опасности, суд не находит оснований для изменения категории преступления на менее тяжкую, в соответствии с ч. 6 ст. 15 УК РФ.

Вместе с тем, учитывая, что ФИО2 является трудоспособным, суд приходит к выводу о том, что исправление осужденного возможно без реального отбывания наказания в местах лишения свободы, и считает возможным заменить наказание в виде лишения свободы принудительными работами в соответствии со ст. 53.1 УК РФ.

При замене наказания ФИО2 в виде лишения свободы на принудительные работы суд считает необходимым в соответствии с ч. 5 ст. 53.1 УК РФ установить удержание из заработной платы в размере 10% в доход государства.

В материалах дела отсутствуют документы, в том числе и медицинские, содержащие сведения о том, что у ФИО2 имеются заболевания, препятствующие отбыванию наказания в виде принудительных работ.

Оснований, предусмотренных ч. 7 ст. 53.1 УК РФ, исключающих возможность замены ФИО2 наказания в виде лишения свободы принудительными работами, не имеется.

После получения предписания УФСИН, ФИО2 надлежит следовать к месту отбывания наказания - в исправительный центр самостоятельно в порядке, установленном ст. 60.2 УИК РФ. 

Срок принудительных работ в соответствии с ч. 1 ст. 60.3 УИК РФ подлежит исчислению со дня прибытия осужденного в исправительный центр.

Судьбу вещественных доказательств суд разрешает в соответствии с положениями ст. 81 УПК РФ.

Арест, наложенный постановлением Замоскворецкого районного суда г. Москвы от 18.07.2024 на имущество подсудимого ФИО2, суд полагает необходимым сохранить для обеспечения исполнения приговора в части гражданского иска.

Арест, наложенный на недвижимое имущество ООО «Бива Плюс», ООО «Альянс ЕП», ООО «Факел», ООО «Единство», ООО «Сиблес», ООО «Газстройспецмонтаж», АО «Газпромбанк», ФИО15, ФИО9, ООО «Лесстрой-Ангара» суд полагает необходимым отменить, ввиду отсутствия сведений о приобретении этого имущества преступным путем.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 307-309 УПК РФ, суд

ПРИГОВОРИЛ:

ФИО2 признать виновным в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ ((в ред. Федеральных законов №78-ФЗ от 18.03.2023 и №79-ФЗ от 06.04.2024), и назначить ему наказание в виде лишения свободы сроком на 1(один) год 6(шесть) месяцев.

В соответствии со ст. 53.1 УК РФ заменить ФИО2 наказание в виде лишения свободы на принудительные работы сроком на 1(один) год 6(шесть) месяцев с удержанием из заработной платы осужденного 10(десяти) процентов в доход государства, перечисляемых на счет соответствующего территориального органа уголовно-исполнительной системы.

Срок отбывания принудительных работ осужденному ФИО2 исчислять со дня прибытия в исправительный центр.

Меру пресечения ФИО2 в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении оставить прежней до вступления приговора суда в законную силу.

К месту отбывания наказания осужденному ФИО2 надлежит следовать за счет государства самостоятельно, в порядке, установленном ч. 1, ч. 2 ст. 60.2 УИК РФ, для чего в течение 10 дней со дня вступления приговора в законную силу явиться в территориальный орган УФСИН России по месту жительства за получением предписания.

Разъяснить осужденному, что в случае уклонения от отбывания принудительных работ или признания осужденного к принудительным работам злостным нарушителем порядка и условий отбывания принудительных работ, не отбытая часть наказания заменяется лишением свободы из расчета один день лишения свободы за один день принудительных работ.

Гражданский иск, заявленный первым заместителем прокурора г. Москвы - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Российской Федерации в лице Инспекции Федеральной налоговой службы России №27 по г. Москве денежные средства в счет возмещения материального ущерба, причиненного преступлением, в размере 93 806 077 (девяносто три миллиона восемьсот шесть тысяч семьдесят семь) рублей.

Арест, наложенный постановлением Замоскворецкого районного суда г. Москвы от 18.07.2024 на имущество ФИО2:

- 

<

…> – сохранить до исполнения приговора в части гражданского иска.

Арест, наложенный постановлением Замоскворецкого районного суда г. Москвы от 20.05.2024 – 

<

…> – отменить.

Арест, наложенный на имущество ФИО15:

- наложенный постановлением Замоскворецкого районного суда г. Москвы от 15.08.2024 – 

<

…> – отменить.

Арест, наложенный на имущество ФИО9:

- наложенный постановлением Замоскворецкого районного суда г. Москвы от 15.08.2024 – 

<

…> – отменить.

Аресты, наложенный постановлением Замоскворецкого районного суда г. Москвы от 15.08.2024 – 

<

…> – отменить.

По вступлению в законную силу приговора, вещественные доказательства: 

- приобщенные к материалам дела материалы и акты выездных налоговых проверок; налоговые декларации, флеш-носители, оптические диски – хранить при материалах уголовного дела.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Московский городской суд через Черемушкинский районный суд г. Москвы в течение 15 суток со дня его вынесения. В случае подачи апелляционной жалобы, осужденный вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции. Указанное ходатайство должно быть изложено в апелляционной жалобе, или в возражениях на жалобы, представления, принесенные другими участниками процесса. Осужденный вправе поручать осуществление своей защиты избранному защитнику, либо ходатайствовать перед судом о назначении защитника.

ПредседательствующийЕ.ФИО17