УИД 66RS0043-01-2024-002544-15 

Дело № 2а-170/2025

Мотивированное 

решение

 изготовлено 15.05.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 апреля 2025 года г. Новоуральск

Новоуральский городской суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Шаклеиной Н.И.,

при секретаре Лобовой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, сборам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Свердловской области (далее по тексту – ИФНС № 32) обратилась в Новоуральский городской суд Свердловской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, сборам, пени.

В обосновании заявленных требований в административном исковом заявлении указано следующее. ФИО1 в период с ХХХ по ХХХ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательство о налогах и сборах. В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее по тексту – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. По состоянию на ХХХ у налогоплательщика образовалось единое отрицательное сальдо в размере 59430,61 руб., из которой сумма по налогу составляет 36374,87 руб., пени в размере 23055,74 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС (ХХХ) составляет 20025,56 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 2868 от 05.02.2024: общее сальдо в размере 22678,40 руб., в том числе пени в размере 22978,40 руб., из который за период до ХХХ в размере 17983,81 руб., за период с ХХХ в размере 4 686,45 руб. За период до ХХХ пени начислены по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - за ХХХ год за период с ХХХ по ХХХ в размере 5102,05 руб., за ХХХ год за период с ХХХ по ХХХ в размере 7043,86 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – за ХХХ год за период с ХХХ по ХХХ в размере 1077,79 руб., за ХХХ года за период с ХХХ по ХХХ в размере 1549,66 руб.; по налогу на имущество физических лиц – за ХХХ год за период с ХХХ по ХХХ в размере 510,76 руб., за ХХХ год за период с ХХХ по ХХХ в размере 476,19 руб., за ХХХ год за период с ХХХ по ХХХ в размере 816,79 руб., за ХХХ год за период с ХХХ по ХХХ в размере 765,14 руб., за ХХХ год за период с ХХХ по ХХХ в размере 269,95 руб.. После ХХХ расчет пени произведен на сумму отрицательного сальдо по состоянию на ХХХ (на дату формирования налоговым органом заявления о вынесении судебного приказа) в размере 49837,13 руб., в которую включены суммы: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – за 2017 год – 10930,82 руб., за ХХХ год – 25688,17 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ХХХ год – 2531,44 руб., за ХХХ год – 5651,61 руб.; по налогу на имущество физических лиц за ХХХ год – 766,55 руб., за ХХХ год – 2809 руб., за ХХХ год – 1459 руб. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в связи с формированием у ФИО1 единого отрицательного сальдо, должнику по почте заказным письмом направлено требование № ХХХ от ХХХ (ШПИ ХХХ). Срок уплаты установлен до ХХХ. Инспекцией приняты меры для взыскания задолженности: мировым судьёй судебного участка № 1 Новоуральского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ № 2а-2143/2021 от 04.06.2021 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2014, 2015 года; мировым судьей судебного участка № 3 Новоуральского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ № 2а-1429/2019 от 08.07.2019 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за ХХХ год, по налогу на имущество за ХХХ год; мировым судьей судебного участка № 3 Новоуральского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ по налогу на имущество за ХХХ, ХХХ года; мировым судьей судебного участка № 3 Новоуральского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ № 2а-2143/2021 от 04.06.2021 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за ХХХ год. Налоговому органу необходимо было обратиться в суд с заявление о вынесении судебного приказа до ХХХ. 19.03.2024 мировым судьей судебного участка № 3 Новоуральского судебного района Свердловской области был вынесен судебный приказ № 2а-1077/2024, который был отмене 09.04.2024 на основании возражений, поступивших от административного ответчика. Пропуск срока на обращение в суд с административным иском вызван исполнением обязанности, предусмотренной ст. 126 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ). На основании изложенного просят: восстановить срок и взыскать с административного ответчика задолженность по пени за несвоевременную уплату страховых взносов за ХХХ - ХХХ годы, налогу на имущество за ХХХ - ХХХ годы в размере 22670,26 руб. 

Определением Новоуральского городского суда Свердловской области от 24 февраля 2025 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица было привлечено Новоуральское ГОСП ГУФССП России по свердловской области.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, предоставила письменные возражения, в которых указала следующее. Она не является предпринимателем с ХХХ, получает пенсию, также не является налогоплательщиком, в связи с чем, просит в удовлетворении административного иска отказать. 

Исследовав письменные материалы дела в судебном заседании и оценив их в совокупности, суд установил следующее.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 названного кодекса (пункт 6). 

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как следует из статьи 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее также - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных названным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных данным Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с названным Кодексом (часть 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов административного дела ФИО1 в период с ХХХ по ХХХ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком страховых взносов и налога на имущество физических лиц.

По сведениям налогового органа у налогоплательщика ФИО1 по состоянию на ХХХ образовалось отрицательное сальдо в размере 59430,61 руб.

При этом по состоянию на ХХХ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке статьи 48 НК РФ, составила 22678,40 руб., которая состоит из пени. 

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в связи с формированием у ФИО1 единого отрицательного сальдо, административному истцу по почте заказным письмом направлено требование № ХХХ от ХХХ. Срок уплаты налога по требованию установлен до ХХХ. Требование в установленный срок ФИО1 не исполнено.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года

№ 1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

Как следует из материалов административного дела и представленных в суд документов, административное исковое заявление направлено в суд ХХХ (согласно почтового конверта).

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности ИФНС обратилось к мировому судье судебного участка № 3 Новоуральского судебного района ХХХ, что подтверждается материалами административного дела № 2а-1077/2024.

19 марта 2024 года мировым судьей судебного участка № 3 Новоуральского судебного района Свердловской области ФИО2 вынесен судебный приказ № 2а-1077/2024 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Новоуральского судебного района Свердловской области ФИО2 от 09 апреля 2024 года судебный приказ № 2а-1077/2024 от 19 марта 2024 года отменен. 

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, положения статьи 95 КАС РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27 марта 2018 года № 611-О, от 17 июля 2018 года № 1695-О).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи налоговым органом соответствующего заявления в установленный срок.

С настоящим иском административный истец обратилась в Новоуральский городской суд ХХХ, то есть по истечении установленного законом срока.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Обстоятельств, свидетельствующих о наличии у налогового органа объективных препятствий для своевременного обращения в суд с административным исковым заявлением, при рассмотрении настоящего административного дела судом не установлено. 

Поскольку административные требования заявлены административным истцом за пределами срока, установленного НК РФ, то указанные требованию удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 32 по свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, сборам, пени – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Новоуральский городской суд Свердловской области.

Председательствующий Н.И. Шаклеина 

Согласовано:

Судья Н.И. Шаклеина