2а-1916/2020 58RS0018-01-2020-003555-92

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 сентября 2020 года 

Ленинский районный суд г. Пензы в составе:

председательствующего судьи Селиверстова А.В.,

при секретаре Пузенцовой А.Д., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе дело по административному иску ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы к административному ответчику ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и транспортному налогу на сумму 1420 руб. 66 коп.,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы обратился в суд с вышеназванным административным иском, указав, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 26 марта 2015 года по 5 августа 2019 года и являлся страхователем по обязательному пенсионному страхованию.

Как следует из заявления, на основании ст. 430 НК РФ, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2018 год составляет 26545 руб. 

Кроме того, ФИО1 транспортный налог за 2014 год был исчислен и предъявлен к уплате в составе налогового уведомления № 223574 от 4 июня 2015 года в размере 1600 руб., за 2015 год – в составе налогового уведомления № 134629277 от 13 сентября 2016 года в размере 1680 руб., за 2016 год – в составе налогового уведомления № 54386583 от 21 сентября 2017 года в размере 1680 руб., за 2017 год – в составе налогового уведомления № 44374384 от 13 августа 2018 года в размере 1680 руб.

Ввиду того, что налогоплательщиком несвоевременно исполнена обязанность по уплате транспортного налога, на сумму недоимки были начислены пени за 2014 год начиная с 1 декабря 2015 года и по дату погашения недоимки до 21 апреля 2019 года (п. 3 ст. 75 НК РФ) включительно, за 2015 год - начиная с 21 декабря 2016 года и по дату погашения недоимки до 23 мая 2019 года включительно, за 2016 год - начиная с 26 февраля 2018 года и до 10 июля 2019 года включительно, за 2017 год - начиная с 4 февраля 2019 года и до 10 июля 2019 года включительно. 

В порядке досудебного урегулирования спора должнику направлены требования от 11 июля 2019 года № 20761, от 30 сентября 2019 года № 27735 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) со сроком исполнения соответственно до 5 ноября 2019 года и 11 ноября 2019 года.

Требование в срок не исполнено, задолженность по налогу и страховым взносам ФИО1 погашена за 2014 год – 20 марта 2019 года, за 2015 год – 24 мая 2019 года, за 2016 год – частично 27 июня 2019 года.

Мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-819/2020 от 7 апреля 2020 года о взыскании с ФИО1 налога, страховых взносов и пени. Определением мирового судьи от 6 мая 2020 года судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями ответчика.

ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы просит суд взыскать с ФИО1 неуплаченную в добровольном порядке сумму пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 166 руб. 28 коп., пени по транспортному налогу в размере 1254 руб. 38 коп.

Представитель административного истца ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного разбирательства извещен своевременно и надлежащим образом, в письменном заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного разбирательства извещен своевременно и надлежащим образом, в письменном заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие, исковые требования признал в полном объеме.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (ст. 8 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 432 НК РФ).

В силу положений п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Как следует из материалов дела и установлено судом, с 26 марта 2015 года по 5 августа 2019 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д.7).

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год составила 26545 руб.

Как следует из материалов дела, административным ответчиком не была исполнена обязанность по своевременной уплате страховых взносов.

В силу п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (п. 6).

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Приведенные нормы права позволяют сделать вывод о том, что уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога), и в случае принудительного взыскания пеней подлежат применению общие правила исчисления срока давности, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации для взыскания задолженности в бесспорном порядке.

Учитывая, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлено, что судебным приказом мирового судьи №2а-819/2020 от 7 апреля 2020 года с ФИО1 взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период, начиная с 1 января 2017 года. 

Таким образом, меры ко взысканию страховых взносов истцом приняты в порядке и в сроки согласно действующему законодательству. 

Учитывая, что в установленные законодательством сроки должник не уплатил указанные в налоговом уведомлении суммы страховых взносов, истцом в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере 166 руб. 28 коп. на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взысканные отмененным впоследствии судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Ленинского района г. Пензы №2а-819/2020 от 7 апреля 2020 г.

Поскольку с момента отмены данного судебного приказа (6 мая 2020 г.) до обращения (3 августа 2020 г.) с настоящим административным иском в суд не истек предусмотренный законом срок, с ФИО1 подлежат взысканию пени в размере 166 руб. 28 коп. на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, расчет которых судом проверен, ответчиком не оспорен.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Как установлено судом, ФИО1 транспортный налог за 2014 год был исчислен и предъявлен к уплате в составе налогового уведомления № 223574 от 4 июня 2015 года в размере 1600 руб., за 2015 год – в составе налогового уведомления № 134629277 от 13 сентября 2016 года в размере 1680 руб., за 2016 год – в составе налогового уведомления № 54386583 от 21 сентября 2017 года в размере 1680 руб., за 2017 год – в составе налогового уведомления № 44374384 от 13 августа 2018 года в размере 1680 руб.

Ввиду того, что налогоплательщиком несвоевременно исполнена обязанность по уплате транспортного налога, на сумму недоимки были начислены пени. 

В порядке досудебного урегулирования спора должнику направлено требование от 11 июля 2019 года № 20761 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) со сроком исполнения до 5 ноября 2019 года (л.д.18).

В установленный в требовании срок административный ответчик налоговые обязательства в полном объеме не исполнил.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Ленинского района г. Пензы №2а-819/2020 от 7 апреля 2020 года с ФИО1 в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы были взысканы пени по транспортному налогу в размере 1378 руб. 16 коп. 

Определением мирового судьи судебного участка №6 Ленинского района г. Пензы от 6 мая 2020 года данный судебный приказ по заявлению ФИО1 отменен.

Учитывая, что в установленные законодательством сроки должник не уплатил указанные в налоговом уведомлении суммы транспортного налога, истцом в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере 1254 руб. 38 коп., взысканные отмененным впоследствии судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Ленинского района г. Пензы №2а-819/2020 от 7 апреля 2020 года.

Поскольку с момента отмены данного судебного приказа (6 мая 2020 года) до обращения (3 августа 2020 года) с настоящим административным иском в суд не истек предусмотренный законом срок, с ФИО1 подлежат взысканию пени в размере 1254 руб. 38 коп., расчет которых судом проверен, ответчиком не оспорен.

В ходе судебного разбирательства административный ответчик признал административные исковые требования в полном объеме. 

Судом установлено, что признание административного иска административным ответчиком ФИО1 сделано добровольно, что подтверждается письменным заявлением, не противоречит положениям закона, и не нарушает права и законные интересы других лиц. Признание административного иска административным ответчиком соответствует требованиям ст. 157 КАС РФ.

Согласно ч. 3 ст. 157 КАС РФ в случае признания административным ответчиком административного иска и принятия его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании приведенной нормы права суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Пенза в размере 400 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск ИФНС России по Ленинскому району г.Пензы к административному ответчику ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и транспортному налогу на сумму 1420 руб. 66 коп. удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы неуплаченную в добровольном порядке сумму пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 166 руб. 28 коп., пени по транспортному налогу в размере 1254 руб. 38 коп.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в бюджет муниципального образования город Пенза в размере 400 руб. 

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд в течение одного месяца через Ленинский районный суд г. Пензы.

Судья А.В. Селиверстов