Административное дело №2а-732/2025 

УИД - 09RS0004-01-2024-005839-86

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 марта 2025 года г. Черкесск

Черкесский городской суд Карачаево-Черкесской Республики в составе председательствующего судьи Ковалевой О.Г., при секретаре судебного заседания – Салпагаровой А.М., 

рассмотрев в судебном заседании в здании Черкесского городского суда КЧР административное дело №2а-732/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,

у с т а н о в л е н о:

Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике обратилось в Черкесский городской суд КЧР с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налогов и сборов.

Из административного искового заявления следует, что в Управление Федеральной налоговой службы по КЧР в качестве налогоплательщика,ФИО1 (ИНН №) дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: 

<

адрес>, состоит на налоговом учете в налоговом органе, который в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги, сборы, пени и штрафы. Согласно полученным налоговым органом сведениям, за налогоплательщиком зарегистрированы следующие объекты налогообложения: 

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: БМВ 750LIXDRIVE, VIN: №, Год выпуска 2012, Дата регистрации права 15.11.2017 00:00:00, Дата утраты права 19.12.2019 00:00:00

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ЛАДА 219020 LADAGRANTA, VIN: №, Год выпуска 2013, Дата регистрации права 16.11.2021 00:00:00

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВАЗ 21099, VIN: №, Год выпуска 2000, Дата регистрации права 24.07.2019 00:00:00, Дата утраты права 03.03.2020 00:00:00

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: МЕРСЕДЕС-БЕНЦ S500, VIN: №, Год выпуска 2002, Дата регистрации права 15.12.2010 00:00:00, Дата утраты права 20.04.2013 00:00:00

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: БМВ 5401 XDRIVE, VIN: №, Год выпуска 2017, Дата регистрации права 22.08.2020 00:00:00

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ТОЙОТА КАМРИ, VIN: №, Год выпуска 2019, Дата регистрации права 24.07.2019 00:00:00, Дата утраты права 26.08.2020 00:00:00

- Земельный участок, адрес: 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 1000, Дата регистрации права 23.03.2023 00:00:00

- Земельный участок, адрес: КЧР, 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 600, Дата регистрации права 17.04.2015 00:00:00

- Жилой дом, адрес: 369015, РОССИЯ, 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 330,4, Дата регистрации права 17.04.2015 00:00:00

- жилой дом, адрес: 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 208,1, Дата регистрации права 05.04.2023 00:00:00. Налоговым органом в соответствии со ст.69-70 Налогового кодекса РФ выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 19.07.2023 № на сумму 133734,36 руб., в котором сообщалось о наличии у него отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Факт направления требования в адрес налогоплательщика, подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, считается полученным по истечении 6 дней с даты отправки. Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в его отправке. Указанная задолженность образовалась в связи не уплатой (не полной уплатой) следующих начислений: Земельный налог физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере 149 руб.; Налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 1033 руб.; Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1701 руб. 77 коп.; Транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 38079,00 руб. Управление ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике обратилось в мировой суд судебного участка № судебного района 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 В последствии, в соответствии со ст.123.7 КАС РФ судебный приказ №а-683/2024 от 14.05.2024 отменен, так как должником представлены в суд возражения относительно исполнения данного судебного приказа, о чем вынесено определение об отмене судебного приказа от 14.05.2024. Налоговый орган не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, вправе обратиться с административным исковым заявлением в районный суд общей юрисдикции (ст.19, ч.2 ст.123.7, ст.286 КАС РФ, п.4 ст.48 Налогового кодекса РФ). Просит суд: взыскать задолженность с ФИО1, ИНН 

<

***>, за счет имущества физического лица в размере 40 962 руб. 77 коп., в том числе: по налогам - 39 261 руб. 00 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 1701,77 руб. В соответствии с пп.2 ч.1 ст.291 КАС РФ рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства. Направить в адрес Управления копию судебного акта и исполнительный лист. Восстановить пропущенный процессуальный срок для обращения с административным иском в суд. 

В судебное заседание административный истец не явился, просил о рассмотрении дела без участия представителя. 

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, судом надлежащим образом извещался о времени и месте рассмотрения дела, что подтверждается почтовым идентификатором, возражений в суд не направил.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд считает административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 1 КАС РФ суды общей юрисдикции, Верховный Суд РФ рассматривают и разрешают подведомственные им дела, возникающие из административных и иных публичных правоотношений: о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций (части 1 и 2); связанные с осуществлением судебного контроля за законностью и обоснованностью реализации государственных и иных публичных полномочий, в том числе административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям (части 1 и 3).

В соответствии с положениями статей 1 и 2 Налогового кодекса Российской Федерации законодательство РФ о налогах и сборах, которое состоит из указанного Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах, регулирует, в том числе отношения, возникающие в процессе обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц. При этом согласно пункту 3 статьи 9 НК РФ налоговыми органами являются федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

В соответствии с подп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

В соответствии со статьей 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 статьи 44 НК РФ).

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В пункте 1 статьи 59 НК РФ приведен перечень оснований для признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, числящихся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, безнадежными к взысканию. Одним из таких оснований является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам, в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесение им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (подпункт 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса).

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп.5 пункта 3 статьи 44 и пп.4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. 

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим кодексом (пункт 1). 

При этом согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации. 

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. 

В силу пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего кодекса. В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета. 

Пунктом 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. 

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, в УФНС по КЧР в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 (ИНН №) дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: 

<

адрес>.

В соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги, сборы, пени и штрафы. 

Согласно полученным налоговым органом сведениям, за налогоплательщиком зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: БМВ 750LIXDRIVE, VIN: №, Год выпуска 2012, Дата регистрации права 15.11.2017 00:00:00, Дата утраты права 19.12.2019 00:00:00

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ЛАДА 219020 LADAGRANTA, VIN: №, Год выпуска 2013, Дата регистрации права 16.11.2021 00:00:00

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВАЗ 21099, VIN: №, Год выпуска 2000, Дата регистрации права 24.07.2019 00:00:00, Дата утраты права 03.03.2020 00:00:00

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: МЕРСЕДЕС-БЕНЦ S500, VIN: №, Год выпуска 2002, Дата регистрации права 15.12.2010 00:00:00, Дата утраты права 20.04.2013 00:00:00

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: БМВ 5401 XDRIVE, VIN: №, Год выпуска 2017, Дата регистрации права 22.08.2020 00:00:00

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ТОЙОТА КАМРИ, VIN: №, Год выпуска 2019, Дата регистрации права 24.07.2019 00:00:00, Дата утраты права 26.08.2020 00:00:00

- Земельный участок, адрес: 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 1000, Дата регистрации права 23.03.2023 00:00:00

- Земельный участок, адрес: КЧР, 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 600, Дата регистрации права 17.04.2015 00:00:00

- Жилой дом, адрес: 369015, РОССИЯ, КЧР, 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 330,4, Дата регистрации права 17.04.2015 00:00:00

- жилой дом, адрес: 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 208,1, Дата регистрации права 05.04.2023 00:00:00.

В соответствии с п.4 ст.52 Налогового кодекса РФ, налоговым органом налогоплательщику выставлено Требование № об уплате налога (расчет налога) по состоянию на 19.07.2023, пени на сумму 25561,05 руб. и недоимка на сумму 108173,31 руб., а всего 133734,36 рубля, установлен срок исполнения до 17.08.2023, направлено налогоплательщику по почте заказной корреспонденцией 21.07.2023, получено ФИО1 22.07.2023.

Указанная задолженность образовалась в связи неуплатой следующих начислений: налог на имущество физических лиц по ставке, применительно к объекту налогообложения в границах городского округа, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации и транспортный налог с физических лиц. 

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Транспортный налог устанавливается и вводится в действие на основании Налогового кодекса РФ и закона субъекта РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Закон Карачаево-Черкесской Республики от 28.11.2016 №76-РЗ "О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республики" (с изменениями и дополнениями) определил ставки налога и сроки его уплаты. Налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Согласно ст.359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения. Согласно ст.389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. В соответствии со ст.390-391 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется, как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговый период равен календарному году (п.1 ст.393 Налогового кодекса РФ). В силу нормы ст.394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, машина-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения и помещения. 

Согласно ст.403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения, как его кадастровая стоимость. Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 Налогового кодекса РФ). В силу нормы ст.406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Срок взыскания налоговых платежей, а также порядок взыскания налогов установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока.

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрены особенности перехода с 01.01.2023 на новый порядок администрирования налогов и сборов на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022, сведений. Также внесены изменения в статьи НК РФ, устанавливающие порядок взыскания налоговым органом задолженности с налогоплательщиков - физических лиц с 01.01.2023 года.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогом, авансовыxвзносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Это означает, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Другими словами, пока задолженность налогоплательщика не будет погашена в полном размере (в размере отрицательного сальдо на дату уплаты), выставление иного требования Законом не предусмотрено, и все последующие меры взыскания, в т.ч. по задолженности, возникшей после выставления требования, будут приниматься, в т.ч. обращение в суд будет осуществляться, на основании данного требования.

Сроки обращения в мировой суд за взысканием задолженности регламентированы ст.48 НК РФ.

Согласно п.1 ст.48 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее Кодекс), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом не являющимся индивидуальным предпринимателем, (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п.3 и 4 ст.46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Таким образом, обращению в суд за взысканием должно предшествовать вынесение налоговым органом решения о взыскании в соответствии со ст. 46 НК РФ, на основе которого после получения Управлением судебного акта будет выставлено инкассовое поручение к расчетным счетам физического лица.

Исходя из положений ст.46 НК РФ решение о взыскании, выставленное на основе ранее сформированного требования также выносится один раз на всю сумму отрицательного сальдо на день его формирования н действует до полного погашения всей задолженности, формирующей отрицательное сальдо ЕНС. Поскольку решение о взыскании и требование принимаются не в один день, сумма отрицательного сальдо в них совпадать не будет. Сумма, указанная в решении может быть как меньше (и случае частичного погашения задолженности), так и больше (за счет возникновения новой задолженности и увеличения суммы пени).

В соответствии с п.п.1 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Данная ситуация является типичной и применяется к первичному обращению Управления в суд в течение календарного года за взысканием задолженности по требованию.

Между тем, если сальдо ЕНС не погашено, учитывая, что выставление нового требования Законом не предусмотрено, и вновь образовалась задолженность, превышающая 10000,00 руб., подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, при обращении в суд применяется п. п.2 п.3 ст. 48 НК РФ.

Согласно указанной норме, срок обращения в суд - не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10000,00 руб. либо года (7 июля - прим.), на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10000,00 рублей.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Исходя из приведенного алгоритма действий применительно к рассматриваемой в настоящем деле ситуации соблюдение налоговым органом сроков на обращение в суд соответствует действующему законодательству.

Так, административному ответчику было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 19 июля 2023 года, которым предлагалось в срок до 17.08.2023 погасить задолженность в размере 133734,36 руб., в том числе, по налогам (транспортный, земельный, налог на имущество) в сумме 108 173,31 руб., по пеням 25 561,05 руб.

В связи с неисполнением в установленный срок требования № налоговый орган вынес решение от 10.11.2023 №5776 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств и направил мировому судье судебного участка №5 судебного района г.Черкесск, первое заявление от 10.11.2023 №3124 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам (пеням) в общей сумме 59945,31 руб. По данному заявлению мировым судьей был вынесен судебный приказ от 07.02.2024 №2а-179/2024, вступивший в законную силу (по сведениям налогового органа данный судебный приказ не отменен).

Впоследствии, в связи с увеличением отрицательного сальдо вследствие образования задолженности по имущественным налогам ФИО1 за налоговый период 2022 года (срок уплаты имущественных налогов за данный налоговый период 01.12.2023), начисления соответствующих сумм пени, Управление направило мировому судье второе заявление от 11.12.2023 № 7098 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам (пеням) в общей сумме 40962,77 руб. На основании данного заявления мировым судьей был вынесен судебный приказ от 15.04.2024 №2а-683/2024, вступивший в законную силу 13.05.2024. 

В связи с возражениями административного ответчика определением мирового судьи от 14.05.2024 судебный приказ от 15.04.2024 №2а-683/2024 был отменен. Соответственно, срок для предъявления налоговым органом в суд административного искового заявления истек 14.11.2024.

Согласно части 5 статьи 48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

После получения 04.06.2024 копии определения от 14.05.2024 об отмене судебного приказа от 15.04.2024 №2а-683/2024 Управлением ФНС России по КЧР 02.12.2024 было предъявлено в Черкесский городской суд КЧР административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам (пене) в общей сумме 40962,77 руб.

Согласно разъяснениям Конституционного Суда Российской Федерации, положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27 марта 2018 года N611-0, от 17 июля 2018 года N1695-0).

До даты получения копии определения от 14.05.2024 об отмене судебного приказа (04.06.2024) налоговый орган не знал и не мог знать об отмене судебного приказа, следовательно, по объективным причинам не мог реализовать свое право на подачу административного иска.

Таким образом, Управление ФНС России по КЧР процессуальные сроки для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, и с учетом даты получения копии определения от 14.05.2024 - в суд общей юрисдикции с настоящими требованиями, в смысле применения разъяснений в пунктах 11, 33 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N41 "О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции" соблюдены.

В силу п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога. Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком - физическим лицом со дня внесения в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога. 

Согласно ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. Как указано в ст.58 НК РФ, подлежащая уплате сумма налога, уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки. Конкретный порядок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Данные правила применяются также в отношении порядка уплаты сборов, пеней и штрафов. 

В соответствии со ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога, представляющее собой письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Согласно ст.75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пеню. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.

В соответствии с частью 3 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле. 

При принятии решения о взыскании пени, судом также учитывается и тот факт, что каких - либо иных доказательств, опровергающих доводы налогового органа, ответчиком не представлено. 

В соответствии с ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Между тем, в нарушение требований ст.62 КАС РФ, ответчиком не представлено суду доказательств, свидетельствующих о том, что оплата налога им осуществлялась, кроме того, никаких косвенных доказательств подтверждающих данные обстоятельства ответчик суду не представил.

Таким образом, суд признает исковые требования о взыскании обязательных платежей и санкций, обоснованными и подлежащими удовлетворению по вышеизложенным правовым и фактическим основаниям. 

В соответствии с ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ч.1 ст.111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку, разрешая исковые требования, суд пришел к выводу о необходимости их удовлетворения, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче административного иска, подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования с ответчика в размере 4 000,00 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, 

р е ш и л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании налогов и сборов, удовлетворить.

Восстановить административному истцу - Управлению Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике пропущенный процессуальный срок для обращения с административным иском в суд. 

Взыскать задолженность с ФИО1, ИНН №, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: 

<

адрес>, за счет имущества физического лица в размере 40962,77 руб., в том числе: по налогам - 39261,00 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 1701,77 рубль. 

Реквизиты для уплаты единого налогового платежа: Управление Федерального казначейства России (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН 

<

***>, КПП 770801001, Банк получателя: Отделение Тула Банк России, БИК 017003983, счет 40102810445370000059, номер казначейского счета 03100643000000018500. 

Взыскать с ФИО1, ИНН №, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: КЧР, 

<

адрес>, в доход бюджета муниципального образования г.Черкесска государственную пошлину в размере 4 000,00 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Карачаево-Черкесской Республики в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения в окончательной форме с подачей жалобы через Черкесский городской суд. 

В окончательной редакции мотивированное решение изготовлено 19 марта 2025 года.

Судья Черкесского городского суда О.Г. Ковалева