Дело № 2-72/2025 (...)

УИД 59RS0001-01-2024-005007-71

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

13 января 2025 года г. Пермь 

Дзержинский районный суд города Перми в составе:

председательствующего судьи Завьялова О.М.,

при секретаре Носковой Е.А.,

помощник судьи Седых Е.О.,

с участием представителя истца ФИО4, действующего на основании доверенности, ответчика ФИО1, третьего лица ФИО8,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании неправомерно возмещенного налога, 

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № по Пермскому краю (далее – МИФНС №, налоговый орган, Инспекция) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения в размере 36 301 руб., обязании предоставить уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 и 2021 годы. В обоснование заявленных требований указано, что по результатам представленных налоговых деклараций по НДФЛ за 2020-2021 годы ФИО5 предоставлен возврат налога в сумме 7 760 руб. за 2020 год, 28 541 руб. за 2021 год. В рамках контроля правомерности предоставления имущественных налоговых вычетов налоговым органом проведен мониторинг федерального информационного ресурса «сведения о физических лицах», по результатам которого выявлены ошибки, допущенные инспекцией при проведении камеральных налоговых проверок деклараций формы 3-НДФЛ, представленных физическими лицами с целью получения имущественного налогового вычета по расходам на приобретение жилья. Инспекцией установлено, что квартира по адресу: Адрес, приобретена в совместную собственность ФИО8 и ФИО1 за 2050000 руб., в связи с чем предельный размер вычета по расходам на приобретение квартиры составил не более 1025 000 руб. каждому. В соответствии действующего законодательства имущество, нажитое супругами во время брака, является совместной собственностью. При этом не имеет значение, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении. При этом положения статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации не ограничивают право супругов на основании заявления в целях получения имущественного налогового вычета определять сумму расходов на приобретение объекта недвижимости, приходящихся на каждого из супругов. Таким образом, право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного Налоговым кодексом Российской Федерации, в сумме расходов направленных на приобретение объекта недвижимости реализовано ФИО6 в размере 2000000 руб. Таким образом, возврат сумм, произведенный ответчику по представленным им декларациям в размере 7 760 руб. за 2020 год, и в размере 28 541 руб. за 2021 год, является не правомерным. Дата в адрес ответчика направлена претензия с требованием о возврате необоснованно полученных сумм, однако добровольный возврат налога ответчик не произвел (л.д. 3-5). 

Определением от Дата произведена замена истца МИФНС № на правопреемника - Межрайонную Инспекцию Федеральной налоговой службы России № по Пермскому краю (далее – МИФНС №, налоговый орган, Инспекция) (л.д. 58).

МИФНС № обратилась в суд с уточненным иском к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения в размере 29 801 руб., обязании предоставить уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 и 2021 годы. В обоснование заявленных требований указано, что Дата через личный кабинет налогоплательщика ответчиком представлены декларации по форме 3-НДФЛ за 2020-2021 годы, заявлен возврат налога на доходы физических лиц в размере 19775 руб. за 2020 год, 36791 руб. – за 2021 год. Денежные средства перечислены Дата. Супругой ответчика представлены декларации по форме 3-НДФЛ за 2019-2022 годы с заявленным имущественным налоговым вычетом на квартиру за 2019 год на сумму 603612,09 руб., возвращено 75558 руб.; за 2020 год – 721847,33 руб., возвращено – 91292 руб.; за 2021 год – 590638,19 руб., возвращено – 81640 руб.; за 2022 год – 666795,55 руб., возвращено – 84135 руб. Общий размер имущественного налогового вычета, заявленного ФИО8, составил 2000000 руб. Ответчиком заявлен имущественный налоговый вычет за 2020 год в размере 59688,75 руб., сумма возврата – 7760 руб., за 2021 год – 351086,88 руб., сумма возврата – 36791 руб. Поскольку при приобретении объекта недвижимости в общую совместную собственность каждый из супругов имеет право на использование имущественного налогового вычета в размере 2000000 руб., ответчиком неправомерно заявлен имущественный налоговый вычет за 2020-2021 годы в общей сумме 279236,67 руб., так как ответчик имеет право только на получение имущественного налогового вычета в размере 50000 руб. С учетом указанного остатка ответчиком неправомерно заявлен имущественный налоговый вычет за 2020-2021 годы за квартиру в общем размере 229236,67 руб., в связи с чем сумма возврата в бюджет составила 29801 руб. (л.д. 66-67).

Представитель истца в судебном заседании требования поддержал.

Ответчик в судебном заседании согласился с наличием указанной суммы переплаты.

Третье лицо ФИО8 в судебном заседании подтвердила предоставление имущественных налоговых вычетов, согласилась с наличием переплаты.

Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Нормативное регулирование обязательств, возникающих вследствие неосновательного обогащения, определено положениями статей 1102, 1107, 1108 Гражданского кодекса Российской Федерации. 

В соответствии со статьей 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 настоящего Кодекса.

Учитывая изложенное, для возникновения обязательств из неосновательного обогащения необходимы приобретение или сбережение имущества за счет другого лица, отсутствие правового основания такого сбережения или приобретения, отсутствие обстоятельств, предусмотренных статьей 1109 Гражданского кодекса Российской Федерации. Основания возникновения неосновательного обогащения могут быть различными.

В соответствии со статьей 56 ГПК РФ, содержание которой следует рассматривать в контексте с положениями пункта 3 статьи 123 Конституции Российской Федерации и статьи 12 ГПК РФ, закрепляющих принцип состязательности гражданского судопроизводства и принцип равноправия сторон, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО8 и ФИО1 являются совместными собственниками квартиры по адресу: Адрес. Согласно пункту 2.1 договора купли-продажи квартиры квартира приобретена за 2050000 руб. 

В связи с приобретением объекта недвижимости в 2019-2022 годах ФИО8 заявлен имущественный налоговый вычет на общую сумму 2000000 руб., в связи с чем ФИО1 вправе претендовать на имущественный налоговый вычет в размере 50000 руб., то есть на возврат суммы из бюджета уплаченного НДФЛ в размере 6500 руб.

Из налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц (формы 3-НДФЛ), представленных в налоговый орган, следует, что за налоговый период 2020 год ФИО1 заявлен доход 59688,75 руб., сумма налога к возврату 7760 руб. (л.д. 11-14). За налоговый период 2021 год налогоплательщиком заявлен доход 219547,92 руб., сумма налога к возврату 28 541 руб. (л.д. 15-17). Налоговым органом принято решение о возврате налогоплательщику заявленных сумм налогового вычета.

Указанные обстоятельства подтверждается представленными налоговыми декларациями по налогу на доходы физических лиц и выпиской из системы АИС «Налог-3» и не оспариваются ответчиком. 

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

В силу части 3 данной статьи имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей. При этом предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода (часть 7). Налогоплательщик направляет в налоговый орган заявление о подтверждении права на получение имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, и документы, предусмотренные подпунктом 6 пункта 3 и пунктом 4 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 3 части 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

Как следует из представленных документов, расходы супругов на приобретение объекта недвижимости составили 2050 000 руб. По декларации за 2019-2022 годы ФИО8 воспользовалась имущественным налоговым вычетом в размере 2000 000 руб., в связи с чем сумма налогового вычета, оставшаяся на налоговый период 2020-2021 годы ФИО1, составила 50 000 руб. 

Дата в адрес ответчика направлена претензия о возврате неправомерно полученного вычета в размере 36 301 руб. (л.д. 18-25).

В последующем истец, с учетом подлежащей суммы возврата НДФЛ по имущественному налоговому вычету предоставляемому ответчику, уточнил заявленные требования, снизив размер вычета до 29801 руб. (36 301 руб. – 6 500 руб.)

На основании установленных по делу обстоятельств и вышеизложенных норм права, в отсутствие законных оснований для возвращения ФИО1 суммы налога на доходы физических лиц в связи с получением имущественного налогового вычета в размере, превышающем предельный размер фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение объектов имущества, суд приходит к выводу, что данная сумма является неосновательным обогащением ответчика.

При этом, сам по себе тот факт, что предоставление налогового вычета было обусловлено ошибкой самого налогового органа, не является основанием для отказа в иске (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации №-П от Дата).

Таким образом, с учетом заявленных истцом требований, с ФИО1 в пользу истца подлежит взысканию сумма неосновательного обогащения в размере 29 801 руб.

Кроме того, истец просит обязать ответчика представить уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020, 2021 годы.

В соответствии со статьей 81 Налогового кодекса Российской Федерации при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей. При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

Уточненная налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета. 

Уточненная налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения.

В связи с обнаружением ошибки в налоговой декларации за 2020, 2021 годы ФИО1 необходимо представить уточненную налоговую декларацию, однако поскольку в добровольном порядке такую обязанность ответчик не исполняет, суд считает необходимым возложить на него обязанность по представлению уточненной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 и 2021 годы.

В соответствии со статьей 206 ГПК РФ при приятии решения суда, обязывающего ответчика совершить определенные действия, не связанные с передачей имущества или денежных сумм, суд в том же решении может указать, что, если ответчик не исполнит решение в течение установленного срока, истец вправе совершить эти действия за счет ответчика с взысканием с него необходимых расходов.

В случае, если указанные действия могут быть совершены только ответчиком, суд устанавливает в решении срок, в течение которого решение суда должно быть исполнено. Решение суда, обязывающее организацию или коллегиальный орган совершить определенные действия (исполнить решение суда), не связанные с передачей имущества или денежных сумм, исполняется их руководителем в установленный срок. В случае неисполнения решения без уважительных причин суд, принявший решение, либо судебный пристав-исполнитель применяет в отношении руководителя организации или руководителя коллегиального органа меры, предусмотренные федеральным законом.

Учитывая конкретные обстоятельства по делу, необходимость соблюдения требований закона о предоставлении уточненной декларации при выявлении факта неотражения или неполноты отражения сведений в раннее поданной декларации, суд считает возможным установить ответчику срок для исполнения решения суда в течение 2 месяцев с момента вступления решения суда в законную силу, поскольку данный срок является разумным.

Согласно части 1 статьи 98 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных частью второй статьи 96 настоящего Кодекса. 

Издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета, за счет средств которого они были возмещены, а государственная пошлина - в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации (статья 103 ГПК РФ).

Поскольку в силу закона истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска, на основании статьи 103 ГПК РФ, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с ФИО1 в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 1192 руб.

Руководствуясь статьями 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (...) в доход соответствующего бюджета в качестве неправомерно возмещенного налога на доходы физических лиц сумму в размере 29 801 рубль, уплатив данную сумму по следующим реквизитам:

- наименование банка получателя средств: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула;

- БИК банка получателя (БИК ТОФК): ...;

- № счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета): 40№;

- получатель: Казначейство России (ФНС России);

- номер казначейского счета: 03№;

- ИНН получателя: ...;

- КПП получателя: ...;

- КБК: 18№. 

Обязать ФИО1 (...) в течение двух месяцев со дня вступления настоящего решения суда в законную силу представить в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 и 2021 годы.

Взыскать с ФИО1 (...) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 1192 рубля.

Решение в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме, может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Дзержинский районный суд г. Перми.

...

Судья О.М. Завьялов 

...