Дело № 2а- 1554/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Миасс, Челябинская область, 20 ноября 2020 года

Миасский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Чепур Я.Х.

при секретаре Бессоновой Е.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности уплате налогов и пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в размере 10 014,34 руб., в том числе: пени по транспортному налогу в сумме 3 675,67 руб., пени по налогу на имущество в сумме 2 809,01 руб. 

Межрайонная ИФНС России № 23 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 49 624 руб., в том числе: транспортный налог за ДАТА в размере 2 880 руб., налог на имущество за ДАТА в размере 45 148 руб., налог на имущество за ДАТА в размере 1596 руб. 

В обоснование заявленных требований МИФНС № 23 указала, что ФИО1 в период с ДАТА по ДАТА являлся собственником транспортного средства: легковой автомобиль ..., регистрационный номер НОМЕР, мощность 144,00 л.с. В ДАТА году ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества: иные строения, расположенные по адресу: АДРЕС (период владения с ДАТА по ДАТА); иные строения, расположенные по адресу: АДРЕС (период владения с ДАТА по ДАТА); иные строения, расположенные по адресу: АДРЕС (период владения с ДАТА по настоящее время); объект незавершенного строительства, расположенный по адресу: АДРЕС, (период владения с ДАТА по ДАТА); иные строения, расположенные по адресу: АДРЕС, (период владения с ДАТА по ДАТА); гаражи, расположенные по адресу: АДРЕС на территории прилегающей с ул., (период владения с ДАТА по ДАТА); иные строения, расположенные по адресу: АДРЕС, (период владения с ДАТА по ДАТА); гаражи, расположенные по адресу: АДРЕС (период владения с ДАТА по ДАТА); иные строения, расположенные по адресу: АДРЕС, (период владения с ДАТА по настоящее время); гаражи, расположенные по адресу: АДРЕС, (период владения с ДАТА по ДАТА). 

Свою обязанность по уплате транспортного, имущественного налогов ФИО1 в установленный законодательством срок не исполнил, в связи с чем ему были начислены пени и выставлены требования об уплате налогов, пени, которые были направлены инспекцией в адрес налогоплательщика, однако до настоящего времени не исполнены. 

Определением Миасского городского суда от 23 июля 2020 года административное дело № 2а-1554/2020 по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени и административное дело № 2а-1555/2020 по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество объединены.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие. 

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте судебного заседания извещен своевременно, надлежащим образом. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. 

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогу с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с приведенной нормой закона в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. 

В адрес административного ответчика ФИО1 как налогоплательщика транспортного налога, налога на имущество, налоговым органом выставлялось как налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА, так и требование об уплате налога НОМЕР по состоянию на ДАТА (л.д.104-106).

В адрес административного ответчика ФИО1 как налогоплательщика транспортного налога, налога на имущество, налоговым органом выставлялось как налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА, так и требование об уплате налога НОМЕР по состоянию на ДАТА (л.д.59-61).

В установленный законом срок ответчик обязанность по уплате налогов (сборов) не исполнил. 

Согласно нормам главы 28 "Транспортный налог" Налогового кодекса Российской Федерации плательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

Так, в соответствии с п. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, которые уплачивают налог в размерах, установленных Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года N 114-ЗО3 "О транспортном налоге".

Согласно ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно Правилам регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации (утверждены приказом МВД России от 24 ноября 2008 года N 1001) транспортные средства регистрируются за собственниками транспортных средств - юридическими или физическими лицами, указанными в паспортах транспортных средств, заключенных договорах или иных документах, удостоверяющих право собственности на транспортные средства.

Таким образом, до момента снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах ГИБДД, плательщиком транспортного налога является лицо, за которым зарегистрировано транспортное средство.

Как указано в Определении Конституционного Суда РФ от 25 сентября 2014 года N 2015-О федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.

Часть 1 ст. 360 Налогового кодекса РФ устанавливает для транспортного налога налоговым периодом календарный год.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно ч. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Ст. 2 Закона Челябинской области от 28.11.2002г. № 114-30 «О транспортном налоге» устанавливаются следующие налоговые ставки: 

для легкового автомобиля ... с мощностью двигателя 144 лошадиных сил, ставка налога составляет 20,00 руб., сумма налога составляет - 2 880 руб. 

(144,00 л.с. х 20,00 руб. х 12 мес./12 мес.)

Таким образом, сумма транспортного налога за ДАТА год составила 2 880 руб. 

Также ответчиком несвоевременно был уплачен транспортный налог за ДАТА год в размере 42 060 руб., дата уплаты – ДАТА, в связи с чем административному ответчику за период с ДАТА по ДАТА начислены пени в сумме 3 035,68 руб. 

Расчет пени по транспортному налогу, представленный административным истцом, не оспаривается административным ответчиком, проверен судом и признается правильным. 

Кроме того, административный истец заявляет требования о взыскании пени по транспортному налогу за ДАТА год за период с ДАТА по ДАТА в размере 639,81 руб.

Однако МИФНС № 23 в материалы дела не представлено доказательств уплаты ФИО1 уплаты транспортного налога за ДАТА год либо принудительного взыскания с ответчика указанного налога, в связи с чем, суд считает необходимы в указанной части административного иска отказать по следующим основаниям.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Суд полагает необходимым учитывать, что административный истец не представил никаких доказательств соблюдения порядка принудительного взыскания суммы указанной недоимки, сведений о судебных актах, которыми взыскана недоимка, не сообщил. С учетом заявленного срока начисления пени, очевидно, что возможность принудительного взыскания спорной недоимки в настоящее время утрачена по причине истечения соответствующих сроков.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования о взыскании с административного ответчика пени по транспортному налогу за ДАТА год за период с ДАТА по ДАТА в размере 639,81 руб. не подлежат удовлетворению.

Порядок налогообложения имущества физических лиц установлен главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Согласно ч. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства;.

В соответствии с п. 2 ст. 223 Гражданского кодекса Российской Федерации и п. 1 ст. 551 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности на объект недвижимости по договору купли-продажи у приобретателя возникает с момента регистрации такого договора в органах, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Как указывает ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года. 

В силу ч. 1 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. 

Согласно ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом применения коэффициента равного 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса

В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

В соответствии с Решением Собрания депутатов Миасского городского округа Челябинской области от 30 октября 2015 г. № 1 «О введении на территории Миасского городского округа налога на имущество физических лиц» установлена ставка налога, в соответствии с которой ответчику начислен налог на имущество физических лиц. 

По сведениям регистрирующих органов являлся собственником недвижимого имущества: 

- иные строения, расположенные по адресу: АДРЕС (период владения с ДАТА по ДАТА). Сумма налога за ДАТА год – 8887 руб. (2952555 руб.*0.301%) х 12 мес.)/12 мес.)

- иные строения, расположенные по адресу: АДРЕС (период владения с ДАТА по ДАТА). Сумма налога за ДАТА год - 3539 руб. (1175848 руб.*0.301%) х 12 мес.)/12 мес.) 

- иные строения, расположенные по адресу: АДРЕС (период владения с ДАТА по настоящее время). Сумма налога за ДАТА год - 9723руб. (3230172 руб. х 0,301%) х 12 мес.)/12 мес.) 

объект незавершенного строительства, расположенный по адресу: АДРЕС, (период владения с ДАТА по ДАТА). Сумма налога за ДАТА год – 827 руб. (274599 руб. х 0,301%) х 12 мес.)/12 мес.). Сумма налога за ДАТА год – 58 руб. (38577 руб. х 0,30%) х 6мес.)/12 мес.)

иные строения, расположенные по адресу: АДРЕС, (период владения с ДАТА по ДАТА). Сумма налога за ДАТА год - 10164,00 руб. (3376768 руб. х 0,301%) х 12 мес.)/12 мес.)

гаражи, расположенные по адресу: АДРЕС (период владения с ДАТА по ДАТА). Сумма налога за ДАТА год - 866,00 руб. (287752 руб. х 0,301%) х 12 мес.)/12 мес.). Сумма налога за ДАТА год - 886,00 руб. (322155 руб. х 0,30%) х 12 мес.)/12 мес.)

- гаражи, расположенные по адресу: АДРЕС (период владения с ДАТА по ДАТА). Сумма налога за 2015 год - 978,00 руб. (324993 руб. х 0,301%) х 12 мес.)/12 мес.). Сумма налога за 2016 год - 588 руб. (195997 руб. х 0,30%) х 12 мес.)/12 мес.)

иные строения, расположенные по адресу: АДРЕС, (период владения с ДАТА по настоящее время). Сумма налога за ДАТА год - 10164 руб. (3376768 руб. х 0,301%) х 12 чес.)/12 мес.) 

гаражи, расположенные по адресу: АДРЕС, (период владения с ДАТА по ДАТА). Сумма налога - 64 руб. (107 392 руб. х 0,2%) х 12 мес.)/12 мес.).

Таким образом, сумма налога на имущества физических лиц за ДАТА год составила 45 148 руб., за ДАТА год – 1 596 руб. 

Кроме того, ответчиком несвоевременно был уплачен налог на имущество физических лиц за ДАТА год в размере 39362 руб., дата уплаты – ДАТА, в связи с чем административному ответчику за период с ДАТА по ДАТА начислены пени в сумме 3 529,66 руб. 

Расчет пени по налогу на имущество физических лиц, представленный административным истцом, не оспаривается административным ответчиком, проверен судом и признается правильным. 

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 398 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Ответчиком несвоевременно был уплачен земельный налог за ДАТА год в размере 26708 руб., за ДАТА год в размере 28 309 руб., дата уплаты – ДАТА, в связи с чем административному ответчику за период с ДАТА по ДАТА начислены пени в сумме 2 809,01 руб. 

Расчет пени по земельному налогу, представленный административным истцом, не оспаривается административным ответчиком, проверен судом и признается правильным. 

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

При таких обстоятельствах, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 1 969,95 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, 

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности уплате налогов и пени удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, уроженца АДРЕС, задолженность по налогам и пени в размере 58 998 (пятьдесят восемь тысяч девятьсот девяносто восемь) руб. 35 коп., в том числе: транспортный налог за ДАТА в размере 2 880 (две тысячи восемьсот восемьдесят) руб., пени по транспортному налогу за период с ДАТА по ДАТА в сумме 3 035 (три тысячи тридцать пять) руб. 68 коп., налог на имущество за ДАТА в размере 45 148 (сорок пять тысяч сто сорок восемь) руб., налог на имущество за ДАТА в размере 1 596 (одна тысяча пятьсот девяносто шесть) руб., пени по налогу на имущество за период с ДАТА по ДАТА в сумме 3 529 (три тысячи пятьсот двадцать девять) руб. 66 коп., пени по земельному налогу за период с ДАТА по ДАТА в размере 2 809 (две тысячи восемьсот девять) руб. 01 коп., в доход консолидированного бюджета на Единый счет № 0101810400000010801 Отделение Челябинск, получатель ИНН 

<

***> Управление федерального казначейства МФ РФ по Челябинской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Челябинской области), БИК 047501001, ОКТМО 75742000, код 18210604012021000110 (транспортный налог), код 18210604012022100110 (пени по транспортному налогу), код 18210601020041000110 (налог на имущество), код 18210601020042000110 (пени по налогу на имущество), код 18210606042042100110 (пени по земельному налогу). 

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Челябинской области – отказать. 

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1 969 (одна тысяча девятьсот шестьдесят девять) руб. 95 коп.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Миасский городской суд Челябинской области.

Председательствующий судья Я.Х. Чепур 

Мотивированное решение составлено 04 декабря 2020 года