УИД: 68RS0004-01-2025-001386-90

2а-1055/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«25» июня 2025 года г. Тамбов

Тамбовский районный суд Тамбовской области в составе:

судьи Паршиной О.А.,

при секретаре судебного заседания Моргуновой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени, 

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени в сумме 867 397,92 руб., из них: транспортный налог за 2018г. в сумме 3 800,48 руб., за 2019г. в сумме 1 924,00 руб., за 2021г. в сумме 405,00 руб., за 2022г. в сумме 405,00 руб., за 2023г. в сумме 404,00 руб.; налог на имущество физических лиц по ОКТМО 68616444 за 2016г. в сумме 375 968,00 руб., за 2017г. в сумме 64 076,00 руб., за 2018г. в сумме 61 303,00 руб., за 2019г. в сумме 46 543,00 руб., за 2020г. в сумме 1 683,12 руб., за 2021г. в сумме 427,00 руб., за 2022г. в сумме 470,00 руб., за 2023г. в сумме 517,00 руб.; налог на имущество физических лиц по ОКТМО 68616408 за 2017г. в сумме 983,00 руб., за 2018г. в сумме 1 739,00 руб.; налог на имущество физических лиц по ОКТМО 68720000 за 2017г. в сумме 860,00 руб., за 2018г. в сумме 1 722,00 руб.; земельный налог за 2015г. в сумме 406,00 руб., за 2017г. в сумме 438,00 руб., за 2018г. в сумме 329,00 руб., за 2019г. в сумме 146,00 руб.; пени в сумме 302 849,32 руб., из них в сумме 108 066,59 руб. за период до 01.01.2023г., в сумме 194 782,73 руб. за период с 01.01.2023г. по 16.01.2025г.

В обоснование административного иска указано, что согласно ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Согласно инфомационным ресурсам налогового органа, ответчик является собственником следующих транспортных средств:

трактор марки: 

<

данные изъяты>, регистрационный знак – № №, мощность ТС – 200 л.с., период владения – ДД.ММ.ГГГГ

трактор марки: 

<

данные изъяты> регистрационный знак – № №, мощность ТС – 200 л.с., период владения – ДД.ММ.ГГГГ

легковой автомобиль, 

<

данные изъяты> регистрационный знак – №, мощность ТС – 146 л.с., период владения ДД.ММ.ГГГГ

легковой автомобиль, 

<

данные изъяты>, регистрационный знак – №, мощность ТС – 80.9 л.с., дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ

Налоговым органом налогоплательщику начислен транспортный налог: за 2018г. в сумме 4 933,00 руб. (с учетом уменьшения налога 26.12.2022г. в сумме 1 065,00 руб.) по сроку уплаты до 02.12.2019г. и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 15.08.2019г. №.

В установленный срок транспортный налог за 2018г. не уплачен.

Налоговым органом в 2024г. произведена актуализация сальдо ЕНС заявителя в части исключения задолженности по транспортному налогу за 2018г. в сумме 1 132,52 руб. по сроку уплаты до 02.12.2019г.

Остаток задолженности по транспортному налогу за 2018г. составляет 3 800,48 руб.; за 2019г. в сумме 1 924,00 руб. (с учетом уменьшения налога 26.12.2022г. в сумме 1 884,00 руб.) по сроку уплаты до 01.12.2020г., в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 03.08.2020г. №. До настоящего времени транспортный налог за 2019г. налогоплательщиком не оплачен.

за 2021г. в сумме 405,00 руб. по сроку уплаты до 01.12.2022г. и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2022г. №. До настоящего времени транспортный налог за 2021г. не уплачен.

за 2022г. в сумме 405,00 руб. по сроку уплаты до 01.12.2023г. и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 19.07.2023г. №. До настоящего времени транспортный налог за 2022г. не уплачен.

за 2023г. в сумме 404,00 руб. по сроку уплаты до 02.12.2024г., в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 13.07.2024г. №. До настоящего времени транспортный налог за 2023г. налогоплательщиком не уплачен.

Ранее ФИО1 произведено начисление транспортного налога за 2015г. в сумме 5 332,00 руб. по сроку уплаты до 17.04.2018г., за 2016г. в сумме 5 998,00 руб. по сроку уплаты до 17.04.2018г.

В установленные законодательством сроки транспортный налог за 2015г. – 2016г. в полном размере не уплачен, в связи с чем налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ.

Мировым судьей Октябрьского района г. Тамбова вынесен судебный приказ от 24.08.2018г. №2а-1224/2018 о взыскании задолженности за 2015г. – 2016г. и направлен для взыскания в ФССП.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2015г. – 2016г., 2018г. – 2019г., 2021г. за период до 01.01.2023г. начислены пени в общей сумме 4 432,86 руб.

Согласно ст. 400 НК РФ, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

ФИО1 имеет (имел) в собственности объекты недвижимости:

- иное строение, помещение, сооружение (здание картофелехранилища) с кадастровым номером: № доля в праве: 1, расположенному по адресу: 

<

адрес>, период владения: с ДД.ММ.ГГГГ

- иное строение, помещение, сооружение (здание мехмастерской) с кадастровым номером: № в праве: 1, расположенному по адресу: 

<

адрес>, период владения: с ДД.ММ.ГГГГ

- иное строение, помещение, сооружение (здание пилорамы) с кадастровым номером: №, доля в праве: 1, расположенному по адресу: 

<

адрес>, период владения: с ДД.ММ.ГГГГ

- иное строение, помещение, сооружение (здание весовой) с кадастровым номером: № доля в праве: 1, расположенному по адресу: 

<

адрес>, д. Быковка, период владения: с ДД.ММ.ГГГГ

- иное строение, помещение, сооружение (здание столовой) с кадастровым номером: № доля в праве: 1, расположенному по адресу: 

<

адрес>, период владения: ДД.ММ.ГГГГ

- иное строение, помещение, сооружение (зерносклад) с кадастровым номером: № доля в праве: 1, расположенному по адресу: 

<

адрес>, период владения: ДД.ММ.ГГГГ

- иное строение, помещение, сооружение (сушильный бункер) с кадастровым номером: № в праве: 1, расположенному по адресу: 

<

адрес>, д. Быковка, период владения: ДД.ММ.ГГГГ

- иное строение, помещение, сооружение (здание весовой) с кадастровым номером: № доля в праве: 1, расположенному по адресу: 

<

адрес>, период владения: ДД.ММ.ГГГГ

- иное строение, помещение, сооружение (здание картофелехранилища) с кадастровым номером: №, доля в праве: 1, расположенному по адресу: 

<

адрес>, д. Быковка, период владения: ДД.ММ.ГГГГ

- иное строение, помещение, сооружение (склад ГСМ) с кадастровым номером: № доля в праве: 1, расположенному по адресу: 

<

адрес>, д. Быковка, период владения: ДД.ММ.ГГГГ

- гараж с кадастровым номером: №, доля в праве: 1, расположенному по адресу: 

<

адрес>, д. Быковка, период владения: ДД.ММ.ГГГГ

- иное строение, помещение, сооружение (зерносклад) с кадастровым номером: №, доля в праве: 1, расположенному по адресу: 

<

адрес>, д. Быковка, период владения: ДД.ММ.ГГГГ

- иное строение, помещение, сооружение (здание коровника) с кадастровым номером: №, доля в праве: 1, расположенному по адресу: 

<

адрес>, период владения: ДД.ММ.ГГГГ

- иное строение, помещение, сооружение (здание телятника) с кадастровым номером: № доля в праве: 1, расположенному по адресу: 

<

адрес>, период владения: ДД.ММ.ГГГГ

- иное строение, помещение, сооружение (здание склада) с кадастровым номером: №, доля в праве: 1, расположенному по адресу: 

<

адрес>, период владения: ДД.ММ.ГГГГ

- иное строение, помещение, сооружение (крытый ток) с кадастровым номером: № доля в праве: 1, расположенному по адресу: 

<

адрес>, период владения: ДД.ММ.ГГГГ

- иное строение, помещение, сооружение (здание коровника) с кадастровым номером: №, доля в праве: 1, расположенному по адресу: 

<

адрес>, период владения: ДД.ММ.ГГГГ

- иное строение, помещение, сооружение (здание пилорамы) с кадастровым номером: №, доля в праве: 1, расположенному по адресу: 

<

адрес>, д. Быковка, период владения: ДД.ММ.ГГГГ

Налоговым органом плательщику произведено начисление налога на имущество физических лиц: 

за 2016г. по ОКТМО 68616444 в сумме 375 968,00 руб., за 2017г. в сумме 2 411,00 руб. (по ОКТМО 68616408 в сумме 983,00 руб., по ОКТМО 68616444 в сумме 568,00 руб., по ОКТМО 68720000 в сумме 860,00 руб.) за 2018г. в сумме 64 764,00 руб. по сроку уплаты до 02.12.2019г. (по ОКТМО 68616408 в сумме 1 739,00 руб., по ОКТМО 68616444 в сумме 61 303,00 руб., по ОКТМО 68720000 в сумме 1 722,00 руб.) и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 15.08.2019г. №. До настоящего времени налог на имущество физических лиц за 2016г. – 2018г. налогоплательщиком не уплачен;

за 2017г. по ОКТМО 68616444 в сумме 63508 руб. по сроку уплаты до 03.12.2018г., направлено налоговое уведомление от 29.08.2018г. №;

за 2019г. по ОКТМО 68616444 в сумме 46 543,00 руб. по сроку уплаты до 01.12.2020г. и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 03.08.2020г. №. До настоящего времени налог на имущество физических лиц за 2019г. налогоплательщиком не уплачен;

за 2020г. по ОКТМО 68616444 в сумме 1 683,12 руб. (с учетом зачета переплаты) по сроку уплаты до 01.12.2021г. и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2021г. №. До настоящего времени налог на имущество физических лиц за 2020г. налогоплательщиком в полном объеме не уплачен;

за 2021г. по ОКТМО 68616444 в сумме 427,00 руб. по сроку уплаты до 01.12.2022г. и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2022г. №. До настоящего времени налог на имущество физических лиц за 2021г. налогоплательщиком не уплачен;

за 2022г. в сумме 470,00 руб. по сроку уплаты до 01.12.2023г. и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 19.07.2023г. №. До настоящего времени налог на имущество физических лиц за 2022г. налогоплательщиком не уплачен;

за 2023г. в сумме 517,00 руб. по сроку уплаты до 02.12.2024г. и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 13.07.2024г. №. До настоящего времени налог на имущество физических лиц за 2023г. не уплачен.

За неуплату налога в установленный срок на имущество физических лиц за период с 01.01.2023г. начислены пени в общей сумме 103 250,21 руб.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ, ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, административный ответчик является собственником земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, дата регистрации владения: ДД.ММ.ГГГГ.; дата прекращения владения: ДД.ММ.ГГГГ

Налоговым органом налогоплательщику начислен земельный налог:

за 2015г. в сумме 406,00 руб. по сроку уплаты до 04.07.2017г., в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 05.05.2017г. №. До настоящего времени земельный налог за 2015г. не уплачен;

за 2017г. в сумме 438,00 руб. по сроку уплаты до 03.12.2018г., в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 29.08.2018г. №, налог до настоящего времени не оплачен;

за 2018г. в сумме 329,00 руб. по сроку уплаты до 02.12.2019г., направлено налоговое уведомление от 15.08.2019г. №. Земельный налог до настоящего времени не оплачен;

за 2019г. в сумме 146,00 руб. по сроку уплаты до 01.12.2020г. и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 03.08.2020г. №. Земельный налог за 2019г. до настоящег времени не уплачен.

За неуплату земельного налога за 2015г., 2017г. – 2019г. в установленный срок налогоплательщику за периоды до 01.01.2023г. начислены пени в общей сумме 383,52 руб.

По состоянию на 01.01.2023г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 562 752,60 руб.

За период с 01.01.2023г. по 16.01.2025г. произошло изменение сальдо ЕНС и составило 564 548,60 руб.

На отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 194 782,73 руб. Таким образом, по состоянию на 16.01.2025г. сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию, составляет 302 849,32 руб.

В соответствии со ст.69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования от 20.11.2018г. №, от 29.01.2019г. №, от 27.11.2019г. №, от 18.12.2019г. №, от 29.01.2020г. №, от 25.03.2020г. №, от 26.01.2020г. №, от 21.01.2021г. №, от 09.02.2021г. №, от 09.07.2023г. № об уплате задолженности в установленные сроки.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 09.07.2023г. №, налоговым органом принято решение от 28.02.2024г. № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье Тамбовского района Тамбовской области, мировому судье Октябрьского района г. Тамбова с заявлениями о вынесении судебных приказов. 

На основании заявлений выданы судебные приказы от 16.04.2019г. №а-579/2019, от 27.03.2020г. №а-620/2020, от 27.05.2020г. №а-951/2020, от 19.06.2020г. №а-1129/2020, от 07.07.2021г. №а-1505/2021, от 15.04.2024г. №а-1176/2024, от 14.02.2025г. №а-272/2025 о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам.

Определениями мирового судьи от 23.01.2025г., 27.01.2025г., 28.02.2025г. судебные приказы отменены в связи с обращением налогоплательщика с заявлениями об отмене судебных приказов.

20.05.2025г. протокольным определением суда к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен финансовый управляющий ФИО2

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не поступало. Ранее в судебном заседании просили удовлетворить требования административного иска в полном объеме. В адрес суда направлены письменные пояснения в которых указывает, что определением Арбитражного суда Тамбовской области от 21.12.2015г. принято заявление ФИО1 о признании банкротом, возбуждено дело №А64-7817/2015 о несостоятельности. Определением от 29.03.2016г. Арбитражный суд Тамбовской области по делу №№А64-7817/2015 признал ФИО1 банкротом и в отношении него ввел процедуру банкротства гражданина, являющегося индивидуальным предпринимателем. Определением Арбитражного суда от 06.03.2020г. процедура реализации имущества должника завершена. В связи с чем, задолженность, образовавшаяся до даты возбуждения дела о банкротстве (21.12.2015г.) признана безнадежной ко взысканию и списана. Следовательно, задолженность, образовавшаяся после подачи заявления в Арбитражный суд Тамбовской области подлежит взысканию вне рамок дела о банкротстве и составляет 867 397,92 руб.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 возражал против удовлетворения требований административного иска в полном объеме, поскольку в 2015г. в отношении него была открыта процедура банкротства. Всем имуществом управлял финансовый управляющий ФИО2, налоговый орган также участвовал в процедуре банкротства, находясь в очереди кредиторов. 

Представитель заинтересованного лица финансового управляющего ФИО3 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не поступало. Ранее в судебном заседании пояснил, что 23.12.2025 г. Арбитражным судом Тамбовской области было возбуждено производство по делу о банкротстве в отношении ФИО1. Задолженность, которая образовалась и начислялась после 23.12.2025 г. относится к текущим платежам. Текущие платежи при банкротстве не списываются, полагает, что требования налогового органы обоснованы.

На основании ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Изучив материалы дела, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которые зарегистрированы транспортные средства по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ, Закона Тамбовской области от 28.11.2002г. №69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области» налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. 

Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

В соответствии со ст.6 вышеуказанного Закона Тамбовской области, налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 является (являлся) собственником транспортных средств:

трактор марки: 

<

данные изъяты> регистрационный знак – № №, мощность ТС – 200 л.с., период владения – ДД.ММ.ГГГГ.;

трактор марки: 

<

данные изъяты>, регистрационный знак – № №, мощность ТС – 200 л.с., период владения – ДД.ММ.ГГГГ

легковой автомобиль, 

<

данные изъяты>, регистрационный знак – №, мощность ТС – 146 л.с., период владения ДД.ММ.ГГГГ

легковой автомобиль, 

<

данные изъяты> регистрационный знак – №, мощность ТС – 80.9 л.с., дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ

Налоговым органом налогоплательщику начислен транспортный налог: за 2018г. в сумме 4 933,00 руб. (с учетом уменьшения налога 26.12.2022г. в сумме 1 065,00 руб.) по сроку уплаты до 02.12.2019г. и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 15.08.2019г. №.

В установленный срок транспортный налог за 2018г. не уплачен.

Налоговым органом в 2024г. произведена актуализация сальдо ЕНС заявителя в части исключения задолженности по транспортному налогу за 2018г. в сумме 1 132,52 руб. по сроку уплаты до 02.12.2019г.

Остаток задолженности по транспортному налогу за 2018г. составляет 3 800,48 руб.

За 2019г. в сумме 1 924,00 руб. (с учетом уменьшения налога 26.12.2022г. в сумме 1 884,00 руб.) по сроку уплаты до 01.12.2020г., в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 03.08.2020г. №. До настоящего времени транспортный налог за 2019г. налогоплательщиком не оплачен.

За 2021г. в сумме 405,00 руб. по сроку уплаты до 01.12.2022г. и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2022г. №. До настоящего времени транспортный налог за 2021г. не уплачен.

За 2022г. в сумме 405,00 руб. по сроку уплаты до 01.12.2023г. и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 19.07.2023г. №. До настоящего времени транспортный налог за 2022г. не уплачен.

За 2023г. в сумме 404,00 руб. по сроку уплаты до 02.12.2024г., в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 13.07.2024г. №. До настоящего времени транспортный налог за 2023г. налогоплательщиком не уплачен.

Ранее ФИО1 произведено начисление транспортного налога за 2015г. в сумме 5 332,00 руб. по сроку уплаты до 17.04.2018г., за 2016г. в сумме 5 998,00 руб. по сроку уплаты до 17.04.2018г.

В установленные законодательством сроки транспортный налог за 2015г. – 2016г. в полном размере не уплачен, в связи с чем налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ (мировым судьей Октябрьского района г. Тамбова вынесен судебный приказ от 24.08.2018г. №2а-1224/2018 о взыскании задолженности за 2015г. – 2016г. и направлен для взыскания в ФССП).

Согласно ст.400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками имущественного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 Налогового кодекса РФ.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст. 409 НК РФ).

На основании ст.408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 п.4 Налогового кодекса РФ регистрирующими органами.

В силу ч.1 ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

На основании ст. 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, административный ответчик является (являлся) собственником объектов недвижимости:

- иное строение, помещение, сооружение (здание картофелехранилища) с кадастровым номером: № доля в праве: 1, расположенному по адресу: 

<

адрес>, период владения: ДД.ММ.ГГГГ

- иное строение, помещение, сооружение (здание мехмастерской) с кадастровым номером: № доля в праве: 1, расположенному по адресу: 

<

адрес>, период владения: ДД.ММ.ГГГГ.;

- иное строение, помещение, сооружение (здание пилорамы) с кадастровым номером: №, доля в праве: 1, расположенному по адресу: 

<

адрес>, период владения: ДД.ММ.ГГГГ

- иное строение, помещение, сооружение (здание весовой) с кадастровым номером: №, доля в праве: 1, расположенному по адресу: 

<

адрес>, д. Быковка, период владения: ДД.ММ.ГГГГ

- иное строение, помещение, сооружение (здание столовой) с кадастровым номером: № в праве: 1, расположенному по адресу: 

<

адрес>, период владения: ДД.ММ.ГГГГ

- иное строение, помещение, сооружение (зерносклад) с кадастровым номером: №, доля в праве: 1, расположенному по адресу: 

<

адрес>, период владения: ДД.ММ.ГГГГ

- иное строение, помещение, сооружение (сушильный бункер) с кадастровым номером: №, доля в праве: 1, расположенному по адресу: 

<

адрес>, д. Быковка, период владения: ДД.ММ.ГГГГ

- иное строение, помещение, сооружение (здание весовой) с кадастровым номером: №, доля в праве: 1, расположенному по адресу: 

<

адрес>, период владения: ДД.ММ.ГГГГ

- иное строение, помещение, сооружение (здание картофелехранилища) с кадастровым номером: №, доля в праве: 1, расположенному по адресу: 

<

адрес>, д. Быковка, период владения: ДД.ММ.ГГГГ

- иное строение, помещение, сооружение (склад ГСМ) с кадастровым номером: № доля в праве: 1, расположенному по адресу: 

<

адрес>, д. Быковка, период владения: ДД.ММ.ГГГГ

- гараж с кадастровым номером: № доля в праве: 1, расположенному по адресу: 

<

адрес>, д. Быковка, период владения: ДД.ММ.ГГГГ

- иное строение, помещение, сооружение (зерносклад) с кадастровым номером: №, доля в праве: 1, расположенному по адресу: 

<

адрес>, д. Быковка, период владения: ДД.ММ.ГГГГ

- иное строение, помещение, сооружение (здание коровника) с кадастровым номером: №, доля в праве: 1, расположенному по адресу: 

<

адрес>, период владения: ДД.ММ.ГГГГ

- иное строение, помещение, сооружение (здание телятника) с кадастровым номером: № доля в праве: 1, расположенному по адресу: 

<

адрес>, период владения: ДД.ММ.ГГГГ

- иное строение, помещение, сооружение (здание склада) с кадастровым номером: №, доля в праве: 1, расположенному по адресу: 

<

адрес>, период владения: ДД.ММ.ГГГГ

- иное строение, помещение, сооружение (крытый ток) с кадастровым номером: №, доля в праве: 1, расположенному по адресу: 

<

адрес>, период владения: ДД.ММ.ГГГГ

- иное строение, помещение, сооружение (здание коровника) с кадастровым номером: № доля в праве: 1, расположенному по адресу: 

<

адрес>, период владения: ДД.ММ.ГГГГ

- иное строение, помещение, сооружение (здание пилорамы) с кадастровым номером: № доля в праве: 1, расположенному по адресу: 

<

адрес>, д. Быковка, период владения: ДД.ММ.ГГГГ

Налоговым органом плательщику произведено начисление налога на имущество физических лиц: 

за 2016г. по ОКТМО 68616444 в сумме 375 968,00 руб., за 2017г. в сумме 2 411,00 руб. (по ОКТМО 68616408 в сумме 983,00 руб., по ОКТМО 68616444 в сумме 568,00 руб., по ОКТМО 68720000 в сумме 860,00 руб.) за 2018г. в сумме 64 764,00 руб. по сроку уплаты до 02.12.2019г. (по ОКТМО 68616408 в сумме 1 739,00 руб., по ОКТМО 68616444 в сумме 61 303,00 руб., по ОКТМО 68720000 в сумме 1 722,00 руб.) и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 15.08.2019г. №. До настоящего времени налог на имущество физических лиц за 2016г. – 2018г. налогоплательщиком не уплачен;

за 2017г. по ОКТМО 68616444 в сумме 63508 руб. по сроку уплаты до 03.12.2018г., направлено налоговое уведомление от 29.08.2018г. №;

за 2019г. по ОКТМО 68616444 в сумме 46 543,00 руб. по сроку уплаты до 01.12.2020г. и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 03.08.2020г. №. До настоящего времени налог на имущество физических лиц за 2019г. налогоплательщиком не уплачен;

за 2020г. по ОКТМО 68616444 в сумме 1 683,12 руб. (с учетом зачета переплаты) по сроку уплаты до 01.12.2021г. и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2021г. №. До настоящего времени налог на имущество физических лиц за 2020г. налогоплательщиком в полном объеме не уплачен;

за 2021г. по ОКТМО 68616444 в сумме 427,00 руб. по сроку уплаты до 01.12.2022г. и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2022г. №. До настоящего времени налог на имущество физических лиц за 2021г. налогоплательщиком не уплачен;

за 2022г. в сумме 470,00 руб. по сроку уплаты до 01.12.2023г. и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 19.07.2023г. №. До настоящего времени налог на имущество физических лиц за 2022г. налогоплательщиком не уплачен;

за 2023г. в сумме 517,00 руб. по сроку уплаты до 02.12.2024г. и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 13.07.2024г. №. До настоящего времени налог на имущество физических лиц за 2023г. не уплачен.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ плательщиками налога признаются обладатели земельных участков на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п.1 ст. 391, п.1 ст.396 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 01 января года.

Материалами дела установлено, что административный ответчик являлся собственником земельного участка расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, дата регистрации владения: ДД.ММ.ГГГГ

Налоговым органом налогоплательщику начислен земельный налог:

за 2015г. в сумме 406,00 руб. по сроку уплаты до 04.07.2017г., в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 05.05.2017г. №. До настоящего времени земельный налог за 2015г. не уплачен;

за 2017г. в сумме 438,00 руб. по сроку уплаты до 03.12.2018г., в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 29.08.2018г. №, налог до настоящего времени не оплачен;

за 2018г. в сумме 329,00 руб. по сроку уплаты до 02.12.2019г., направлено налоговое уведомление от 15.08.2019г. №. Земельный налог до настоящего времени не оплачен;

за 2019г. в сумме 146,00 руб. по сроку уплаты до 01.12.2020г. и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 03.08.2020г. №. Земельный налог за 2019г. до настоящего времени не уплачен.

Согласно п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023г., пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2015г. – 2016г., 2018г. – 2019г., 2021г., за период до 01.01.2023г. начислены пени в общей сумме 4 432,86 руб., из них: 1 521,78 руб., начисленные на задолженность за 2015г. за период с 18.04.2018г. по 16.03.2021г.; 1 938,55 руб., начисленные на задолженность за 2016г. за период с 18.04.2018г. по 20.12.2022г.; 709,49 руб., начисленные на задолженность за 2018г. за период с 03.12.2019г. по 32.12.2022г.; 260,00 руб., начисленные на задолженность за 2019г. за период с 02.12.2020г. по 32.12.2022г.; 3,04 руб., начисленные на задолженность за 2021г. за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г.

В связи с несвоевременной оплатой налога на имущество физических лиц налогоплательщику за период до 01.01.2023г. начислены пени в общей сумме 103 250,21 руб. из них: по ОКТМО 68616444 – 9 284,50 руб. начислены на задолженность за 2017г. по сроку уплаты до 03.12.2018г. за период с 04.12.2018г. по 31.12.2022г., 74 692,32 руб. начислены на задолженность за 2016г. по сроку уплаты до 02.12.2019г. за период с 03.12.2019г. по 31.12.2022г., 112,84 руб. начислены на задолженность за 2017г. по сроку уплаты до 02.12.2019г. за период с 03.12.2019г. по 31.12.2022г., 12 187,85 руб. начислены на задолженность за 2018г. за период с 03.12.2019г. по 31.12.2022г., 6 289,51 руб. начислены на задолженность за 2019г. за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г., 3,20 руб. начислены на задолженность за 2021г. за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г.; по ОКТМО 68616408 – 83,91 руб. начислены на задолженность за 2017г. по сроку уплаты до 02.12.2019г. за период с 03.12.2019г. по 31.12.2022г., 148,44 руб. начислены на задолженность за 2018г. за период с 03.12.2019г. по 31.12.2022г.; по ОКТМО 68720000 – 161,19 руб. начислены на задолженность за 2017г. по сроку уплаты до 02.12.2019г. за период с 03.12.2019г. по 31.12.2022г., 295,45 руб. начислены на задолженность за 2018г. за период с 03.12.2019г. по 31.12.2022г.

В связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2015г., 2017г. – 2019г. налогоплательщику за период до 01.01.2023г. начислены пени в общей сумме 383,52 руб., из них: 171,91 руб. начислены на задолженность за 2015г. за период с 05.07.2017г. по 31.12.2022г., 126,50 руб. начислены на задолженность за 2017г. по сроку уплаты до 04.12.2018г. за период с 03.12.2019г. по 31.12.2022г., 65,37 руб. начислены на задолженность за 2018г. за период с 03.12.2019г. по 31.12.2022г., 19,74 руб. начислены на задолженность за 2019г. за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г.

Таким образом, сумма начисленных пени за период до 01.01.2023г. составляет 108 066,59 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как усматривается из п.п. 3-5 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

По состоянию на 01.01.2023г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 562 752,60 руб.

С 01.01.2023г. п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 2 ст. 11, п. 3 ст. 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п. 6 ст. 75 НК РФ).

За период с 01.01.2023г. по 16.01.2025г. произошло изменение отрицательного сальдо ЕНС: на 02.12.2023г. налогоплательщику произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2022г. в сумме 470,00 руб. и транспортного налога за 2022г. в сумме 405,00 руб.; на 03.12.2024г. произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2023г. в сумме 517,00 руб. и транспортного налога за 2023г. в сумме 404,00 руб.

Таким образом, сумма совокупной обязанности по уплате налогов составила 564 548,60 руб.

В период с 01.01.2023г. по 03.04.2024г. на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 96 363,13 руб.; за период с 04.04.2024г. по 16.01.2025г. в размере 98 419,60 руб.

По состоянию на 16.01.2025г. сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию составляет 302 849,32 руб.

Расчет: 4 432,86 руб. (задолженность по пени по транспортному налогу, начисленные на задолженность за 2015г. – 2016г., 2018г. – 2019г., 2021г. за период до 01.01.2023г.) + 103 250,21 руб. (задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц, начисленные на задолженность за 2016г. – 2021г. за период до 01.01.2023г.) + 383,52 руб. (задолженность по пени по земельному налогу, начисленные на задолженность за 2015г., 2017г. – 2019г. за период до 01.01.2023г.) + 194 782,73 руб. (задолженность по пени, начисленная на задолженность по налоговым платежам за период с 01.01.2023г. по 16.01.2025г.) = 302 849,32 руб.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику направлены требования от 20.11.2018г. №, от 29.01.2019г. №, от 27.11.2019г. №, от 18.12.2019г. №, от 29.01.2020г. №, от 25.03.2020г. №, от 26.01.2020г. №, от 21.01.2021г. №, от 09.02.2021г. №, от 09.07.2023г. № об уплате задолженности в установленные сроки.

Согласно положениям ч.ч. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

На момент направления требования от 09.07.2023г. № сумма задолженности по налогам и пени составляла 706 252,57 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц в сумме 555 356,12 руб., транспортный налог в сумме 12 047,00 руб., земельный налог в сумме 1 757,00 руб.

Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП, равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени административным ответчиком требование об уплате задолженности не исполнено.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, налоговым органом принято решение от 28.02.2024г. № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Срок вынесения решения налоговым органом соблюден.

УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье Тамбовского района Тамбовской области, мировому судье Октябрьского района г. Тамбова о взыскании задолженности по налогам и пени с должника ФИО1, в связи с чем были вынесены судебные приказы от 16.04.2019г. №а-579/2019, от 27.03.2020г. №а-620/2020, от 27.05.2020г. №а-951/2020, от 19.06.2020г. №а-1129/2020, от 07.07.2021г. №а-1505/2021, от 15.04.2024г. №а-1176/2024, от 14.02.2025г. №а-272/2025 о взыскании задолженности в установленном размере в порядке приказного производства. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику страховых взносов не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено названным кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев (далее по тексту - Постановление N 500).

Исходя из приведенных выше положений, а также подпунктов 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

При этом в пункте 3 данной статьи установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей;

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).

Срок для обращения с заявлением о вынесении судебных приказов, налоговым органом соблюден.

Определениями мирового судьи от 23.01.2025г., 27.01.2025г., 28.02.2025г. судебные приказы №а-951/2020, №а-620/2020, №а-579/2019, №а-1129/2020, №а-1505/2021, №а-1176/2024, №а-272/2025 отменены в связи с поступившими возражениями должника ФИО1

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный иск УФНС Росси по Тамбовской области поступил в Тамбовский районный суд Тамбовской области 21.04.2025г., после отмены судебных приказов в отношении ФИО1 определением мирового судьи судебного участка №2 Тамбовского района Тамбовской области и мирового судьи судебного участка №2 Октябрьского района г. Тамбова, то есть в пределах шести месяцев с даты отмены судебных приказов.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 25 октября 2024 г. № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия» указал, что абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации не противоречит Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

В указанном постановлении Конституционный Суд Российской Федерации указал, что таким образом, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (п.3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

С учетом выше приведенных норм действующего законодательства, судом установлено, что налоговым органом соблюдены как сроки направления в адрес налогоплательщика налоговых уведомлений об уплате налога, выставления и направления требования о предоставлении срока для добровольной уплаты задолженности, так и сроки обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности и направления в суд административного искового заявления после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги, предусмотрена в ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.3 и пп.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Данных об уплате административным ответчиком вышеуказанной задолженности по налоговым платежам и пени суду не представлено.

Суд согласен с расчетом задолженности по налоговым платежам и пени в отношении административного ответчика ФИО1, представленным административным истцом, поскольку он произведен в соответствии с требованиями закона, арифметически верен, административным ответчиком не оспорен.

Доказательства, подтверждающие уплату задолженности по налоговым платежам и пени, административным ответчиком суду не предоставлены. 

Доводы административного ответчика ФИО1 об оставлении требований административного иска без удовлетворения ввиду того, что он признан банкротом и все требования кредиторов, в том числе текущие задолженности должны быть заявлены исключительно в рамках дела о банкротстве, суд находит несостоятельным по следующим основаниям.

Федеральный закон от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее – Федеральный закон от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ) в числе прочего регулирует порядок и условия проведения процедур, применяемых в деле о банкротстве, и иные отношения, возникающие при неспособности должника удовлетворить в полном объеме требования кредиторов (пункт 1 статьи 1 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ).

Удовлетворение требований кредиторов по текущим платежам в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве, производится в порядке, установленном Законом о банкротстве.

Пунктом 1 статьи 213.27 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ предусмотрено, что вне очереди за счет конкурсной массы погашаются требования кредиторов по текущим платежам преимущественно перед кредиторами, требования которых возникли до принятия заявления о признании должника банкротом.

Судом установлено, что производство по делу о несостоятельности (банкротстве) ФИО1 возбуждено определением Арбитражного суда Тамбовской области от 21.12.2015г. на основании заявления административного ответчика о признании его банкротом.

Решением Арбитражного суда Тамбовской области от 29.03.2016г. административный ответчик признан банкротом, в отношении должника введена процедура реструктуризации долгов гражданина, являющегося индивидуальным предпринимателем.

Определением Арбитражного суда Тамбовской области от 06.03.2020г. процедура реализации имущества гражданина в отношении административного ответчика завершена, ФИО1 освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, за исключением требований, указанных в п.п. 5,6 ст. 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

При рассмотрении настоящего дела сторонами не оспаривалось, что обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога возникла у ФИО1 после принятия Арбитражным судом Тамбовской области заявления о признании должника банкротом (21.12.2015г.).

В силу статей 2,5 Закона о банкротстве налоги и пени за неисполнение обязанности по уплате налогов для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам, которые в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

В соответствии с п. 1 ст. 5 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Согласно пункту 5 статьи 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" требования кредиторов по текущим платежам сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг. 

По смыслу вышеназванных разъяснений для целей квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой имеет значение день окончания налогового периода по соответствующему налогу.

По смыслу вышеназванных разъяснений для целей квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой имеет значение день окончания налогового периода по соответствующему налогу.

Согласно ст. 55 НК РФ под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1)

В силу п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Таким образом, для транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, налоговым периодом является календарный год.

С учетом изложенного, моментом возникновения обязанности ответчика по уплате земельного и имущественного налога является день окончания налогового периода – 31 декабря соответствующего года.

Применительно к земельному налога за 2015 года таким днем является дата 31 декабря 2015 года.

При этом окончание налогового периода после принятия судом заявления о признании должника банкротом влечет за собой квалификацию требования об уплате налога, исчисленного по итогам налогового периода, в качестве текущего, за исключением авансовых платежей, исчисленных за периоды, предшествующие возбуждению дела о банкротстве.

В п.4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 29 от 15.12.2004 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" разъяснено, что требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Кроме того, как разъяснено в пункте 29 Постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 30.06.2011 № 51 "О рассмотрении дел о банкротстве индивидуальных предпринимателей" после завершения конкурсного производства гражданину могут быть предъявлены требования по обязательствам и обязательным платежам, от исполнения которых должник не освобожден и которые сохраняют свою силу. При предъявлении указанных требований в судебном порядке они рассматриваются в суде по общим правилам подведомственности.

Таким образом, взыскание текущих налоговых платежей, обязанность по уплате которых возникла после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, производится в порядке, установленном ст. 48 НК РФ.

Принимая во внимание то обстоятельство, что у административного ответчика обязанность по уплате недоимки по налогам возникла после даты принятия Арбитражным судом Тамбовской области заявления о признании ФИО1 банкротом (21.12.2015г.), предъявленные к взысканию обязательные платежи являются текущими, не подлежат включению в реестр требований кредиторов и подлежат предъявлению в суд в общем порядке вне процедуры банкротства.

Таким образом, взыскание текущих налоговых платежей, обязанность по уплате которых возникла после принятия заявления о признании должника банкротом, производится в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах, то есть в рамках административного судопроизводства по правилам главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Следовательно, доводы административного ответчика об отказе в удовлетворении требований административного иска не основаны на законе и подлежат отклонению.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности по налоговым платежам и пени.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Так как административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме, в соответствии с ч.1 ст. 103 и ч.1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в общем размере 22 348,00 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, 

<

адрес> проживающего по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес>, ИНН: № в доход бюджета в соответствии с бюджетной системой Российской Федерации задолженность по налогам и пени в общей сумме 867397,92 руб. из них: по транспортному налогу за 2018 г. в сумме 3800,48 руб., за 2019 года в сумме 1924 руб., за 2021 год в сумме 405 руб., за 2022 г. в сумме 405 руб., за 2023 г. в сумме404 руб.; по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 6861644ДД.ММ.ГГГГ в сумме 375 968 руб., за 2017 год в сумме 64076 руб., за 2018 год в сумме 61303 руб., за 2019 года в сумме 46 543 руб., за 2020 год в сумме 1683,12 руб., за 2021 год в сумме 427 руб., за 2022 год в сумме 470 руб., за 2023 год в сумме 517 руб.; по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 686164ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 983 руб., за 2018 год в сумме 1739 руб.; по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 68720000 за 2017 год в сумме 860 руб., за 2018 год в сумме 1722 руб.; по земельному налогу за 2015 год в сумме 406 руб.; за 2017 года в сумме 438 руб., за 2018 год в сумме 329 руб., за 2019 г. в сумме 146 руб.; по пени в сумме 302849,32 руб., из них в сумме 108066,59 руб. за период до ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 194782,73 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, госпошлину в доход местного бюджета в сумме 22 348,00 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в административную коллегию Тамбовского областного суда через Тамбовский районный суд Тамбовской области в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 30 июня 2025 года.

Судья /подпись/ О.А. Паршина

Копия верна.

Судья О.А. Паршина