дело № 2а-1420/2025 

УИД 48RS0002-01-2025-000767-31

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

16 июня 2025 года г. Липецк

Октябрьский районный суд города Липецка в составе:

председательствующего судьи Пешковой Ю.Н.

при секретаре Болотской М.С. 

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Липецкой области к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки по пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Липецкой области (далее УФСН России по Липецкой области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки пени, указывая на то, что на налоговом учете в управлении состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и обязана уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на 06.01.2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 669 руб. 03 коп., которое до настоящего времени не уплачено. На дату 08.07.2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 22421 руб. 59 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации. В связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени. Административный истец просит взыскать задолженность по пени в судебном порядке.

Стороны, будучи надлежащим образом уведомленными о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно статье 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

У налогоплательщика ФИО1 по состоянию на 06.01.2023 года образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 669 руб. 03 коп., до настоящего времени указанная сумма не погашена должником.

В соответствии с пунктами 2,3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

По состоянию на 08.07.2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 22421 руб. 59 коп., в том числе пени – 22421руб. 59 коп.

Для расчета пени административным истцом в сальдо включено: пени ЕНС за период с 10.01.2024г. по 04.06.2024г. сумма -18214,74 руб.; пени ЕНС за период с 05.06.2024г. по 08.07.2024г. сумма -4206,85 руб. (итого 22421,59). В сумму недоимки -232326,41 руб. состоянию на 10.01.2024г. входит: НДФЛ в сумме 231321,00 руб. за 2021год; налог на имущество в сумме 454.00 руб. за 2022 год; земельный налог в сумме 551.41 руб. за 2018год. В сумму недоимки -231995,31 руб. входит: НДФЛ в сумме 320989,90 руб. за 2021 год; 06.06.2024 уплачен ЕНП 331,10; налог на имущество в сумме 454,00 руб. за 2022 год; земельный налог в сумме 551,41 руб. за 2018 год. 

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, в том числе:

налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно статей 357, 388, 400 Налогового кодекса Российской Федерации признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 Налогового кодекса Российской Федерации. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплателыциками - физическими лицами (далее - имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 362, 396, 408 Налогового кодекса Российской Федерации исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

Согласно статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае не исполнения требования об уплате задолженности производится взыскание задолженности по решению налогового органа, принятого в порядке, установленном ст.46 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета на дату принятия данного решения. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом, в случае изменения размера отрицательного сальдо ЕНС новое решение о взыскании задолженности по ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации также не принимается, а информация об изменении суммы задолженности размещается в реестре решений о взыскании задолженности. 

Должнику направлено требование об уплате задолженности от 24.05.2023 №4089 на сумму 265441 руб. 47 коп., в котором сообщалось о наличии задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, а именно: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации штраф 5794.38; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации недоимка 231775,00 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным с границах сельских поселений недоимка 551,41 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации 8691,50 руб. 

До настоящего времени отрицательное сальдо налогоплательщиком не погашено. 

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с ч. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации подтверждается реестром отправления почтовой корреспонденции.

Также статьёй 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ предусмотрено, что сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства) (пункт 1).

Сальдо единого налогового счета, формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи (пункт 4).

С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: 1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона) (пункт 9).

Постановлением Правительства Российской Федерации № 500 от 29 марта 2023 года увеличены предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности на 6 месяцев.

Из материалов дела следует, что 24 мая 2023 года налогоплательщику выставлено требование №4089 о наличии у нее задолженности по налогам 232326 руб. 41 коп. (включает недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ 231775.00 + земельный налог с физических лиц 551.41; пени 18629.18; штрафы 14485,88. Срок исполнения обязанности до 19 июля 2023 года.

В силу абзаца первого пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (пункт 6).

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.

Таким образом, значимый для разрешения заявленного спора является факт принудительного взыскания сумм недоимки, на которую начислены пени, либо их фактической уплаты в более поздние сроки.

Из материалов дела усматривается, что ранее:

Октябрьским районным судом г.Липецка рассмотрено дело №2а-2265/2024 по административному иску УФНС России по Липецкой области к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа (в порядке упрощенного (письменного) производства). Решением суда от 10 июля 2024 года постановлено:

Взыскать с ФИО1 ФИО7 ИНН №, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, в пользу УФНС России по Липецкой области недоимку по налогами, пени и штрафа в общей сумме 271 303 (двести семьдесят одна тысяча триста три) рубля 92 копейки состоящей из:

- земельному налога за 2018 год в размере 551 руб. 41 коп.;

- недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 231 775 руб.;

- пени на задолженность по земельному налогу за 2018 год и налогу на доходы физических лиц за 2021 год по состоянию на 24 августа 2023 года в размере 24491 рубль 63 копейки;

- штраф 14485 рублей 88 копеек.

Взыскать с ФИО1 ФИО8 в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 5913 рублей.

Решение вступило в законную силу 19.09.2024 года.

Мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2022 год и пени. 

Согласно ч.2 ст.64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Сведений об исполнении указанного судебного акта административным ответчиком не представлено.

Также из решений Октябрьского районного суд г.Липецка от 10 июля 2024 года следует, что расчет задолженности по пени произведен по состоянию на 24 августа 2023 года.

Учитывая, что дата образования отрицательного сальдо ЕНС 06.01.2023 в сумме 669 руб. 03 коп., в том числе пени 117 руб. 62 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 117 руб. 62 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №20766 от 08.07.2024: общее сальдо в сумме 308387 руб. 79 коп., в том числе пени 61906 руб. 60 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №20766 от 08.07.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 39485 руб. 01 коп.. 

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №20766 от 08.07.2024: 61906 руб. 60 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 08.07.2024) – 39485 руб. 01 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания) = 22421 руб. 59 коп. 

Данный расчет пени административным ответчиком не оспорен и доказательств в его опровержение не приведено, расчет пени судом проверен и соответствует требованиям закона.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

На основании заявления УФНС России по Липецкой области в отношении должника вынесен судебный приказ 30.08.2024 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. Определения мирового судьи от 13.12.2024 года с учетом возражений должника ФИО1 судебный приказ отменен.

Сведений об исполнении указанного судебного акта административным ответчиком не представлено.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4).

14 февраля 2025 года настоящий иск направлен в суд, в установленный шести месячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога и пени.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то с учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в сумме 4000 руб. с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 ФИО9 ((дата) года рождения, место рождения с

<

данные изъяты>, паспорт серия, номер №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Липецкой области недоимку по пени в размере 22421 рубль 59 копеек.

Взыскать с ФИО1 ФИО10 ((дата) года рождения, место рождения 

<

данные изъяты>, паспорт серия, номер №) в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Октябрьский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Ю.Н.Пешкова 

Решение в окончательной форме изготовлено 30 июня 2025 года.