Дело № 2а-3171/2017

149а 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ

Железнодорожный районный суд 

<

адрес> в составе:

председательствующего судьи Лузгановой Т.А.,

при секретаре Головиной Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по 

<

адрес> к ФИО1 

<

данные изъяты> о взыскании задолженности по налогам за ДД.ММ.ГГГГ, пени,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по 

<

адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам. Мотивируют свои требования тем, что ответчик состоит на налоговом учёте в ИФНС России по 

<

адрес>. Налогоплательщиками налога, согласно п. 1 ст. 357 НК РФ, признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, в силу ст.358 НК РФ. Согласно п.п.1, 5 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющихся физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств. Согласно сведениям, представленным налоговому органу, у ответчика имелись на праве собственности транспортные средства: 

<

данные изъяты> Инспекцией произведен расчет налога, в адрес налогоплательщика направлено уведомление № и уведомление №. Сумма налога, подлежащая уплате по сроку ДД.ММ.ГГГГ, составила 335 рублей. Сумма налога, подлежащая уплате по сроку ДД.ММ.ГГГГ, составила 3 816 рублей. Налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.г. начислены пени в размере 382 рубля 95 копеек.

Кроме того, на основании главы 31 НК РФ ответчик является налогоплательщиком земельного налога. В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Инспекцией произведен расчет налога. У ответчика на праве собственности имелся земельный участок с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес> А. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №, №. Сумма налога, подлежащая уплате по сроку ДД.ММ.ГГГГ, составила 22, 58 рублей. Сумма налога, подлежащая уплате по сроку ДД.ММ.ГГГГ, составила 23 рубля. Налоговым органов в соответствии со ст. 75 НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.г. начислены пени в размере 17 рублей 91 копейка.

В соответствии с главой 32 НК РФ, ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признается физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ. В соответствии со ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, здание, строение, сооружение, помещение. У ответчика имеется квартира по адресу: 

<

адрес>14. Инспекцией произведен расчет налога. В адрес ответчика направлено уведомление №, №. Сумма налога, подлежащая уплате по сроку 05.112014 г., составила 117,94 рублей. Сумма налога, подлежащая уплате по сроку ДД.ММ.ГГГГ, составила 118 рублей. Налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.г. начислены пени в размере 76 рублей 93 копейки.

Указанные суммы задолженности по налогам и пени в добровольном порядке ответчиком не уплачены. 

На основании изложенного, с учетом уточнений от ДД.ММ.ГГГГ, истец просит взыскать с ФИО1 задолженность перед бюджетом по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 712 рублей 79 копеек, пени в размере 338 рублей 10 копеек; налог на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГг. в размере 235 рублей 94 копейки, пени в размере 23 рублей 66 копеек; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г.г. в размере 45 рублей 58 копеек, пени в размере 91 копейка.

Представитель административного истца в судебное заседание не явилась, представила письменное ходатайство о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомила, письменных ходатайств не представила, о причинах неявки суд не уведомила.

По смыслу ст.14 Международного пакта о гражданских и политических правах, лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Поэтому неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве, отказе от иных процессуальных прав.

В соответствии с положениями статьи 150 КАС РФ, принимая во внимание, что в силу части 2 статьи 289 названного Кодекса неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы настоящего административного дела, изучив доводы административного иска, суд находит административные исковые требования налоговой инспекции, подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Частью 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации на 

<

данные изъяты> был установлен Законом РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О налогах на имущество физических лиц» (утратил силу с 01.01.2015г.).

В соответствии со статьей 1 вышеуказанного Закона, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно п.1 ст.2 настоящего Закона, объектами налогообложения признаются, в том числе, жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения.

Исчисление налогов производится налоговыми органами (ч.1 ст.5 Закона).

В силу ч.8 ст.5 Закона о налогах на имущество физических лиц, налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа.

Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 

<

данные изъяты> (ч.9 ст.5 Закона).

Согласно ст.19 НК РФ, налогоплательщиками признаются юридические и физические лица, на которых наложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В силу п.п.9,14 ч.1 ст.31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном настоящим Кодексом; а также предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах; вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц; направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора (ч.1 ст.32 НК РФ).

Согласно ст.357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ, объектом налогообложения транспортного налога признаются: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. 

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства, как произведение мощности ТС и налоговой ставки, с учетом количества месяцев владения данным ТС.

Согласно п.3 ст.363 НК, налогоплательщики уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления направляемого налоговым органом. Направление, которого допускается не более чем на три налоговых периода предшествующих календарному году его направления. 

Налог исчисляется на основании сведений представленных в налоговый орган на основании п.4 ст.85 НК РФ, органом, осуществляющим регистрацию транспортных средств. Указанные сведения на основании п.11 ст.85 НК РФ представляются в налоговые органы в электронной форме. 

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Пунктом 1 статьи 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу п. 2 ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

При этом кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (пункт 2 статьи 390 НК РФ).

В соответствии со ст.45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (ч.2 ст.45 НК).

В соответствии со ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч.1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ч.2). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ч.4). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете (ч.5).

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений). Однако срок направления требования, установленный в статье 70 НК РФ, не является пресекательным. Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит последствий его несоблюдения, а потому нарушение налоговым органом срока направления требования само по себе не является основанием для признания его недействительным.

Несоблюдение указанного срока не лишает налоговый орган права на взыскание налога и пеней в пределах общих сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, и не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней. В случае пропуска налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного статьей 70 НК РФ, исчисление установленного Налоговым кодексом РФ срока принудительного взыскания налога производится исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 70, 48 НК РФ.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (в ред. Закона №324-ФЗ, действующей с ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых, налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Согласно ч.1 и ч.2 ст.57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Положениями ст.75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч.3).

<

данные изъяты>

Налоговым уведомлением № ФИО1 уведомлена налоговым органом о необходимости оплатить транспортный налог за 

<

данные изъяты> в сумме 355 рублей, в срок до ДД.ММ.ГГГГ; налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 уведомлена налоговым органом о необходимости оплатить транспортный налог 

<

данные изъяты> в сумме 3 816 рублей.

Также судом установлено, что ФИО1, как налогоплательщику земельного налога, направлялись уведомления об оплате земельного налога, исчисленного исходя из размера доли в праве на земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>А, - №, в сумме 23 рубля, соответственно ДД.ММ.ГГГГ – налоговым уведомлением №, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 22,58 рублей, и налоговое уведомление №, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23 рубля.

Помимо этого, ФИО1, как собственнику жилого помещения, расположенного по адресу: 

<

адрес>14, был начислен налог на имущество физических лиц за 

<

данные изъяты> – в размере по 118 рублей. Согласно налоговому уведомлению №, в срок по ДД.ММ.ГГГГ необходимо было произвести уплату налога в сумме 117,94 рублей; 

<

данные изъяты> – по сроку ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога составила 118 рублей, о чем ответчик также была извещена, путем направления налогового уведомления №.

В связи с неуплатой транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц 

<

данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ ответчику было направлено требование №, в котором налоговый орган указал на необходимость погашения задолженности по указанным налогам в сумме 3 329 рублей 62 копейки, в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц 

<

данные изъяты> ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором налоговый орган указал на необходимость погашения задолженности по указанным налогам в сумме 7 542 рубля 52 копейки в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В подтверждение направления указанных выше уведомлений и требований, ИФНС представлены списки направления корреспонденции заказных писем, из которых следует, что ответчику уведомления и требования были направлены своевременно. 

Поскольку требования налогового органа исполнены не были, ИФНС обратилась к мировому судье в 

<

данные изъяты> в порядке приказного производства, по требованиям о взыскании налогов 

<

данные изъяты> в связи с чем, был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу физических лиц в размере 4 171 рубля, пени по транспортному налогу в размере 382,95 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 235,94 рублей, недоимки по налогу на землю физических лиц в границах городских округов в размере 45,58 рублей, пени по налогу на землю физических лиц в границах городских округов в размере 17,91 рублей. Всего взыскано 4 930 рублей 31 копейка.

ДД.ММ.ГГГГ мировому судье судебного участка № в 

<

адрес> поступило заявление ФИО1 об отмене судебного приказа. В связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ данный приказ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС 

<

адрес> было подано настоящее административное исковое заявление в Железнодорожный районный суд 

<

адрес>.

В ходе рассмотрения данного дела, истцом предоставлены сведения, что ОСП по 

<

адрес> произведены перечисления в счет погашения задолженности ФИО1 по налогам пени. Так, ДД.ММ.ГГГГ – по транспортному налогу в размере 2 458,21, и 44,85 рублей – пени; ДД.ММ.ГГГГ – в счет уплаты пени по налогу на имущество физических лиц – 55,44 рублей. Также, были произведены перечисления платежи ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ без указания периода, срока оплаты и назначения платежа, однако ввиду наличия задолженности за предыдущие налоговые периоды, взыскиваемая сумма по настоящему административному исковому заявлению была погашена частично. В связи с чем, ИФНС уменьшила взыскиваемую сумму задолженности по налогам и пени до указанных в уточненном иске.

Таким образом, ответчиком обязанность по оплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц и земельного налога полностью не исполнена, доказательств обратного ответчиком не представлено, ИФНС предъявлено в суд требование о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 

<

данные изъяты> в размере 1 712 рублей 79 копеек, пени в размере 338 рублей 10 копеек. Налог на имущество физических лиц за 2013-2014 г.г. в размере 235 рублей 94 копейки, пени в размере 23 рублей 66 копеек. Земельный налог за 

<

данные изъяты>. в размере 45 рублей 58 копеек, пени в размере 91 копейки.

Рассматривая ходатайство административного истца о восстановлении срока для подачи административного иска, суд учитывает следующие обстоятельства.

Из материалов дела усматривается, что в порядке приказного производства с настоящими требованиями налоговый орган обращался к мировому судье в 

<

данные изъяты>, и судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного ст.48 НК РФ срока.

После отмены судебного приказа определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, ИФНС первоначально подала настоящий административный иск ДД.ММ.ГГГГ, также в пределах шестимесячного срока, установленного ч.3 ст.48 НК РФ. Однако, поскольку данный иск был оставлен судом без движения, так как не соответствовал требованиям, предъявляемым к административному исковому заявлению (ч.7 ст.125 КАС РФ), и впоследствии возвращен, в связи с неисполнением требований суда, срок для подачи иска был прерван ДД.ММ.ГГГГ и возобновился ДД.ММ.ГГГГ. Повторно иск подан ДД.ММ.ГГГГ, принят судом к производству. Таким образом, срок для обращения в суд налоговым органом не пропущен.

Поскольку, судом установлено, что ответчиком обязанность по оплате указанных налогов и пени не исполнена в срок, доказательств обратного ответчиком суду не представлено, суд полагает необходимым административное исковое заявление удовлетворить, и взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу 

<

данные изъяты> в размере 1 712 рублей 79 копеек, пени в размере 338 рублей 10 копеек, налог на имущество физических лиц за 

<

данные изъяты> в размере 235 рублей 94 копейки, пени в размере 23 рублей 66 копеек, земельный налог за 

<

данные изъяты> в размере 45 рублей 58 копеек, пени в размере17 рублей 91 копейка.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, суд взыскивает с ответчика государственную пошлину в доход федерального бюджета в соответствии с требованиями п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175 – 181 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1 

<

данные изъяты> в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по 

<

адрес> задолженность по транспортному налогу 

<

данные изъяты> в размере 1 712 рублей 79 копеек, пени в размере 338 рублей 10 копеек, налог на имущество физических лиц за 

<

данные изъяты> в размере 235 рублей 94 копейки, пени в размере 23 рубля 66 копеек, земельный налог за 2013-2014 годы в размере 45 рублей 58 копеек, пени в размере 17 рублей 91 копейка, а всего 2 373 рубля 98 копеек.

Взыскать с ФИО1 

<

данные изъяты> в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в 

<

адрес>вой суд в течение месяца после его вынесения, с подачей жалобы через Железнодорожный районный суд 

<

адрес>.

Копия верна:

Судья Т.А. Лузганова