УИД 26RS0035-01-2019-004620-78

№ 2а-234/2020

РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации

06 февраля 2020 года г. Михайловск

Шпаковский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Дириной А.И.,

при секретаре Воробьевой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № по Ставропольскому краю обратилась в Шпаковский районный суд Ставропольского края с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование указала, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. В период осуществления предпринимательской деятельности являлась налогоплательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее ЕНВД) в соответствии с нормами ст. 346.26 Налогового Кодекса Российской Федерации, а также являлась плательщиком страховых взносов в соответствии со статьей 419 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Шпаковского района Ставропольского края от ДД.ММ.ГГГГ, был отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенный по заявлению налогового органа о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в отношении ФИО1 

Сумма задолженности по отмененному судебному приказу составила: единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пеня (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 2643,20 рубля; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страх, пенсии: пеня (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 2435,74 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС: пеня (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 584,61 рубля. Общая сумма задолженности 5663,55 рубля.

Должнику в порядке досудебного урегулирования в требованиях об уплате налога было предложено добровольно оплатить суммы налога и пени. 

Указанные требования, в соответствии с п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации направлялось по почте заказной корреспонденцией по адресу проживания ФИО1 В сроки установленные законодательством, налогоплательщик сумму не оплатил.

Налоговый орган просит взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, задолженность за 2016 - 2017гг. в размере 5663,55 рубля: единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пеня (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 2643,20 рубля; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии: пеня (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 2435,74 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС: пеня (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 584,61 рубля.

Межрайонная ИФНС России № по Ставропольскому краю уточнила исковые требования и просит суд взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, задолженность за 2016 – 2017 гг. в размере 3227,81 рублей: единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пеня (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 2643,20 рубля; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС: пеня (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 584,61 рубля.

Представитель административного истца, административный ответчик, извещенные о мете и времени рассмотрения дела в судебное заседание не явились, дополнений и заявлений в суд не направляли.

В соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд считает уточненные требования административного истца подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии со статьями 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

Согласно пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

С 01 января 2017 года Федеральный закон от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» признан утратившим силу в связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

Согласно Определению Конституционного Суда РФ от 29 мая 2019 № 1440-О предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации. 

Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков, как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя.

Заявительной является и процедура прекращения этого статуса. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей. 

Положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации основания для освобождения от уплаты страховых взносов ввиду отсутствия доходов от предпринимательской деятельности не предусмотрены.

Пунктами 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик предписано самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение, как и ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом такому налогоплательщику требования об уплате налога, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате налога подлежит исполнению в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, сборов, страховых взносов.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с выпиской из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. 

ФИО1 направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок ДД.ММ.ГГГГ пени за неуплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 692,12 рубля.

ФИО1 направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок ДД.ММ.ГГГГ пени за неуплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 663,31 рубля.

ФИО1 направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок ДД.ММ.ГГГГ пени за неуплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 149,23 рублей, пени за неуплату страхового взноса на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 270,48 рублей, пени об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до ДД.ММ.ГГГГ в размере 67,75 рублей.

ФИО1 направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок ДД.ММ.ГГГГ пени за неуплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 325,32 рублей, пени за неуплату страхового взноса на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до ДД.ММ.ГГГГ в размере 224,64 рубля, пени за неуплату страхового взноса на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 623,16 рубля, пени об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до ДД.ММ.ГГГГ в размере 147,68 рублей.

ФИО1 направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок ДД.ММ.ГГГГ пени за неуплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 324,06 рубля, пени за неуплату страхового взноса на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 614,52 рубля, пени об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до ДД.ММ.ГГГГ в размере 147,12 рублей. 

ФИО1 направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок ДД.ММ.ГГГГ пени за неуплату страхового взноса на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 927,58 рублей; пени об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до ДД.ММ.ГГГГ в размере 222,06 рублей.

ФИО1 направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок ДД.ММ.ГГГГ пени за неуплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 5 489,16 рублей;

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 5 Шпаковского района Ставропольского края вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № по Ставропольскому краю задолженности по налогам и страховым взносам в размере 5663,55 рубля, а также госпошлины в размере 200 рублей. 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 5 Шпаковского района Ставропольского края отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от ДД.ММ.ГГГГ №, ДД.ММ.ГГГГ №, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. 

Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Поскольку налоговым органом на основании имевшихся у него документов суммы пени исчислены правильно, в материалы дела предоставлен подробный расчет пени на ЕНВД за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в суммах (1308,49 +734,27+612,79) рублей; а также пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (278.19 +114,88+148,34+44,18) рублей, принимая во внимание, что ответчиком требования налогового органом добровольно не исполнены, доказательств погашении пени по ЕНВД и пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере не представлено, суд полагает уточненные требования административного истца подлежащими удовлетворению в размере 3227,81 рублей.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей. 

Поскольку требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, задолженность за 2016 - 2017гг. в размере 3227,81 рублей: единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пеня (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 2643,20 рубля; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС: пеня (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 584,61 рубля.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в бюджет Шпаковского муниципального района Ставропольского края государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения через Шпаковский районный суд Ставропольского края.

Председательствующий судья А.И. Дирина