Дело № 2а-1088/2020

62RS0003-01-2020-001345-45

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

16 июля 2020 года г. Рязань

Октябрьский районный суд г. Рязани в составе: председательствующего судьи Поветкина Д.А., при секретаре Кондратьевой М.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Октябрьского районного суда г. Рязани административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Рязанской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС России №3 по Рязанской области) к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №3 по Рязанской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 взыскании налоговой задолженности. В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 3 по Рязанской области по месту жительства, а также по месту регистрации и нахождения принадлежащего ему имущества, признанного объектом налогообложения.

Согласно сведениям МРЭО ГИБДД УВД Рязанской области на имя административного ответчика зарегистрированы следующие транспортные средства:

-автомобиль 

<

данные изъяты>, г.р.з. №, ВАЗ 

<

данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ выпуска;

-автомобиль 

<

данные изъяты>, г.р.з. №, ВАЗ 

<

данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска.

Общая сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы, начисленного административному ответчику ФИО1 за указанные транспортные средства составляет 

<

данные изъяты>.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы, административному ответчику за период с ДД.ММ.ГГГГ были исчислены пени в размере 

<

данные изъяты> копеек.

Также согласно сведениям предоставленным административному истцу Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>

Общая сумма налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы составила 

<

данные изъяты> рублей.

В адрес ФИО1 Межрайонной ИФНС России №3 были направлены налоговые уведомления с указанием расчета, размера и срока уплаты пени, которые были оставлены ФИО1 без исполнения. В связи с этим Межрайонной ИФНС России №3 ФИО1 было направлено требование с указанием на общую задолженность по налогам и соответствующей сумме пени, с предложением уплатить ее в добровольном порядке в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование ответчиком ФИО1 исполнено не было.

На основании изложенного, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 налоговую задолженность: по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> копеек, по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> рубля, по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> рублей; по пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ; по пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года; по пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 

<

данные изъяты> копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года; по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ размере 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек; по налогу на имущество физических лиц за 

<

данные изъяты> год в размере 

<

данные изъяты> рублей.

Итого общая сумма взыскания составляет 

<

данные изъяты> копеек.

Административный истец будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте разбирательства дела, явку своего представителя в суд не обеспечил, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенной о времени и месте разбирательства дела, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки не известила. 

В силу положений ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Суд, исследовав представленные доказательства, считает настоящее административное исковое заявление обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ); налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 363 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно статье 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам, в силу пункта 1 статьи 361 налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии с ч.1 ст.2 Закона Рязанской области от 22.11.2002 года № 76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) включительно – 10 рублей.

В соответствии с ч.1 ст. 363 НК РФ (в редакции Федерального закона от 02.11.2015 года №320-ФЗ), транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Поскольку обязанность по исчислению суммы налога возложена законом на налоговый орган, в силу ст. 52 НК РФ последний не позднее 30 дней до наступления срока платежа обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком установленной обязанности налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

На основании ч. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (ч.4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно сведениям, представленным Межрайонным регистрационно-экзаменационным отделом Государственной инспекции безопасности дорожного движения УМВД России по Рязанской области, за ФИО1 были зарегистрировано следующие транспортные средства:

-автомобиль 

<

данные изъяты>, г.р.з. № ВАЗ 

<

данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ выпуска, регистрация права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

-автомобиль 

<

данные изъяты> г.р.з. №, ВАЗ 

<

данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, регистрация права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ года.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что в ДД.ММ.ГГГГ годах ответчик ФИО1 являлся собственником указанных транспортных средств. Доказательств обратного ответчиком суду не представлено. 

Поскольку данные транспортные средства в указанный период были зарегистрированы за ФИО1, суд приходит к выводу о том, что в соответствии со ст. 357 НК РФ она была обязан уплачивать за них транспортный налог.

Межрайонная ИФНС России №3 по Рязанской области направила ФИО1 налоговые уведомления: ДД.ММ.ГГГГ года №, ДД.ММ.ГГГГ года №№ с указанием расчета, размера и срока уплаты налога, что подтверждается списками почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ года, № от ДД.ММ.ГГГГ

Административный истец указывает, что в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы административному ответчику за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ и за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года были начислены пени в размере 

<

данные изъяты> копеек 

<

данные изъяты>). Указанные обстоятельства подтверждаются расчетом транспортного налога и пени за указанные периоды. 

Представленный административным истцом расчет проверен судом и признан математически верным, административным ответчиком оспорен не был.

На основании изложенного суд считает, что требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> копеек, по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> рубля, по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> рублей; по пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года; по пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года; по пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ обоснованы и подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес> кадастровый номер №, площадью 

<

данные изъяты> кв.м. Указанные обстоятельства подтверждаются выпиской из единого государственного бюджетного учреждения «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Рязанской области от 13.05.2020 года.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником вышеуказанного имущества. Доказательств обратного ответчиком суду не представлено. 

Поскольку указанный объект недвижимого имущества в указанный период был зарегистрирован за ФИО1 суд приходит к выводу о том, что она была обязана уплачивать за него налог на имущество физических лиц.

Решением Рязанской городской Думы от 27.11.2014 года (ред. от 27.12.2016 года) с 01.01.2015 года установлены ставки по налогу на имущество физических лиц на территории города Рязани:

- 0,2 процента в отношении квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых не превышает 1,5 миллиона рублей;

- 0,25 процента в отношении квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых более 1,5 миллиона рублей, но не превышает 4 миллионов рублей;

- 0,3 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов; квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых более 4 миллионов рублей; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

- 0,5 процента в 2016 году, 0,75 процента в 2017 году, 1 процент в 2018 году, 1,25 процента в 2019 году, 1,5 процента в 2020 году и последующие годы в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации;

- 2 процента в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

- 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Положения ст. 408 НК РФ определяют порядок расчета налога на имущество физических лиц, в соответствии с которым:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате; Н1 - сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости; Н2 - сумма налога, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года;

К - коэффициент, равный:

0,2, 0,4, 0,6 - соответственно в первый, второй, третий и четвертый год исчисления налога по указанной схеме.

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ №№ и налоговому уведомлению №№ от ДД.ММ.ГГГГ года, общая сумма налога, начисленного административному ответчику на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год на указанный объект недвижимого имущества, составила 

<

данные изъяты> (

<

данные изъяты> рублей).

С учетом частичного взыскания Управлением федеральной службы судебных приставов налоговой задолженности по уплате налога на имущество физических лиц 

<

данные изъяты> копеек) сумма задолженности ФИО1 за указанный период равна 

<

данные изъяты> копейкам.

Указанные обстоятельства подтверждаются расчетом налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год и ДД.ММ.ГГГГ год. Представленный административным истцом расчет признан судом математически верным, административным ответчиком оспорен не был. 

На основании изложенного суд приходит к выводу о том, что требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности: по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> копеек; по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> рублей обоснованы и подлежат удовлетворению. 

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность: по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> копеек; по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> рублей, итого в общей сумме 

<

данные изъяты> копеек.

В связи с неисполнением требований налогового органа МИ ФНС РФ №3 по Рязанской области обратилась к мировому судье судебного участка №17 судебного района Октябрьского района г.Рязани с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности и пени.

23.09.2019 года мировой судья судебного участка №17 судебного района Октябрьского района г.Рязани вынес судебный приказ №2а-1867/2019 года о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности и пени.

16.12.2019 года указанный судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности был отменен определением мирового судьи судебного участка №17 судебного района Октябрьского района г.Рязани.

С настоящим административным иском административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ года. Таким образом, административный истец обратился в суд с соблюдением шестимесячного срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ. 

Поскольку суд пришел к выводу об удовлетворении настоящего административного искового заявления, то с ФИО1 в силу ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию государственная пошлина за рассмотрение административного дела в суде в размере 

<

данные изъяты> рублей, от подачи которой при обращении в суд был освобожден административный истец.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд 

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Рязанской области к ФИО1 взыскании налоговой задолженности – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, зарегистрированной по адресу: г

<

адрес> задолженность по:

-транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> рублей;

-транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> копеек;

-транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> рубля;

-транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> рублей;

-пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ года;

-пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ года;

-пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 

<

данные изъяты> копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ года; 

-налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> копеек;

-налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> рублей.

Итого общая сумма взыскания составляет 

<

данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 

<

данные изъяты>) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Октябрьский районный суд г. Рязани.

Судья-подпись