<

данные изъяты>

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 января 2024 года г. Тольятти 

Автозаводский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе председательствующего судьи Михеевой Е.Я., 

при секретаре Шошиной М.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-124/2024 по административному иску Межрайонной Инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, транспортному налогу, признании задолженности безнадежной к взысканию,

установил:

Межрайонная Инспекция ФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, транспортному налогу, признании задолженности безнадежной к взысканию.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик является плательщиком страховых взносов, транспортного налога. В связи с несвоевременной уплатой налогов и взносов на сумму недоимки начислены пени.

В адрес налогоплательщика направлены требования об уплате недоимки и пени, однако задолженность административным ответчиком не была погашена.

Вынесенный мировым судьей судебный приказ в отношении ФИО1 отменен.

Определением суда от 01.12.2023 административное дело № 2а-12194/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности было объединено с административным делом 2а-9167/2023 с присвоением административному делу порядкового номера 2а-9167/2023 (л.д. 197).

Административный истец с учетом уточненных требований просит взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу государства в лице Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области задолженность в размере 76 075,18 руб., в том числе:

транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 712,68 руб.:

Требование № 111777 от 16.12.2021 г. – 185,66 руб. (пени) за 2015 г. (за 2015 г. начислен налог в размере 1 109,00 руб., погашен за период с 16.01.2023 г. по 29.05.2023 г.; меры взыскания: с/п № 2а-852/2017 от 27.04.2017, с/уч. 103 Автозавод. р-на),

Требование № 111777 от 16.12.2021 г. – 185,66 руб. (пени) за 2016 г. (за 2016 г. начислен налог в размере 1 109,00 руб., погашен за период с 16.01.2023 г. по 29.05.2023 г.; меры взыскания: с/п № 2а-2056/2020 от 05.08.2020, с/уч. 90 Автозавод. р-на),

Требование № 111777 от 16.12.2021 г. – 185,66 руб. (пени) за 2017 г. (за 2017 г. начислен налог в размере 1 109,00 руб., погашен за период с 16.01.2023 г. по 29.05.2023 г.; меры взыскания: с/п № 2а-2056/2020 от 05.08.2020, с/уч. 90 Автозавод. р-на),

Требование № 111777 от 16.12.2021 г. – 134,29 руб. (пени) за 2018 г. (за 2018 г. начислен налог в размере 1 109,00 руб., погашен за период с 16.01.2023 г. по 29.05.2023 г.; меры взыскания: с/п. 2а-2056/2020 от 05.08.2020, с/уч. 90 Автозавод. р-на),

Требование № 111777 от 16.12.2021 г. – 21,41 руб. (пени) за 2019 г. (за 2019 г. начислен налог в размере 1 109,00 руб., погашен за период с 16.01.2023 г. по 29.05.2023 г.; меры взыскания: с/п. 2а-337/2022 от 10.02.2022, с/уч. 90 Автозавод. р-на),

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 44 669,22 руб., пеня в размере 17 015,98 руб.:

Требование № 111777 от 16.12.2021 г. – 4784,30 руб. (пени) за 2017 г. (за 2017 г. начислен налог в размере 23 400,00 руб., погашен частично за период с 29.09.2020 г. по 20.12.2022 г. в размере 8 084,78 руб., пени погашены частично в размере 1,98 руб.; меры взыскания: с/п. 2а-940/2021 от 15.06.2021, с/уч. 90 Автозавод. р-на),

Требование № 111777 от 16.12.2021 г. – 5 556,74 руб. (пени) за 2018 г. (за 2018 г. начислен налог в размере 26 545,00 руб., согласно данных ЕНС, КРСБ сведения о погашении отсутствуют; сведения о применении мер к взысканию отсутствуют),

Требование № 111777 от 16.12.2021 г. – 889,21 руб. (пени) за 2020 г. (за 2020 г. начислен налог в размере 31 662,97 руб., согласно данных ЕНС, КРСБ сведения о погашении отсутствуют; меры взыскания: с/п. 2а-337/2022 от 10.02.2022 г., с/уч. 90 Автозавод. р-на),

Требование № 111777 от 16.12.2021 г. – 3 640,15 руб. (пени) за 2019 г. (за 2019 г. начислен налог в размере 29 354,00 руб., согласно данных ЕНС, КРСБ сведения о погашении отсутствуют; меры взыскания: с/п. 2а-940/2021 от 15.06.2021 г., с/уч. 90 Автозавод. р-на),

Требование № 17371 от 10.09.2018 г. - 1053,69 руб. (пени) за 2017 г.,

Требование № 2168 от 23.01.2019 г. - 529,23 руб. (пени) за 2017 г.,

Требование № 175977 от 24.01.2018 г. — 15315,22 руб. (налог) за 2017 г.,

Требование № 2168 от 23.01.2019 г. - 184,28 руб. (пени) за 2018 г.,

Требование № 132117 от 16.10.2019 г. - 286,65 руб. (пени) за 2018 г.,

Требование № 11931 от 16.01.2020 г. - 29354,00 руб. (налог) за 2019 г.,

Требование № 11931 от 16.01.2020 г. - 91,73 руб. (пени) за 2019 г.,

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 10 002,46 руб., пеня в размере 3 674,84 руб.:

Требование № 111777 от 16.12.2021 г. – 930,87 руб. (пени) за 2017 г. (за 2017 г. начислен налог в размере 4 590,00 руб., погашен частично: за период с 29.09.2020 г. по 20.12.2022 г. в размере 1 471,54 руб., 16.01.2023 г. по 29.05.2023 г. в размере 94,27 руб.; меры взыскания: с/п. 2а-940/2021 от 15.06.2021, с/уч. 90 Автозавод. р-на), 

Требование № 111777 от 16.12.2021 г. – 1 220,04 руб. (пени) за 2018 г. (за 2018 г. начислен налог в размере 5 840,00 руб., согласно данных ЕНС, КРСБ сведения о погашении отсутствуют; сведения о применении мер к взысканию отсутствуют),

Требование № 111777 от 16.12.2021 г. – 230,91 руб. (пени) за 2020 г. (за 2020 г. начислен налог в размере 8 222,15 руб., согласно данных ЕНС, КРСБ сведения о погашении отсутствуют; меры взыскания: с/п. 2а-337/2022 от 10.02.2022 г., с/уч. 90 Автозавод. р-на),

Требование № 111777 от 16.12.2021 г. – 853,68 руб. (пени) за 2019 г. (за 2019 г. начислен налог в размере 6 884,00 руб., согласно данных ЕНС, КРСБ сведения о погашении отсутствуют; меры взыскания: с/п. 2а-940/2021 от 15.06.2021 г., с/уч. 90 Автозавод. р-на),

Требование № 1737 от 10.092018 г. - 211,55 руб. (пени) за 2017 г.,

Требование № 2i68 т 23.01.2019 г. - 103,74 руб. (пени) за 2017 г.,

Требование № 175977 от 24.01.2018 г. – 3 118,46 руб. (налог) за 2017 г.,

Требование № 2168 от 23.01.2019 г. - 36,15 руб. (пени) за 2018 г.,

Требование № 132117 от 16.10.2019 г. - 66,39 руб. (пени) за 2018 г.,

Требование № 11931 от 16.01.2020 г. – 6 884,00 руб. (налог) за 2019 г., 

Требование № 11931 от 16.01.2020 г. - 21,51 руб. (пени) за 2019 г.

Также административный истец просит в случае утраты возможности взыскания по данному требованию, рассмотреть вопрос о признании задолженности безнадежной к взысканию.

Протокольным определением суда от 17.08.2023 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 2 по Самарской области (л.д. 50, том 1).

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области не явился, о слушании дела извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 234, том 1, л.д. 10, том 2).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещена, причины неявки суду не сообщила (л.д. 6-8, том 2).

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 66, том 1, л.д. 9, том 2).

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со ст. ст. 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на интернет-сайте суда.

Кроме того, согласно положений ч. 8 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и организации, наделенные отдельными государственными или иными публичными полномочиями, могут извещаться судом о времени и месте судебного заседания (предварительного судебного заседания) лишь посредством размещения соответствующей информации на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в указанный в части 7 настоящей статьи срок. Указанные лица, а также получившие первое судебное извещение по рассматриваемому административному делу иные лица, участвующие в деле, обладающие государственными или иными публичными полномочиями, самостоятельно предпринимают меры по получению дальнейшей информации о движении административного дела с использованием любых источников такой информации и любых средств связи.

Лица, указанные в части 8 настоящей статьи, несут риск наступления неблагоприятных последствий в результате непринятия ими мер по получению информации о движении административного дела, если суд располагает сведениями о том, что данные лица надлежащим образом извещены о начавшемся процессе, за исключением случаев, когда меры по получению информации не могли быть приняты ими в силу чрезвычайных и непредотвратимых обстоятельств (часть 9).

При этом по смыслу вышеприведенных норм действия административных ответчиков при принятии мер по получению дальнейшей информации о движении дела не ограничены возможностью получения соответствующих сведений посредством обращения к информационным ресурсам суда (сайта, системы ГАС правосудие), так как предполагается получение соответствующей информации, в том числе, посредством телефонной, факсимильной связи, непосредственного обращения в суд.

Учитывая требования ст. ст. 96, 150 КАС РФ, п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав письменные материалы административного дела, материалы административных дел № 2а-2056/2020, 2а-940/2021, 2а-337/2022, 2а-1294/2022, 2а-852/2017 по заявлениям налогового органа о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, оценив собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, находит административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что на основании письма ФНС России от 07.09.2021 № КЧ-4-8/12644@ «О централизации функций по управлению долгом», в соответствии с приказом УФНС России по Самарской области от 28.12.2021 № 01-04/230 с 01.03.2022 года функции по управлению долгом централизованы на базе Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в полном объеме.

В соответствии с Положением о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области, утвержденным приказом УФНС России по Самарской области от 30.12.2021 № 01-04/237, инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции, в том числе, по управлению долгом в части урегулирования (взыскания) задолженности.

Пунктом 6.9.5 указанного Положения предусмотрено, что инспекция предъявляет в суды общей юрисдикции, Верховный Суд РФ или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней, штрафов с физических лиц в случаях, предусмотренных ст. 48 НК РФ (л.д. 243-247, том 1).

Таким образом, административный истец в рамках возложенных на него полномочий, включая переданные полномочия от Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области, имеет право на предъявление настоящего иска.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения транспортным налогом, согласно ст. 358 НК РФ, являются указанные в данной статье транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического использования данного транспортного средства, а налогоплательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, то есть владелец транспортного средства.

Ст. 2 Закона Самарской области от 06.11.2002 № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» установлены размеры ставок, применяемых для транспортного налога.

По сведениям РЭО ГИБДД У МВД России по г. Тольятти, у ФИО1 находится в собственности 

<

данные изъяты>№ ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения транспортного средства на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции, действующий на момент возникновения обязанности по уплате налога) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пункт 2 ст. 45 НК РФ (в редакции, действующий на момент возникновения обязанности по уплате налога) устанавливает, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Административным истцом в материалы дела представлены налоговые уведомления № 97548052 от 04.09.2016 об уплате транспортного налога за 2015 год, № 31993164 от 21.09.2017 об уплате транспортного налога за 2016 год, № 60284821 от 23.08.2018 об уплате транспортного налога за 2017 год, № 53488183 от 25.07.2019 об уплате транспортного налога за 2018 год, № 55275373 от 01.09.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год, содержащие сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, собственности, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект, сумме налоговых льгот и в результате полученной сумме налога, подлежащей уплате (л.д. 7-13).

В установленный срок транспортный налог административным ответчиком оплачен не был.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Размеры соответствующих страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование определены п. п. 1, 2 ст. 430 НК РФ за расчетный период.

Статьей 432 НК РФ предусмотрено, что суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пункт 5 ст. 432 НК РФ предусматривает, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве 

<

данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 108-110, том 1).

Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей на момент отмены судебного приказа) в случае неуплаты в установленный срок сумм налога подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, транспортного налога, налоговым органом начислены пени на недоимку.

В соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей в момент направления требования) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По причине неуплаты (несвоевременной уплаты) налоговых платежей на основании ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены требования:

№ 175977 от 24.01.2018 об уплате недоимки по страховым взносам в размере 27 990,00 руб. и пени в размере 12 530,94 руб. со сроком уплаты до 13.02.2018 (л.д. 114-116, том 1),

№ 5382 от 13.02.2018 об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 1 109,00 руб. и пени в размере 21,20 руб. со сроком уплаты до 03.04.2018 (л.д. 199-200, том 1),

№ 67143 от 27.08.2018 об уплате пени в размере 343,99 руб. со сроком уплаты до 03.12.2018 (л.д. 201-205, том 1),

№ 17371 от 10.09.2018 об уплате пени в размере 2 441,80 руб. со сроком уплаты до 28.09.2018 (л.д. 117-118, том 1),

№ 2168 от 23.01.2019 об уплате недоимки по страховым взносам в размере 32 385,00 руб. и пени в размере 1 136,90 руб. со сроком уплаты до 12.02.2019 (л.д. 122-123, том 1),

№ 3778 от 29.01.2019 об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 1 109,00 руб. и пени в размере 15,92 руб. со сроком уплаты до 26.03.2019 (л.д. 206-207, том 1),

№ 98095 от 10.07.2019 об уплате пени в размере 224,96 руб. со сроком уплаты до 30.10.2019 (л.д. 208-210, том 1),

№ 132117 от 16.10.2019 об уплате пени в размере 353,04 руб. со сроком уплаты до 19.11.2019 (л.д. 124-125, 211-212, том 1),

№ 11931 от 16.01.2020 об уплате недоимки по страховым взносам в размере 36 238,00 руб. и пени в размере 113,24 руб. со сроком уплаты до 18.02.2020 (л.д. 127, 213-214, том 1),

№ 23527 от 30.01.2020 об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 1 109,00 руб. и пени в размере 13,52 руб. со сроком уплаты до 24.03.2020 (л.д. 215-216, том 1),

№ 63860 от 18.08.2021 об уплате недоимки по страховым взносам в размере 39 885,12 руб. и пени в размере 1 430,22 руб. со сроком уплаты до 17.09.2021 (л.д. 217-220, том 1),

№ 67557 от 27.09.2021 об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 1 109,00 руб. и пени в размере 55,94 руб. (л.д. 221-222, том 1),

№ 111777 от 16.12.2021 об уплате пени в размере 18 820,94 руб. со сроком уплаты до 21.01.2022 (л.д. 14-22, 223-232, том 1).

Указанные требования оставлены без исполнения.

Вместе с тем в нарушение требований ст. ст. 32, 70 НК РФ доказательств направления в адрес административного ответчика требований № 175977 от 24.01.2018, № 17371 от 10.09.2018, № 2168 от 23.01.2019, № 132117 от 16.10.2019, № 11931 от 16.01.2020 не представлено.

Представленный в материалы дела акт о выделении к уничтожению документов, не подлежащих хранению, от 16.03.2023 № 2 (л.д. 120, том 1) не подтверждает соблюдение административным истцом досудебного порядка направления вышеуказанных требований в адрес налогоплательщика.

Кроме того, по информации Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области требования № 2168 от 23.01.2019 и № 132117 от 16.10.2019, № 11931 от 16.01.2020 были направлены простыми письмами (л.д. 126, 151, том 1), что не позволяет установить факт их получения налогоплательщиком.

Как следует из ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений п.п. 1-3 ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Так, согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения задолженности) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (с 23.12.2020 - 10 000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (с 23.12.2020 - 10 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (с 23.12.2020 - 10 000 рублей).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (с 23.12.2020 - 10 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа по требованию № 175977 от 24.01.2018, размер задолженности по которому превышает 3 000 руб., - до 13.08.2018 (13.02.2018 + 6 мес.).

Срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа по требованиям № 5382 от 13.02.2018, № 67143 от 27.08.2018, № 17371 от 10.09.2018, размер задолженности по которым превысил 3 000 руб., - до 28.03.2019 (28.09.2018 + 6 мес.).

Срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа по требованию № 2168 от 23.01.2019, размер задолженности по которому превышает 3 000 руб., - до 12.08.2019 (12.02.2019 + 6 мес.).

Срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа по требованиям № 3778 от 29.01.2019, № 98095 от 10.07.2019, № 132117 от 16.10.2019, № 11931 от 16.01.2020, размер задолженности по которым превысил 3 000 руб., - до 18.08.2020 (18.02.2020 + 6 мес.).

Срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа по требованиям № 23527 от 30.01.2020, № 63860 от 18.08.2021, размер задолженности по которым превысил 10 000 руб., - до 17.03.2022 (17.09.2021+ 6 мес.).

Срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа по требованиям № 67557 от 27.09.2021, № 111777 от 16.12.2021, размер задолженности по которым превысил 10 000 руб., - до 21.07.2022 (21.01.2022 + 6 мес.).

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по требованиям № 3778 от 29.01.2019, № 23527 от 30.01.2020, № 67143 от 27.08.2018, № 5382 от 13.02.2018, № 98095 от 10.07.2019 – 05.08.2020 (административное дело № 2а-2056/2020), следовательно, по требованиям № 3778 от 29.01.2019, № 98095 от 10.07.2019 срок для обращения в суд налоговым органом не пропущен, по требованиям № 67143 от 27.08.2018, № 5382 от 13.02.2018 срок для обращения в суд налоговым органом пропущен, по требованию № 23527 от 30.01.2020 налоговый орган обратился в суд ранее установленного срока. 

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по требованиям № 132117 от 16.10.2019, № 11931 от 16.01.2020 - 04.06.2021 (административное дело № 2а-940/2021), следовательно, срок для обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа по требованиям № 132117 от 16.10.2019, № 11931 от 16.01.2020 налоговым органом пропущен.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по требованиям № 63860 от 18.08.2021, № 67557 от 27.09.2021 – 03.02.2022 (административное дело № 2а-337/2022), следовательно, по требованиям № 63860 от 18.08.2021, № 67557 от 27.09.2021 срок для обращения в суд налоговым органом не пропущен.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по требованию № 111777 от 16.12.2021 – 28.04.2022 (административное дело № 2а-1294/2022), следовательно, по требованию № 111777 от 16.12.2021 срок для обращения в суд налоговым органом не пропущен.

Информация об обращении к мировому судье за выдачей судебного приказа по требованиям № 175977 от 24.01.2018, № 17371 от 10.09.2018, № 2168 от 23.01.2019 суду не представлена. Следовательно, суд приходит к выводу, что первый раз налоговый орган обратился в суд с требованиями о взыскании задолженности по указанным требованиям только 10.10.2023 (административное дело № 2а-12194/2023), то есть с нарушением установленного срока.

Налоговый орган, обратившись к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа с пропуском установленного законом срока, на дату подачи заявления утратил право на принудительное взыскание с собственника спорного налога.

Уважительных причин, которые препятствовали своевременному обращению с заявлением о выдаче судебного приказа, по делу не установлено и налоговым органом не указано, несмотря на предоставление судом такой возможности.

То обстоятельство, что настоящий административный иск подан в суд в пределах шести месяцев после отмены судебного приказа, не является основанием для вывода о соблюдении налоговым органом сроков принудительного взыскания и не свидетельствует о восстановлении пропущенного процессуального срока.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от 22 марта 2012 г. № 479-О-О). Следовательно, соблюдение всех предусмотренных законом сроков для принудительного взыскания недоимки, в том числе и в приказном порядке, имеет существенное значение и подлежит проверке.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 декабря 2016 г. № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа (пункт 3 статьи 229.2, глава 26 АПК РФ). В указанном случае арбитражный суд отказывает в принятии заявления о выдаче судебного приказа (пункт 3 части 3 статьи 229.4 АПК РФ).

Приведенное разъяснение по аналогии применимо к взысканию обязательных платежей в порядке, предусмотренном Кодексом административного судопроизводства РФ.

Таким образом, поскольку налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа по истечении срока на судебное взыскание недоимки, в принятии такого заявления следовало отказать. Вынесение судебного приказа само по себе не означает восстановление срока на судебное взыскание, так как вопрос о восстановлении процессуального срока требует исследования причин его пропуска, что невозможно в рамках приказного производства.

Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления (часть 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства РФ).

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о пропуске налоговым органом срока обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа и об отказе в удовлетворении заявленных требований в части взыскания задолженности по требованиям № 5382 от 13.02.2018, № 67143 от 27.08.2018, № 132117 от 16.10.2019, № 11931 от 16.01.2020, № 175977 от 24.01.2018, № 17371 от 10.09.2018, № 2168 от 23.01.2019.

Вынесенный 05.08.2020 по административному делу № 2а-2056/2020 мировым судьей судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности отменен 27.04.2023.

Вынесенный 15.06.2021 по административному делу № 2а-940/2021 мировым судьей судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности отменен 27.04.2023.

Вынесенный 10.02.2022 по административному делу № 2а-337/2022 мировым судьей судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности отменен 27.04.2023.

Вынесенный 11.05.2022 по административному делу № 2а-1294/2022 мировым судьей судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности отменен 27.04.2023.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности было подано в суд 10.07.2023 и 10.10.2023, то есть в течение шести месяцев с 27.04.2023.

Таким образом, срок обращения в суд административным истцом не пропущен.

Принимая во внимание пропуск налоговым органом срока обращения к мировому судье за взысканием задолженности по требованиям № 132117 от 16.10.2019, № 11931 от 16.01.2020, № 175977 от 24.01.2018, № 17371 от 10.09.2018, № 2168 от 23.01.2019, суд приходит к выводу от отказе в удовлетворении требований в части взыскания задолженности по указанным требованиям.

Разрешая вопрос о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2017-2020 годы, и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), суд принимает во внимание отказ по настоящему делу о взыскании вышеуказанных взносов за 2017, 2019 год, а также информацию из заявления об уточнении заявленных требований, из которой следует, что налоговый орган за взысканием страховых взносов за 2018 год в суд не обращался, сведения о применении им мер к взысканию у него отсутствуют.

Что касается вопроса о взыскании пени по страховым взносам за 2020 год, то судом установлено, что судебный приказ по делу № 2а-337/2022, принятый мировым судьей судебного участка № 90 Автозаводского судебного района г. Тольятти Самарской области, был отменен определением от 27.04.2023, в суд за принудительным взысканием задолженности по страховым взносам за 2020 год налоговый орган не обращался. Сроки предъявления требований в суд по указанным взносам истекли 27.10.2023 года. Доказательств обратного суду не представлено.

Таким образом, требования налогового о взыскании пени по страховым взносам за 2017-2020 годы, выставленным по требованию № 111777 от 16.12.2021 не подлежат удовлетворению.

Заявленные требования о взыскании пени по транспортному налогу за 2015-2019 годы также не подлежат удовлетворению, поскольку согласно сведениям судебного пристава-исполнителя ОСП Автозаводского района № 1 г. Тольятти взыскание по судебным приказам № 2а-2056/2020, 2а-337/2022 было осуществлено частично, а по судебному приказу № 2а-852/2017 взыскание не осуществлялось по причине его не предъявления в службу судебных приставов. Указанные судебные приказы № 2а-2056/2020, 2а-337/2022 отменены 27.04.2023, сроки предъявления требований в суд по указанным приказам истекли 27.10.2023 года. Судебный приказ № 2а-852/2017 не отменен, сроки предъявления требований по нему истекли 24.05.2020 года.

Разрешая требования о признании безнадежной к взысканию предъявляемой ко взысканию задолженности по уплате налогов, страховых взносов и пени, суд приходит к следующему.

Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации № ЯК-7-8/393@ от 19.08.2010 г. утвержден Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; в частности, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 указанной статьи); по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса РФ в связи с прекращением обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания сумм налогов.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

С учетом указанных норм и установленных по делу обстоятельств суд приходит к выводу об утрате налоговым органом возможности взыскания заявленной в настоящем иске задолженности, ввиду чего считает возможным признать её безнадежной к взысканию.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, транспортному налогу, признании задолженности безнадежной к взысканию – удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1, ИНН №, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, в общем размере 76 075,18 руб., в том числе задолженность:

транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 712,68 руб.:

Требование № 111777 от 16.12.2021 г. – 185,66 руб. (пени) за 2015 г.,

Требование № 111777 от 16.12.2021 г. – 185,66 руб. (пени) за 2016 г.,

Требование № 111777 от 16.12.2021 г. – 185,66 руб. (пени) за 2017 г.,

Требование № 111777 от 16.12.2021 г. – 134,29 руб. (пени) за 2018 г.,

Требование № 111777 от 16.12.2021 г. – 21,41 руб. (пени) за 2019 г.,

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 44 669,22 руб., пеня в размере 17 015,98 руб.:

Требование № 111777 от 16.12.2021 г. – 4784,30 руб. (пени) за 2017г.,

Требование № 111777 от 16.12.2021 г. – 5 556,74 руб.(пени) за 2018г.,

Требование № 111777 от 16.12.2021 г. – 889,21 руб. (пени) за 2020 г.,

Требование № 111777 от 16.12.2021 г. – 3 640,15 руб.(пени) за 2019г.,

Требование № 17371 от 10.09.2018 г. - 1053,69 руб. (пени) за 2017 г.,

Требование № 2168 от 23.01.2019 г. - 529,23 руб. (пени) за 2017 г.,

Требование № 175977 от 24.01.2018г. – 15315,22руб.(налог) за 2017г.,

Требование № 2168 от 23.01.2019 г. - 184,28 руб. (пени) за 2018 г.,

Требование № 132117 от 16.10.2019 г. - 286,65 руб. (пени) за 2018 г.,

Требование № 11931 от 16.01.2020 г. – 29354,00 руб.(налог) за 2019г.,

Требование № 11931 от 16.01.2020 г. - 91,73 руб. (пени) за 2019 г.,

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 10 002,46 руб., пеня в размере 3 674,84 руб.:

Требование № 111777 от 16.12.2021 г. – 930,87 руб. (пени) за 2017 г., 

Требование № 111777 от 16.12.2021 г. – 1220,04 руб.(пени) за 2018 г.,

Требование № 111777 от 16.12.2021 г. – 230,91 руб. (пени) за 2020 г.,

Требование № 111777 от 16.12.2021 г. – 853,68 руб. (пени) за 2019 г.,

Требование № 1737 от 10.092018 г. - 211,55 руб. (пени) за 2017 г.,

Требование № 2168 т 23.01.2019 г. - 103,74 руб. (пени) за 2017 г.,

Требование № 175977 от 24.01.2018 г. - 3118,46 руб.(налог)за 2017 г.,

Требование № 2168 от 23.01.2019 г. - 36,15 руб. (пени) за 2018 г.,

Требование № 132117 от 16.10.2019 г. - 66,39 руб. (пени) за 2018 г.,

Требование № 11931 от 16.01.2020 г. - 6884,00 руб. (налог) за 2019 г., 

Требование № 11931 от 16.01.2020 г. - 21,51 руб. (пени) за 2019 г.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать. 

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Автозаводский районный суд г. Тольятти в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья подпись Е.Я. Михеева

Решение в окончательной форме изготовлено 31.01.2024 года.

Судья подпись Е.Я. Михеева

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>