Дело № 2а-2705/2017

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Михайловск 27 декабря 2017 года

Шпаковский районный суд Ставропольского края в составе: 

председательствующего судьи Чернова Г.В.,

при секретаре Мысливской Е.Д.,

рассмотрев административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Ставропольскому краю обратилась в Шпаковский районный суд Ставропольского края к ФИО1 о взыскании задолженности, пени.

В обоснование требований административный истец указал, что административный ответчик ФИО1 ИНН № состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика. В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик имеет в собственности земельный участок, расположенный по 

<

адрес>, общей площадью 612 кв.м., с кадастровым номером №, дата возникновения права собственности – ДД.ММ.ГГГГ, актуальная кадастровая стоимость 41089 рублей 00 коп. Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ). В соответствии со ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами, на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований. Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения, а также ежегодно представлять указанные сведения по состоянию на 01 января текущего года. В связи с вступлением в силу Федерального закона от 27 июля 2010 года № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг» взаимодействие Управления и Филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по Ставропольскому краю с федеральными органами исполнительной власти, внебюджетными фондами, с исполнительными органами государственной власти Ставропольского края, органами местного самоуправления и подведомственными им организациями, осуществляется в формате межведомственного информационного взаимодействия в электроном виде, посредством системы межведомственного электронного взаимодействия. На территории Ставропольского края, сведения поступают централизовано из Управления Росреестра по Ставропольскому краю в УФНС России по Ставропольскому краю в электронном виде по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 13 января 2011 года № ММВ-7-11/11@ «Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата Сведений о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества». Межрайонной ИФНС России № 4 по Ставропольскому краю произведено начисление земельного налога за 2012-2014 г.г.

Земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №.

Кадастровая стоимость участка в 2012-2013 г.г.: составила 20672 рублей 00 коп.

Кадастровая стоимость участка в 2014 г.: составила 41089 рублей 00 коп.;

Доля владения земельным участком в 2011-2013 г.г.: 1/1;

Налоговая ставка в 2012 -2013 г.г.:0.2 %

Налоговая ставка в 2014 г.: 0.3%

Количество месяцев владения в 201-2014 г.: 12/12

Расчет налога за 2012 г.: 20672 х 1/1 х 0,2 % х 12/12 = 41.34 руб.

Расчет налога за 2013 г.: 20672 х 1/1 х 0,2 %х 12/12 = 41.34 руб.

Расчет налога за 2014 г.: 41089 х 1/1 х 0,3 %х 12/12 = 123.00 руб. 

Всего по земельному налогу за 2011-2014 годы начислено 206 рублей.

В соответствии со ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» № от ДД.ММ.ГГГГ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ), плательщиками налога на имущество признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Согласно ст. 2 указанного Закона объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. В ст. 5 Закона РФ № 2003-1 указано, что налог исчисляется налоговыми органами на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 01 января каждого года. Налогоплательщик имеет в собственности объекты недвижимого имущества, в связи с чем в соответствии с действующим законодательством производилось начисление налога на имущество за 2011-2014 год. Расчет налога на имущество физических лиц:

Двухкомнатная квартира, расположенная по 

<

адрес> кадастровый №, инвентаризационная стоимость квартиры: 168066 рублей 80 коп. Доля владения имуществом: 1/1. Налоговая ставка 0,08 %. Количество месяцев владения: 7/12. Расчет налога за 2011 г.: 168066.80 х 1/1 х 0.8 % х 7/12 = 78.43 руб. 

В соответствии со ст. 357 НК РФ, неплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Данный налог вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (ст. 356 НК РФ). Закон Ставропольского края «О транспортном налоге» № от ДД.ММ.ГГГГ определил ставки налога и срок его уплаты. В соответствии с п. 1 ст. 360 главы 28 НК РФ отчетным налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. Межрайонной ИФНС России № 4 по Ставропольскому краю, произведено начисление транспортного налога за 2012-2014 год.

Налогоплательщик имеет в собственности, следующие транспортные средства: AUDI 80 Т940ТО-26.

Объект налогообложения AUDI 80 Т940ТО-26. Налоговая база 69.00. Доля в праве 1.00. Налоговая ставка: 7.00 руб. Количество месяцев владения в 2014 году: 10/12. 

Расчет налога за 2011 г.: 69.00 х 1.00 х 7 рублей х 12/12 = 483 руб.

Расчет налога за 2012 г.: 69.00 х 1.00 х 7 рублей х 12/12 = 483 руб.

Расчет налога за 2013 г.: 69.00 х 1.00 х 7 рублей х 12/12 = 483 руб.

Расчет налога за 2014 г.: 69.00 х 1.00 х 7 рублей х 12/12 = 483 руб.

Всего по транспортному налогу за 2012-2014 годы начислено 1932 рубля 00 коп.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 НК РФ в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении. Независимо от вида налога направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363, пункт 4 статьи 397, пункт 3 статьи 409 Кодекса). В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговые уведомления об уплате налогов №, №, №, № направлены по почте заказной корреспонденцией. Направленные налоговые уведомления 556679, 749857, подтверждаются реестрами почтовой корреспонденции. Согласно Приказу ФНС России от 15 февраля 2012 года № ММВ-7-10 88 «Об утверждении перечня документов, образующихся в деятельности Федеральной службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков хранения» у инспекции отсутствует подтверждение отправки налоговых уведомлений 53263, 204783 из-за истечения срока хранения реестра почтового отправления, квитанции и уведомления. В соответствии с приказом ФНС России от 15 ноября 2013 года № ММВ-7-1/507@ «О передаче функций централизованной печати и рассылки налоговых документов в ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России» филиалы ФКУ выполняют массовую печать и рассылку налоговых документов по назначению. В сроки, установленные законодательством, ФИО1 сумму налога не оплатил. Согласно п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Пункт 2 статьи 44 НК РФ усматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на плательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. На момент подачи заявления о выдачи судебного приказа обязанность плательщика по уплате налога в соответствии с пунктом 3 статьи 44 НК РФ не прекращена, что подтверждается учетными данными. В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке. В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов производится начисление пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. В соответствии со ст. 69 НК РФ при наличии недоимки у налогоплательщика, ему направляется требование. Направленные Инспекцией требования об уплате налогов №, № до настоящего времени не исполнены. 

На основании вышеизложенного просит суд:

- взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность по налогам в сумме 2561 рублей 72 коп. в том числе:

Налог на имущество физических лиц:

Налог - 78 руб. 43 коп.;

Пеня - 24 руб. 48 коп. (за период март 2011 года - ноябрь 2012 года);

Земельный налог:

Налог -205 руб. 68 коп.;

Пеня -13 руб. 61 коп., (за период март 2011 года - по октябрь 2015 года);

Транспортный налог: 

Налог - 1932 руб. 00 коп.;

Пеня – 293 рублей (за период ноябрь 2013 года - по октябрь 2015 года).

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 4 по Ставропольскому краю, уведомленный надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, в суд не явился, в административном исковом заявлении просил рассмотреть заявленные требования в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 уведомленный надлежащим образом о месте и времени судебного заседания не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие. Ранее в судебном заседании в удовлетворении заявленных требований просил отказать.

С учетом требований ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть указанное административное исковое заявление в отсутствие неявившихся сторон, по имеющимся в деле материалам.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Абзацем 1 пункта 3 указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу абзаца 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, требование об уплате налога на имущество физических лиц за 2011 г. – ноябрь 2012 года в размере 78 рублей 43 коп. и пени в размере 24 рублей 48 коп. направлено налоговым органом ответчику ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по соответствующему налогу истек ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье в апреле 2017 года, то есть с пропуском установленного законом шестимесячного срока.

Судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени был вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, отменен в связи с поступившими возражениями должника ДД.ММ.ГГГГ.

В суд с исковым заявлением налоговый орган обратился лишь ДД.ММ.ГГГГ, ходатайства о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд не заявил.

При этом суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, и ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 г. № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Согласно статье 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Суд при рассмотрении административного дела о взыскании обязательных платежей и санкций обязан поверить в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли установленный законом срок обращения в суд (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является безусловным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 4 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности, пени - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольском краевом суде через Шпаковский районный суд Ставропольского края в течение месяца со дня вынесения.

Председательствующий судья: Г.В.Чернов

Мотивированное решение суда составлено 29 декабря 2017 года