Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

(мотивированное)

г. Шадринск Курганской области 30 января 2025 года

Шадринский районный суд Курганской области в составе председательствующего судьи Шибаевой М.Б.,

при секретаре судебного заседания Анфаловой Е.С.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее – УФНС России по Курганской области, административный истец) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 159988 руб. 47 коп., в том числе задолженность по налогу на имущество в размере 151734 руб. 13 коп., пени, начисленные на отрицательное сальдо, в размере 8254 руб. 34 коп. 

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества: 

– квартиры, расположенной по адресу: ..., Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д. №, кв. №, кадастровый номер №; 

– 1/2 доли жилого дома, расположенного по адресу: ..., Курганская область, г. Курган, тер. СНТ № «...», участок №, кадастровый номер №;

– 1/2 доли иного помещения, расположенного по адресу: ..., Курганская область, г. Курган, тер. ГСК №, №, №, кадастровый номер №;

– иного помещения, расположенного по адресу: ..., Курганская область, г. Курган, ул. ..., д. №, кадастровый номер №;

– квартиры, расположенной по адресу: ..., Курганская область, г. Курган, ул. ..., д. №, кв. №, кадастровый номер №;

– 1/2 доли квартиры, расположенной по адресу: ..., Курганская область, г. Курган, мкр ..., д. №, кв. №, кадастровый номер №;

– гаража, расположенного по адресу: ..., Курганская область, г. Курган, тер. СНТ № «...», д. №, кадастровый номер №;

– гаража, расположенного по адресу: ..., Курганская область, г. Курган, тер. ГСК №, №, кадастровый номер №;

и в соответствии со ст. 409 НК РФ обязана была уплатить налог на имущество за 2020, 2021, 2022 года. Поскольку в установленный срок обязанность по уплате налога административным ответчиком исполнена не была, 07.12.2023 ей направлено требование об его уплате. В связи с образовавшейся задолженностью административному ответчику начислены пени на отрицательное сальдо единого налогового счета. УФНС России по Курганской области обращалось за выдачей судебного приказа о взыскании задолженности. Определением мирового судьи судебного участка № Шадринского судебного района Курганской области от 07.05.2024 отменен судебный приказ от 02.04.2024 по делу №. 

Представитель административного истца УФНС России по Курганской области, надлежаще извещённый о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя налогового органа. Направил в адрес суда уточненное административное исковое заявление, в соответствии с которым просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пени в общей сумме 159888 руб. 47 коп., в том числе:

1) налог на имущество – квартира, расположенная по адресу: ..., Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д. №, кв. №, кадастровый номер №, за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 12 руб. 16 коп.;

2) налог на имущество – иное помещение, расположенное по адресу: ..., Курганская область, г. Курган, ул. ..., д. №, кадастровый номер №, за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 54749 руб. 97 коп.;

3) налог на имущество – иное помещение, расположенное по адресу: ..., Курганская область, г. Курган, ул. ..., д. №, кадастровый номер №, за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 48385 руб. 00 коп.;

4) налог на имущество – иное помещение, расположенное по адресу: ..., Курганская область, г. Курган, ул. ..., д. №, кадастровый номер №, за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 48420 руб. 00 коп.;

5) налог на имущество – гараж, расположенный по адресу: ..., Курганская область, г. Курган, тер. СНТ № «...», д. №, кадастровый номер №, за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 67 руб. 00 коп.;

6) пени, начисленные на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 02.12.2023 по 01.03.2024, в сумме 8254 руб. 34 коп.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом. Представила в адрес суда возражения на административное исковое заявление, в котором просила в удовлетворении требований налогового органа отказать по доводам, изложенным в возражениях. Поскольку вступившим в законную силу решением Курганского городского суда Курганской области от 03.08.2010 установлено, что имущество, на которое налоговым органом начислен налог, является общим имуществом многоквартирного дома, в силу п. 3 ст. 401 НК РФ указанное имущество не является объектом налогообложения. Также ФИО1 в адрес суда направлены квитанции об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц: за гараж, расположенный по адресу: Курганская область, г. Курган, тер. СНТ № «...», д. № в сумме 67 руб. 00 коп. и пени в размере 3 руб. 30 коп.; за квартиру, расположенную по адресу: Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д. №, кв. №, в сумме 12 руб. 16 коп. и пени в размере 60 коп.

Исходя из положений ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) административное дело рассмотрено судом в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ (в редакции по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.п. 2, 4 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. 

В силу п. 3, 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (ч. 5).

Определением мирового судьи судебного участка № 53 Шадринского судебного района Курганской области от 07.05.2024 отменён судебный приказ № от 02.04.2024 о взыскании с должника ФИО1 в пользу УФНС России по Курганской области налоговой задолженности в связи с поступившими возражениями должника.

Настоящий административный иск предъявлен УФНС России по Курганской области в Шадринский районный суд Курганской области 01.11.2024, то есть в течение шестимесячного срока после получения копии определения мирового судьи об отмене судебного приказа.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ). Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

В силу п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом; плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 2 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату налогоплательщиком налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п. 1). При этом процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 4). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (п. 7).

При этом сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с п. 5 ст. 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 настоящего Кодекса (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее – налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст. 402 НК РФ (здесь и далее в редакции закона по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса (п. 1). Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (п. 2). Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения (п. 3).

Согласно п. 7 ст. 378.2 НК РФ уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу: определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее в настоящей статье - перечень); направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации; размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 406 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Пункт 2 ст. 408 НК РФ предусматривает, что сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 настоящего Кодекса.

В силу ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2).

Согласно выпискам из ЕГРН от 07.11.2024 ФИО1 являлась собственником, в том числе имущества:

– квартиры, расположенной по адресу: Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д. №, пом. №, кадастровый номер №, дата государственной регистрации права – 07.10.2020, дата регистрации прекращения права – 13.02.2023; 

– помещения, расположенного по адресу: Курганская область, г. Курган, ул. ..., д. №, кадастровый номер №, дата государственной регистрации права – 15.07.2009, дата регистрации прекращения права – нет;

– помещения, расположенного по адресу: Курганская область, г. Курган, тер. СНТ № «...», д. №, кадастровый номер №, дата государственной регистрации права – 27.04.2021, дата регистрации прекращения права – 09.02.2023;

На основании ст. 31 НК РФ налоговым органом ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц и направлено налоговое уведомление № от 19.10.2023 о взыскании задолженности за 2020, 2021, 2022 года в общей сумме 171122 руб. 00 коп., срок уплаты – до 01.12.2023.

Обязанность по уплате налогов Пестеревой не была исполнена, в связи с чем, на основании статей 69, 70 НК РФ налоговым органом 15.12.2023 в её адрес посредством почтовой корреспонденции было направлено требование № от 07.12.2023 об уплате задолженности по налогам со сроком для добровольного исполнения до 01.03.2024. 

Требование налогового органа административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнено не было, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пени, в установленный законом срок, в суд с указанным административным исковым заявлением. 

На момент рассмотрения административного иска общая задолженность ФИО1 по налогам и пени не погашена.

Как усматривается из материалов дела, согласно выписке из ЕГРН филиала публично-правовой компании «Роскадастр» по Курганской области за ФИО1 зарегистрировано право собственности на основании договора купли-продажи нежилого помещения на объект недвижимости - помещение, площадь 461,7 кв.м, кадастровый номер №, расположенное по адресу. Курганская область, г. Курган, ул. ..., д. №. Дата регистрации права 15.07.2009, номер государственной регистрации права №.

Вместе с тем, изучив материалы дела, суд приходит к выводу о том, что зарегистрированное за ФИО1 указанное помещение входит в состав общего имущества многоквартирного дома, в связи со следующим.

Решением Курганского городского суда Курганской области от 03.08.2010, оставленным без изменения определением судебной коллегии по гражданским делам Курганского областного суда от 12.10.2010, установлено, что проданные Администрацией г. Кургана ФИО1 по договору купли-продажи № от 02.06.2009 подвальные помещения дома № по ул. ... в г. Кургане, номера на поэтажном плане 1-6, общей площадью 461,7 кв.м, относятся к помещениям вспомогательного назначения, предназначены для обслуживания и эксплуатации всего здания, и в соответствии со ст. 36 Жилищного кодекса Российской Федерации находятся в общей долевой собственности всех собственников жилых и нежилых помещений многоквартирного дома, на них распространяется особый правовой режим, установленный федеральным законодательством для общего имущества жилого дома.

То обстоятельство, что за административным ответчиком в спорный период и до настоящего времени, несмотря на признание решением Курганского городского суда Курганской области от 03.08.2010 незаконными включение помещений в подвале пятиэтажного жилого дома общей площадью 461,7 кв.м, номера на поэтажном плане 1-6 по адресу: г. Курган, ул. ..., д. №, в реестр муниципальной собственности, государственной регистрации права собственности муниципального образования г. Курган на указанные помещения, а также договора купли-продажи № от 02.06.2009 данных помещений, заключенного между ФИО1 и Департаментом экономического развития и управления муниципальным имуществом Администрации г. Кургана, и возложении обязанности на ФИО1 освободить указанное помещение подвала от расположенной в данном помещении вентиляционной установки, зарегистрировано право собственности на указанные помещения, само по себе не может порождать у неё обязанность уплаты соответствующего налога с учетом указанных выше обстоятельств.

Предметом договора купли-продажи нежилого помещения № от 02.06.2009, заключенного между Департаментом экономического развития и управления муниципальным имуществом Администрации г. Кургана и ФИО1, является помещение в подвале жилого дома (номера на поэтажно плане 1-6), общей площадью 461,7 кв.м., расположенное по адресу: г. Курган, ул. ..., д. №.

Согласно Выписке из ЕГРН о переходе прав на объект недвижимости от 07.11.2024 ФИО1 является правообладателем объекта недвижимости - помещение, расположенного по адресу: г. Курган, ул. ..., д. №, с кадастровым номером №, номер государственной регистрации права №.

Сведений о том, что Пестеревой на праве собственности принадлежат иные объекты недвижимости, расположенные по адресу: г. Курган, ул. ..., д. №, материалы дела не содержат.

При таких обстоятельствах, учитывая, что согласно законодательству Российской Федерации возникновение у собственников помещений в многоквартирном жилом доме права общей долевой собственности на общее имущество основано на законе и не требует государственной регистрации таких прав (п. 2 ст. 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, ст. 36 Жилищного кодекса Российской Федерации), суд приходит к выводу о неправомерности действий налогового органа по начислению налога на имущество физических лиц по вышеназванному спорному объекту за 2020, 2021, 2022 года.

Принимая во внимание изложенные обстоятельства, у суда отсутствуют основания для удовлетворения административных исковых требований налогового органа к ФИО1 в данной части.

Относительно требований административного истца в оставшейся части задолженности суд приходит к следующему.

Налог на имущество физических лиц является обязательным платежом, который ФИО1, как собственник перечисленного выше имущества, должна была уплатить в срок до 01.12.2023, однако этого не сделала, в связи с чем налоговым органом за несвоевременную уплату налога начислены пени. Размер налога, а также размер пени проверены судом и признаются верными, так как соответствуют требованиям налогового законодательства. Налоговый орган обратился в суд с соблюдением сроков, предусмотренных ст. 48, 52, 58, 70 НК РФ, а именно сроков направления налогового уведомления, требования, а также заявления о выдаче судебного приказа.

Однако в период рассмотрения дела в суде ФИО1 30.01.2025 внесены на расчетный счет налогового органа денежные средства в общей сумме 83 руб. 06 коп. с указанием назначения платежей в точном соответствии с требованиями настоящего административного иска, то есть погашена недоимка по имущественному налогу за 2020 год за квартиру, расположенную по адресу: Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д. №, кв. №, в размере 12 руб. 16 коп., и по имущественному налогу за 2022 год за гараж, расположенный по адресу: Курганская область, г. Курган, тер. СНТ № «...», д. №, в размере 67 руб. 00 коп., а также пени за несвоевременную уплату указанных налогов за период с 02.12.2023 по 01.03.2024 в размере 3 руб. 90 коп.

В соответствии с ч. 3 ст. 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Изложенное означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции, приведенной в Определении Конституционного Суда РФ от 19.07.2016 № 1561-О, в соответствии с ч. 1 ст.39 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации истец вправе изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований либо отказаться от иска, ответчик вправе признать иск, стороны могут окончить дело мировым соглашением. Такое нормативное регулирование вытекает из конституционно значимого принципа диспозитивности, который, в частности, означает, что процессуальные отношения в гражданском судопроизводстве возникают, изменяются и прекращаются, главным образом, по инициативе непосредственных участников спорного материального правоотношения, имеющих возможность с помощью суда распоряжаться своими процессуальными правами, а также спорным материальным правом (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 05.02.2007 № 2-П и от 26.05.2011 № 10-П).

Суд считает, что указанная правовая позиция полностью применима и в административном судопроизводстве при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций. Поэтому при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога за конкретный период, выраженного в платежном документе банка, выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных недоимок в порядке ст. 45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

По мнению суда, применение налоговым органом положений части 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» возможно лишь при отсутствии судебного спора в период осуществления такого налогового платежа.

В случае если же в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.

Изложенное также согласуется с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в постановлении от 11.11.2014 № 28-П о том, что институциональные и процедурные условия осуществления права на доступ к механизмам правосудия должны не только предотвращать неоправданные задержки при рассмотрении дел, но и отвечать требованиям процессуальной эффективности, экономии в использовании средств судебной защиты и тем самым обеспечивать справедливость судебного решения.

Поскольку административным ответчиком осуществлен платеж по налогу на имущество и пени до вынесения решения суда, суд полагает, что указанная задолженность у ответчика отсутствует, в связи с чем, в удовлетворении данной части заявленных требований следует отказать.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административный иск к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворению не подлежит. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Шадринский районный суд Курганской области.

Судья М.Б. Шибаева

Мотивированное решение изготовлено 12 февраля 2025 года.