Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 октября 2020 года р.п. Тальменка Тальменского района

Тальменский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего Гомер О.А., 

при секретаре Берстеневой М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФМС России № 4 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пеней по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Алтайскому краю обратилась в Тальменский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки и пеней по по земельному налогу за 2017 год в размере 204 руб. и 2 руб. 87 коп. соответственно, за 2018 год в размере 204 руб. и 2 руб. 35 коп. соответственно, недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1704 руб. и 24 руб. 03 коп. соответственно, за 2018 год в размере 2143 руб. и 24 руб. 79 коп. соответственно. В обоснование заявленных требований истец указал, что ответчик, как сособственник земельного участка и недвижимого имущества-жилого дома, квартиры в соответствии с налоговым законодательством является плательщиком указанных налогов, которые должны быть уплачены до 1 декабря следующего года, на основании налогового уведомления о подлежащей уплате сумме налога. Административному ответчику в электронном формате в личный кабинет были направлены уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за 2017-2018 годы. Поскольку налоги не были уплачены в установленный законом срок, ответчику были направлены требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, однако, в срок, установленный в требованиях для добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и до ДД.ММ.ГГГГ соответственно, налогоплательщиком налог не был уплачен, в связи с этим начислена пеня за каждый день просрочки. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был отменен судебный приказ о взыскании сумм по заявлению налогоплательщика.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, уведомлен надлежащим образом, в иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, судебное извещение и процессуальные документы, направленные по установленному материалами дела адресу проживания лица, согласно почтовому уведомлению получены ДД.ММ.ГГГГ, посредством телефонограммы, по номеру телефона, указанному в возражениях относительно исполнения судебного приказа о взыскании недоимки и пеней по налогам, ответчица не возражала против рассмотрения дела без ее участия.

Суд, руководствуясь ст.ст. 150, 289 КАС РФ, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

Проверив и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Административным истцом заявлены требования о взыскании с ответчика недоимки и пеней по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017 год и 2018 год.

В силу ч. 1 ст. 388, ч. 1 ст. 389, ст. 400, ч. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ (здесь и далее – НК РФ в редакции, действовавшей в налоговые периоды 2017 год и 2018 год), налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками, расположенными в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в том числе жилой дом, квартира.

В соответствии с ч. 1 ст. 393, ст. 405 НК РФ, налоговым периодом по указанным налогам признается календарный год.

По сведениям ЕГРН ФИО1 принадлежали в 2017 – 2018 годах: на праве общей совместной собственности с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок и жилой дом по адресу: 

<

адрес>, с кадастровыми номерами № и № (далее по тексту Земельный участок и Жилой дом); квартира по адресу: 

<

адрес>, с кадастровыми номерами № (далее по тексту Квратира), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на праве общей совместной собственности, с ДД.ММ.ГГГГ на праве общей долевой собственности – 32/100 доли. 

Таким образом, ФИО1 являлась налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 и 2018 годы в отношении указанных объект налогообложения пропорционально доли в праве собственности и периода владения.

В силу ч.ч. 1, 4 ст. 397, ч.ч. 1, 2 ст. 409 НК РФ, с учетом положений ч. 7 ст. 6.1 НК РФ, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2017 год подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год – ДД.ММ.ГГГГ на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ). 

ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в личном кабинете налогоплательщика ФИО1 размещены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2017 год в размере 204 руб. и налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1704 руб., и не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2018 год в размере 204 руб. и налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2143 руб..

В установленный срок ФИО1 налоговые уведомления не исполнила. 

Статья 75 НК РФ предусматривает, что за неуплату причитающихся сумм налогов в установленные законом сроки начисляются пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, начиная со следующего за установленным законом дня уплаты. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, пени.

Требованием об уплате налога, пени признается извещением налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченых сумм; должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ч.ч. 1, 4 ст. 69 НК РФ).

ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в личном кабинете налогоплательщика ФИО1 размещены требования № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки и пени по земельному налогу за 2017 год в размере 204 руб. и 2 руб. 87 коп. соответственно, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1704 руб. и 24 руб. 03 коп. соответственно; до ДД.ММ.ГГГГ недоимки и пени по земельному налогу за 2018 год в размере 204 руб. и 2 руб. 35 коп. соответственно, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2143 руб. и 24 руб. 79 коп. соответственно. 

Факт направления указанных налоговых уведомлений и требований подтвержден сведениями из электронного документооборота базы Федеральной налоговой службы.

В силу положений ч. 4 ст. 52, ч. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление и требование об уплате недоимки и пени по налогу может быть передано физическому лицу, в том числе через личный кабинет налогоплательщика.

Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-17/260@ утвержден Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика (далее - Порядок), действовавший до ДД.ММ.ГГГГ. 

Согласно названного Порядка для доступа налогоплательщика к личному кабинету налогоплательщика указанным лицом представляется соответствующее заявление в любой налоговый орган независимо от места его учета (п. 9). Для обеспечения доступа к личному кабинету налогоплательщика налоговый орган на основании заявления представляет налогоплательщику регистрационную карту для использования личного кабинета налогоплательщика, в которой указывается логин и первично присвоенный налогоплательщику пароль (п. 10). Формирование личного кабинета налогоплательщика осуществляется в автоматическом режиме в течение трех рабочих дней с момента регистрации налогоплательщика в личном кабинете налогоплательщика (п. 19). При первом входе в личный кабинет налогоплательщика налогоплательщику необходимо сменить первичный пароль (п. 15). Первичный пароль действует в течение одного календарного месяца с даты регистрации налогоплательщика в личном кабинете налогоплательщика (п. 16). В случае, если смена первичного пароля не была осуществлена в течение одного календарного месяца, первичный пароль блокируется. В случаях утраты пароля или блокировки первичного пароля налогоплательщик обращается в налоговый орган с просьбой о выдаче ему нового пароля (п. 17).

Как следует из документов, представленных в деле, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 непосредственно в налоговом органе получила Регистрационную карту доступа к личному кабинету, в тот же день зарегистрировалась в личном кабинете налогоплательщика, сменила первичный пароль, ДД.ММ.ГГГГ последний раз совершила вход в личный кабинет использую ИНН и пароль (заявление, история действий пользователя в личном кабинете ФНС).

В соответствии с п. 21 Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного Приказом ФНС России от 30.06.2015 № ММВ-7-17/260@, а с 28.12.2017 – п.п. 15.1, 20 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного Приказом ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@, налоговыми органами физическому лицу, зарегистрировавшему личный кабинет налогоплательщика, направление документов осуществляется через данный личный кабинет до получения от налогоплательщика уведомления об отказе от использования личного кабинета или уведомления о необходимости получения документов (информации), сведений на бумажном носителе.

Какие-либо доказательства обращения в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, уведомления налоговый орган об отказе от доступа к личному кабинету, ФИО1 суду не представлены.

Суд считает необходимым отметить, что в случае отсутствие у налогоплательщика доступа в личный кабинет, доступ может быть восстановлен посредством непосредственного обращения в любой налоговый орган либо путем заполнения соответствующих разделов в личном кабинете на основании ранее сохраненных идентификационных данных в профиле (п. 15 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного Приказом ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@)

При таких обстоятельствах, налоговый орган правомерно направил ФИО1 налоговые уведомления и требования об уплате налогов за 2017 год и 2018 год в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Факт направления подтвержден сведениями из электронного документооборота базы Федеральной налоговой службы.

Проверив расчет административного истца размера заявленной к взысканию недоимки по налога и пеней, суд признает его правильным соответствующим периодам владения недвижимым имуществом (ч. 7 ст. 396, ч. 5 ст. 408 НК РФ) и доли в праве общей совместной и долевой собственности (ст. 392, ч. 3 ст. 408 НК РФ): Земельный участок и Жилой дом - ? доли в праве общей совместной собственности 12 месяцев 2017 года и 12 месяцев 2018 года; Квартира - ? доли в праве общей совместной собственности 5 месяцев 2017 года (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), 

<

данные изъяты> доли в праве общей совместной собственности ДД.ММ.ГГГГ (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) и 

<

данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности 8 месяцев 2018 года (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), нормам ст. 390 НК РФ, ч. 2 ст. 402 НК РФ, ст. 1 Закона Алтайского края от 13.12.2018 № 97-ЗС по определению налоговой базы (кадастровой стоимости Земельного участка и инвентаризационной стоимости Жилого дома и Квартиры), а также требованиям ч.ч. 3 ст. 75 НК РФ о порядке исчисления сумм пени.

При этом, суд считает необходимым указать, что приведенные в иске итоговые суммы в расчете пени за неуплату земельного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (6 руб. 04 коп.) и ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (18 руб. 75 коп.), признаются опиской, что следует из произведения чисел указанных в расчете за каждый период и итогового размера пени, заявленного к взысканию.

В соответствии с ч. 1, ч. 2 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней в пределах сумм, указанных в требовании. Заявление о взыскании подается в отношении всех требований, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом, если общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию превышает 3000 руб., в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, пеней, за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

По налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ и требованию об уплате недоимки и пеней № от ДД.ММ.ГГГГ общая сумма недоимки и пеней по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017 год составляла 1934 руб., 90 коп. (204 руб. + 2 руб. 87 коп.+1704 руб.+24 руб. 03 коп.). По уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ и требованию об уплате недоимки и пеней за 2018 год № от ДД.ММ.ГГГГ с учетом суммы недоимки и пеней за 2017 год, общая сумма задолженности превысила 3000 руб..

Срок исполнения требования об уплате недоимки и пеней № от ДД.ММ.ГГГГ, направленного налогоплательщику-ответчику в срок, установленный ч. 1 ст. 70 НК РФ, с учетом положений абз. 17 ч. 2 ст. 11 НК РФ, истек ДД.ММ.ГГГГ. 

Заявление о взыскании недоимки и пеней по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017 год и 2018 год мировому судье поступило ДД.ММ.ГГГГ. Вынесенный по заявлению судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением мирового судьи судебного участка № 2 Тальменского района от ДД.ММ.ГГГГ. Административное исковое заявление, согласно штемпелю на конверте, в суд подано ДД.ММ.ГГГГ. 

Таким образом, заявление о выдаче судебного приказа и административное исковое заявление подано в суд соответствующей юрисдикции с соблюдением установленных сроков. 

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Доказательств исполнения налоговых уведомления и требований об уплате земельного налога и налога на имущества физических лиц и пеней в полном объеме или в части ответчик не представил.

На основании изложенного требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. 

В связи с изложенным, на основании п. 1 ч. 1 ст. 333.19, п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере 400 руб. (4309 руб. 04 коп.= 204 руб.+ 2 руб. 87 коп.+ 204 руб.+ 2 руб. 35 коп.+ 1704 руб.+ 24 руб. 03 коп.+ 2143 руб.+ 24 руб. 79 коп.).

Руководствуясь ст.ст. 176-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Удовлетворить исковые требования Межрайонной ИФМС России № 4 по Алтайскому краю.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: 

<

адрес>, задолженность: по земельному налогу за 2017 год в размере 204 руб., пеню за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в размере 2 руб. 87 коп.; по земельному налогу за 2018 год в размере 204 руб., пеню за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 2 руб. 35 коп.; по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1704 руб., пеню за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 24 руб. 03 коп.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2143 руб., пеню за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 24 руб. 79 коп..

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход бюджета Муниципального образования Тальменский район Алтайского края в размере 400 руб..

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Тальменский районный суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия.

Судья О.А. Гомер