№ 2а-77/2025

30RS0009-01-2024-002194-81

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 января 2025 года г. Камызяк 

Астраханской области

Камызякский районный суд Астраханской области в составе:

председательствующего судьи Сидоровой Е.А.,

при секретаре Сидагалиевой А.Ш.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд к административному ответчику с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц согласно ст. 207, п.п. 2 п.1 ст. 228 Главы 23 «Налог на доходы физических лиц» части второй Налогового Кодекса Российской Федерации.

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 Кодекса установлено, что налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

При исследовании имеющихся сведений в базе данных налоговых органов установлено, что налогоплательщиком в 2021 году было реализовано следующее имущество: квартира - 

<

адрес> 1/1 доли. 

В соответствии с п.1.2 ст.88 Кодекса, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В целях исключения нарушения положений главы 23 «Налог на доходы физический лиц» Кодекса в соответствии ст. 214.10 Кодекса, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

На основании пп.1 п.2. ст. 220 Кодекса в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Камеральная проверка налоговой декларации проведена путем арифметического и автоматизированного контроля данных налоговой отчетности и проверкой правильности исчисления налоговой базы с использованием внутри документальных контрольных соотношений.

Наименование

По данным налогового органа (рубли)

Общая сумма дохода от продажи объектов 1/1 доли

<

данные изъяты>

Кадастровая стоимость с учетом коэффициента, установленного п.5 ст. 217 НК РФ 

<

адрес> доли

<

данные изъяты>

Сумма налоговых вычетов в соответствии с пп.1 п1. ст. 220 НК РФ

<

данные изъяты>

Налоговая база

<

данные изъяты>

Сумма налога, подлежащая уплате

<

данные изъяты>

В соответствии с п.3 ст. 88 Кодекса налогоплательщику направлено требование № 14444 от 12.09.2022г. с целью представления пояснений по факту реализации имущества и не представления налоговой декларации по форме № «3-НДФЛ» за 2021 год.

Налогоплательщиком налоговая декларация или пояснения не представлены. Срок представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за период 2021 год – 04.05.2022 г.

Нарушение установленного срока представления налоговых деклараций является основанием для привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 Кодекса.

В соответствии с п. 1 статьи 119 части первой Кодекса непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Сумма штрафа - 5819 руб.

В соответствии с п. 4 ст. 228 Кодекса, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2021 год – 15.07.2022 г. Налогоплательщиком в установленный законодательством срок налог в бюджет не уплачен.

Данное правонарушение квалифицируется п.1 ст.122 Кодекса как неуплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), и влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Сумма штрафа - 3879 руб.

Данные факты зафиксированы в акте камеральной налоговой проверки № 11459 от 12.10.2022 г. Извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № 11721 от 12.10.2022 г., направлено в адрес налогоплательщика почтовой корреспонденцией 19.10.2022 г. ФИО1 в назначенный день не явился. Налогоплательщику были направлены:

- решение о продлении срока рассмотрения материалов налоговой проверки № 1915 от 12.12.2022, 

- извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № 17889 от 13.12.2022

ФИО1 представлено ходатайство о применении обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения от 09.12.2022 г. с приложением подтверждающих документов, в связи с тем, что налогоплательщик является инвалидом и достиг пенсионного возраста. 

В отношении ФИО1 применено два смягчающих ответственность обстоятельства и снижен размер штрафных санкций в 4 раза.

Расчетная сумма штрафа по п. 1 ст. 119 Кодекса с учетом смягчающих обстоятельств, составляет: 

<

данные изъяты>

Расчетная сумма штрафа по п. 1 ст. 122 Кодекса с учетом смягчающих обстоятельств, составляет: 

<

данные изъяты>

На основании статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ должнику было направлено требование № 258899 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 07.07.2023 со сроком уплаты до 28.08.2023г., включающую в себя:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2021 год в размере 

<

данные изъяты>.,

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2021год штраф в размере 

<

данные изъяты>., 

- пени в размере 

<

данные изъяты>.

На общую сумму задолженности 

<

данные изъяты>.

В результате частичной оплаты налогоплательщиком задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2021 год, подлежащая взысканию сумма включает в себя задолженность:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2021 год в размере 

<

данные изъяты>.,

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2021год штраф в размере 

<

данные изъяты>.,

- пени в размере 2760,52 руб.

На общую сумму задолженности 

<

данные изъяты> руб., которое не исполнено. В связи с чем, административный истец просит суд взыскать с должника ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Астраханской области задолженность:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2021 год в размере 

<

данные изъяты>.,

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2021год штраф в размере 

<

данные изъяты>.,

- пени в размере 

<

данные изъяты> руб.

На общую сумму задолженности 

<

данные изъяты> руб.

Административный истец в судебное заседание не явился. Просил рассмотреть дело в его отсутствии, исковые требования поддерживает.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причина неявки суду неизвестна.

Неявка лиц, извещенных в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является их волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела.

Суд, рассмотрев административное дело, исследовав представленные материалы дела, находит заявленные требования, подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц согласно ст. 207, п.п. 2 п.1 ст. 228 Главы 23 «Налог на доходы физических лиц» части второй Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 Кодекса установлено, что налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

При исследовании имеющихся сведений в базе данных налоговых органов установлено, что налогоплательщиком в 2021 году было реализовано следующее имущество: Квартиры - 416340, РОССИЯ, 

<

адрес>, 2 1/1 доли. 

В соответствии с п.1.2 ст.88 Кодекса, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В целях исключения нарушения положений главы 23 «Налог на доходы физический лиц» Кодекса в соответствии ст. 214.10 Кодекса, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий 

коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

На основании пп.1 п.2. ст. 220 Кодекса в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Камеральная проверка налоговой декларации проведена путем арифметического и автоматизированного контроля данных налоговой отчетности и проверкой правильности исчисления налоговой базы с использованием внутри документальных контрольных соотношений.

Наименование

По данным налогового органа (рубли)

Общая сумма дохода от продажи объектов 1/1 доли

<

данные изъяты>

Кадастровая стоимость с учетом коэффициента, установленного п.5 ст. 217 НК РФ 

<

адрес> доли

<

данные изъяты>

Сумма налоговых вычетов в соответствии с пп.1 п1. ст. 220 НК РФ

<

данные изъяты>

Налоговая база

<

данные изъяты>

Сумма налога, подлежащая уплате

<

данные изъяты>

В соответствии с п.3 ст. 88 Кодекса налогоплательщику направлено требование № 14444 от 12.09.2022г. с целью представления пояснений по факту реализации имущества и не представления налоговой декларации по форме № «3-НДФЛ» за 2021 год.

Налогоплательщиком налоговая декларация или пояснения не представлены. Срок представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за период 2021 год – 04.05.2022 г.

Нарушение установленного срока представления налоговых деклараций является основанием для привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 Кодекса.

В соответствии с п. 1 статьи 119 части первой Кодекса непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Сумма штрафа - 

<

данные изъяты> руб.

В соответствии с п. 4 ст. 228 Кодекса, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2021 год – 15.07.2022 г. Налогоплательщиком в установленный законодательством срок налог в бюджет не уплачен.

Данное правонарушение квалифицируется п.1 ст.122 Кодекса как неуплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), и влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Сумма штрафа - 

<

данные изъяты> руб.

Данные факты зафиксированы в акте камеральной налоговой проверки № 11459 от 12.10.2022 г. Извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № 11721 от 12.10.2022 г., направлено в адрес налогоплательщика почтовой корреспонденцией 19.10.2022 г. ФИО1 в назначенный день не явился. Налогоплательщику были направлены:

- решение о продлении срока рассмотрения материалов налоговой проверки № 1915 от 12.12.2022, 

- извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № 17889 от 13.12.2022

ФИО1 представлено ходатайство о применении обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения от 09.12.2022 г. с приложением подтверждающих документов, в связи с тем, что налогоплательщик является инвалидом и достиг пенсионного возраста. 

В отношении ФИО1 применено два смягчающих ответственность обстоятельства и снижен размер штрафных санкций в 4 раза.

Расчетная сумма штрафа по п. 1 ст. 119 Кодекса с учетом смягчающих обстоятельств, составляет: 

<

данные изъяты>.).

Расчетная сумма штрафа по п. 1 ст. 122 Кодекса с учетом смягчающих обстоятельств, составляет: 

<

данные изъяты>

На основании статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ должнику было направлено требование № 258899 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 07.07.2023 со сроком уплаты до 28.08.2023г., включающую в себя:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2021 год в размере 

<

данные изъяты>.,

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2021год штраф в размере 

<

данные изъяты>

- пени в размере 

<

данные изъяты> руб.

На общую сумму задолженности 

<

данные изъяты>.

По заявлению №6718 от 20.11.2023г. о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в отношении ФИО1, налоговый орган обращался в СУ мирового судьи №1 Камызякского района Астраханской области с взысканием задолженности:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2021 год в размере 19397,00руб.,

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2021год штраф в размере 2424,50руб.,

- пени в размере 2760,52 руб.

На общую сумму задолженности 24582,02 руб.

В результате частичной оплаты налогоплательщиком задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2021 год, подлежащая взысканию сумма включает в себя задолженность:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2021 год в размере 

<

данные изъяты>.,

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2021год штраф в размере 

<

данные изъяты>.,

- пени в размере 

<

данные изъяты>.

На общую сумму задолженности 

<

данные изъяты>.

Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности с указанием на то, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете (форма требования об уплате задолженности утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@, зарегистрированным Минюстом России).

До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.

Увеличение размера отрицательное сальдо ЕНС происходит в случае увеличения совокупной обязанности, подлежащей учету на ЕНС (абзац третий пункта 3 статьи 11.3 НК РФ). При этом совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС на основании документов, перечисленных в пункте 5 статьи 11.3 НК РФ.

Если исчисление сумм подлежащего уплате налога возложено в соответствии с НК РФ на налоговый орган, совокупная обязанность может формироваться в соответствии с подпунктом 6 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ на основе налоговых уведомлений, в которых указывается все сведения, необходимые для уплаты налога (пункт 3 статьи 52 НК РФ).

Если задолженность возникла в результате доначислений налога налоговым органом, совокупная обязанность формируется на основе решений налогового органа (подпункт 9 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ).

При декларировании обязательств налогоплательщиком совокупная обязанность формируется на основе налоговых деклараций (подпункты 1 и 2 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ), учитывая, что требование налогового органа, основанное на сведениях, отраженных в налоговой декларации, может быть признано обоснованным без дополнительного подтверждения, такая декларация также может быть указана в качестве документа, подтверждающего требования взыскателя (пункт 10 «Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства» (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016).

01.01.2023 введен новый порядок учета налогов утвержденный Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

С 01.01.2023 пункт 1 статьи 69 НК РФ предусматривает направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности только по факту формирования отрицательного сальдо ЕНС. В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление уточненного требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено (статья 71 НК РФ с 01.01.2023 утратила силу). Налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

Единым налоговым платежом (далее ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами (РФ): денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщика, в частности на основе расчетов суммы налога (перерасчета ранее исчисленных сумм налога), произведенных налоговым органом в соответствии с Законом N 17-ФЗ, - со дня уведомления налогоплательщика о сумме налога, подлежащего уплате, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (пп. 13 п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности, в частности в первую очередь погашается недоимка начиная с наиболее раннего момента ее выявления (п. 8 ст. 45 НК РФ).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Пенями признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджетную систему РФ или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ (пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Кодексом.

Исходя из этого, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ.

Мировым судьей судебного участка №2 Камызякского района Астраханской области, и.о. мирового судьи судебного участка №1 Камызякского района Астраханской области 07.03.2024 года был вынесен судебный приказ №2а-408/2024. 

Определением мирового судьи судебного участка №3 Камызякского района Астраханской области от 24.05.2024 года судебный приказ был отменен. 

С административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу УФНС России по Астраханской области обратилось 21 ноября 2024 года. 

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации 

1. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

2. Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

(п. 2 в ред. Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ)

3. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В данном случае, сумма недоимки превышала 10000 рублей, соответственно, при исчислении сроков обращения налоговым органом с заявлением о вынесении судебного суд руководствуется положениями п.2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в соответствующей редакции).

Учитывая изложенное, заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогу и пени должно быть подано налоговым органом в суд до 01.07.2024 года. 

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговая инспекция обратилась в судебный участок в марте 2024 г. года, что подтверждается расчетом сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа №6718 от 20.11.2023г. и направила заявление о выдаче судебного приказа в марте 2024 г.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Камызякского района Астраханской области, и.о. мирового судьи судебного участка №1 Камызякского района Астраханской области от 24.05.2024 года судебный приказ №2а-408/2024 от 07.03.2024 г. был отменен.

Настоящее административное исковое заявление подано в районный суд 21 ноября 2024 года., т.е. в течении шестимесячного срока. 

Исходя из систематического толкования вышеуказанных норм закона, наступление правовых последствий при неисполнении должником требования по уплате обязательных платежей, связано с соблюдением налоговым органом шестимесячного срока обращения в судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа. 

Согласно постановлению Конституционного суда Российской Федерации от 25 октября 2024 года № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия" суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Из материалов дела следует, что налоговым органом не нарушен шестимесячный срок на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа. 

Административным ответчиком сумма налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок не уплачена, что является нарушением п. 1 ст. 23 НК РФ.

В соответствии со ст. 111 Кодекса административного судопроизводства РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. 

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

В силу ст. 333.36 ч. 1 п. 7 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются организации - при подаче в суд административных исковых заявлений. 

При таких обстоятельствах, учитывая, что административный истец освобожден действующим законодательством от уплаты госпошлины, суд приходит к выводу о необходимости взыскания госпошлины с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290, 293 - 294 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН 

<

***>, проживающего по адресу: 

<

адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области задолженность :

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2021 год в размере 

<

данные изъяты>.,

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2021год штраф в размере 

<

данные изъяты>.,

- пени в размере 

<

данные изъяты> руб.

На общую сумму задолженности 

<

данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета госпошлину за рассмотрение настоящего дела в размере 

<

данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами также в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Астраханского областного суда с подачей жалобы через Камызякский районный суд Астраханской области в течение одного месяца со дня его вынесения.

Судья Е.А. Сидорова