№2а-4032/2018-24

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 июня 2018 года город Петрозаводск

Судья Петрозаводского городского суда Республики Карелия Картавых М.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Петрозаводску к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Административный иск заявлен по тем основаниям, что административный ответчик 15.04.2016 представил в ИФНС России по г. Петрозаводску уточненную №1 налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2014 год с целью получения социального налогового вычета за 2014 год в части произведенных расходов на дорогостоящее лечение в сумме 438098 рублей. В ходе проведения камеральной налоговой проверки декларации Инспекцией установлен факт неправомерного заявления социального налогового вычета, неполного отражения суммы дохода, полученного в 2014 году, что повлекло занижение суммы налога к уплате в бюджет. По результатам проверки Инспекцией произведен перерасчет налогооблагаемой базы за 2014 год, административному ответчику доначислен налог на доходы физических лиц за 2014 год в размере 58197 рублей, составлен акт о выявлении нарушения п.1 ст. 210, пп.3 п. 1 ст. 219, п. 2 ст. 228 Налогового кодекса РФ. На основании указанного акта 18.10.2016 Инспекцией вынесено решение о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ, которым административному ответчику предложено в добровольном порядке уплатить сумму доначисленного налога в размере 58197 рублей, пени в размере 8783,38 рублей, штрафные санкции в сумме 5800 рублей. Поскольку требования налогового органа административным ответчиком исполнены не были, в том числе Требование от 06.12.2016 об уплате налога, штрафа и пени в срок до 24.01.2017, административный истец просит взыскать указанные суммы налога на доходы физических лиц за 2014 год, пени и штрафа с административного ответчика.

Возражений относительно применения упрощенного (письменного) порядка производства по административному делу от административного ответчика не поступило.

Определением от 28.06.2018 судом принято решение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам главы 33 КАС РФ путем исследования письменных доказательств без вызова сторон.

Исследовав письменные материалы дела, материалы административного дела №2а-3986/2016, суд приходит к следующим выводам.

Согласно с. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно требованиям ч.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст.45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья (пункт 2).

В силу ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исчисление и уплату налога в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов (пп. 4 п. 1); налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п. 2); налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (п. 3); общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4).

Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с пунктом 1 статьи 225 Налогового кодекса Российской Федерации. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду (п. п. 1 - 3 ст. 225 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, подтверждается письменными материалами дела и не оспаривается административным ответчиком, что административный ответчик 15.04.2016 представил в ИФНС России по г. Петрозаводску уточненную №1 налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2014 год с целью получения социального налогового вычета за 2014 год в части произведенных расходов на дорогостоящее лечение в сумме 438098 рублей. Из приложенных документов следует, что лечение осуществлялось за пределами Российской Федерации.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 21, ст. 210, 218 - 220 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик имеет право получить налоговую льготу в виде налогового вычета (установленная законодательством сумма, на которую уменьшается в целях налогообложения полученный налогоплательщиком доход, т.е. уменьшается налоговая база).

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 данного Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему, супругу (супруге), своим родителям и (или) своим детям в возрасте до 18 лет, медицинскими учреждениями Российской Федерации (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств. Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения или уплату страховых взносов. По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением Правительства Российской Федерации.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки декларации Инспекцией установлено, что ФИО1 проходил лечение за пределами Российской Федерации, в налоговый орган им не были представлены документы, подтверждающие наличие у медицинского учреждения лицензии, выданной в соответствии с законодательством Российской Федерации на осуществление медицинской деятельности, а также доказательства фактически понесенных налогоплательщиком расходов на лечение (справки об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации).

Таким образом, Инспекцией был установлен факт неправомерного заявления социального налогового вычета, что повлекло занижение суммы налога к уплате в бюджет на 56952,80 рублей. 

Кроме того, в представленной АО «ОТП БАНК» справке от 20.01.2015 отражен доход ФИО1 в 2014 году в сумме 9568,25 рублей по коду дохода «иные доходы», указанная сумма дохода в налоговой декларации административным ответчиком отражена не была, что повлекло занижение суммы налога к уплате в бюджет на 1244 рублей.

По результатам проверки Инспекцией произведен перерасчет налогооблагаемой базы за 2014 год, административному ответчику доначислен налог на доходы физических лиц за 2014 год в размере 58197 рублей (56952,80 + 1244), составлен акт №3476 от 01.08.2016 о выявлении нарушения п.1 ст. 210, пп.3 п. 1 ст. 219, п. 2 ст. 228 Налогового кодекса РФ. 

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии с п. 3 ст. 114 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:

1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;

3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций (пункт 4 статьи 112 НК РФ).

На основании акта №3476 Инспекцией 18.10.2016 вынесено решение о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ, которым с административного ответчика взыскан штраф в размере 50% от предусмотренного п.1 ст.122 НК РФ - 5800 рублей (с учетом наличия смягчающих ответственность обстоятельств). Этим же решением административному ответчику предложено в добровольном порядке уплатить сумму доначисленного налога в размере 58197 рублей, пени в размере 8783,38 рублей, штрафные санкции в сумме 5800 рублей. 

Согласно статье 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Взыскание пеней производится в том же порядке, что и изыскание недоимки.

Требования налогового органа исполнены не были, в связи с чем ФИО1 было направлено Требование №4667 от 06.12.2016 об уплате налога, штрафа и пени в срок до 24.01.2017. 

Данное требование административным ответчиком не исполнено.

В соответствии с п.1 ст.69 НК требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Доказательств, подтверждающих добровольное исполнение административным ответчиком обязанности по уплате налога, штрафа и пени суду не представлено. Сведений о том, что налогоплательщик имеет льготы по налогам, материалы дела не содержат.

Расчет подлежащих взысканию сумм произведен в соответствии с требованиями закона и является правильным.

Административным ответчиком подано ходатайство о прекращении производства по делу, мотивированное тем, что в производстве Петрозаводского городского суда РК ранее уже находилось административное исковое заявление Инспекции ФНС России по г. Петрозаводску о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и сборам за 2014 год, производство по которому прекращено в связи с отказом административного истца от административного иска.

Между тем, судом установлено, что определением Петрозаводского городского суда РК от 12.05.2016 прекращено производство по административному иску Инспекции ФНС России по г. Петрозаводску к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам в связи с отказом административного истца от административного иска.

Из материалов дела №2а-3986/2016 усматривается, что предметом административного иска являлась недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2014 год и пени. Требования были заявлены в связи с тем, что ФИО1 28.04.2015 представил налоговую декларацию на доходы физических лиц за 2014 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 179369 рублей. 11.08.2015 административный ответчик частично уплатил налог на сумму 95000 рублей. Административный истец просил взыскать с ФИО1 недоимку в сумме 84369 рублей (179369 – 95000), а также пени за несвоевременную уплату налога в сумме 641,15 рублей.

В процессе рассмотрения настоящего дела в суде административным ответчиком 15.04.2016 в Инспекцию ФНС России по г. Петрозаводску была подана уточняющая №1 налоговая декларация за 2014 год, которой административный ответчик заявил социальный налоговый вычет на дорогостоящее лечение, а также 15.04.2016 произвел доплату налога на сумму 27416 рублей. С учетом подачи административным ответчиком 15.04.2016 уточняющей №1 налоговой декларации, срок камеральной налоговой проверки по которой (до 18.07.2016) на момент рассмотрения дела в суде не истек, административный истец заявленные требования уменьшил на сумму заявленного в уточняющей декларации социального налогового вычета. В оставшейся части административный истец от заявленных требований отказался в связи с произведенной 15.04.2016 административным ответчиком доплаты налога на сумму 27416 рублей.

Таким образом, требования, являющиеся предметом рассмотрения по настоящему административному иску не были предметом рассмотрения при вынесении судом определения о прекращении производства по административному делу №2а-3986/2016, в связи с чем у суда отсутствуют основания для прекращения производства по делу по основаниям, предусмотренным пп.2 п.12 ст.194 КАС РФ.

При таких обстоятельствах заявленное административным ответчиком ходатайство не подлежит удовлетворению в связи с несостоятельностью изложенных доводов.

В силу взаимосвязанных положений п. 3 ч. 3 ст. 1, ст. 17, ч. 2 ст. 286, чч. 4, 6 ст. 289 КАС РФ, п. 3 ст. 48 НК РФ при рассмотрении судом общей юрисдикции административных дел о взыскании обязательных платежей, административное исковое заявление подается в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, при этом обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, а на суде лежит обязанность по проверке полномочий органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, соблюдение срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, наличие оснований для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверка правильности осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического липа может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

26.10.2017 мировым судьей судебного участка № 14 г. Петрозаводска РК по заявлению должника отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и пени. 

Инспекция обратилась в суд с настоящим иском 24.04.2018, в связи с чем срок на взыскание недоимки по налогам административным истцом не пропущен.

С учетом изложенного, того обстоятельства, что административным истцом соблюдены процедура предъявления требований о взыскании обязательных платежей и срок обращения в суд, имеются фактические и правовые основания для удовлетворения требований о взыскании недоимки, штрафа и пени в заявленном размере, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

Применительно к положениям ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 286, 289-298 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в доход бюджета обязательные платежи в сумме 72780,38 рублей, в том числе: недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в сумме 58197 рублей, штраф 5800 рублей, и пени 8783,38 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Петрозаводского городского округа государственную пошлину в размере 2383 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия через Петрозаводский городской суд Республики Карелия в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения. 

Судья М.Н. Картавых