Дело № 2а-2814/2024

34RS0004-01-2024-003983-20

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 октября 2024 г. г. Волгоград

Волгоградская область

Красноармейский районный суд г. Волгограда

в составе: председательствующего судьи Яровой О.В.,

при секретаре судебного заседания Лавровой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области к несовершеннолетней Ч.Н.А., ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 11 по Волгоградской области) обратилась в суд с административным иском к несовершеннолетней ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ, о взыскании задолженности по налогу и пени. Свои требования мотивирует тем, что административный ответчик Ч.Н.А. (

<

данные изъяты>) является плательщиком НДФЛ согласно ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации. 17 июля 2023 года представителем несовершеннолетней Ч.Н.А. – законным представителем (матерью) ФИО3 в инспекцию представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2022 год, в которой отражён доход, полученный от продажи 1/3 доли квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, в размере 533333,33 руб., и от продажи 1/3 доли квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, в размере 950000 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, согласно представленной налоговой декларации, составила 41167 руб., которая оплачена 17 июля 2023 года. В соответствие с пп.1 п.2 ст.220 Налогового кодекса Российской Федерации заявлен имущественный налоговый вычет в размере 666666,66 руб., и одновременно в нарушение пп.3 п.1 ст.220 Налогового кодекса Российской Федерации заявлен имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение объекта недвижимого имущества (1/3 доли квартиры), расположенной по адресу: 

<

адрес>, в размере 500000 руб. На основании изложенного расчёт налоговой базы и суммы налога к уплате в бюджет по данным налогового органа, произведён следующим образом: сумма полученного дохода составила – 1483333,33 руб., сумма имущественного налогового вычета составила 666666,66 руб., налоговая база составила 816666,67 руб., сумма налога, исчисленная к уплате по данным налогового органа, составила 106167 руб. (816666,67*13%), сумма налога, подлежащая доплате в бюджет по данным налогового органа составила 65000 руб. (106167-41167). По состоянию на 17 июля 2023 (дата предоставления налоговой декларации, срок уплаты налога за 2022 год) в едином счёте налогоплательщика числятся денежные средства, формирующие положительное сальдо единого налогового счета, в размере 41167 руб. По результатам проведения камеральной налоговой проверки по НДФЛ за 2022 год инспекцией принято решение от 01.03.2024 № 142, на основании которого налогоплательщику предложено уплатить доначисленную сумму налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 65000 руб. В соответствии со ст.69, 75 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направлялось требование от 24.04.2024 № 6018 на сумму 73596,81 руб., в котором сообщалась о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а так же об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В настоящее время задолженность не погашена, в связи с чем, административный истец просит взыскать с административного ответчика в лице её законного представителя задолженность по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствие со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов), за 2022 год в размере 65000 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствие с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 9602,15 руб., всего на общую сумму 74602,15 руб., расходы по уплате государственной пошлины возложить на ответчика.

Представитель административного истца – Межрайонная ИФНС России № 11 по Волгоградской области, будучи извещённым о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился; в поданном административном иске Межрайонная ИФНС России № 11 по Волгоградской области ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик – несовершеннолетняя Ч.Н.А. и её законный представитель ФИО1 о времени и месте судебного разбирательства извещались своевременно и надлежащим образом, судебные заказные письма возращены в суд по истечении срока их хранения. При этом суд учитывает, что юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (п.1 ст.165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации). Сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем, она была возвращена по истечении срока хранения. Риск неполучения поступившей корреспонденции в таком случае несёт адресат. В данном случае несовершеннолетний и его законный представитель за извещениями на почту не явились, что в силу положений ст.165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации свидетельствует о доставленности такого извещения.

Располагая сведениями о надлежащем извещении административного истца, административного ответчика и её законного представителя суд, руководствуясь положениями ст.150, ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст.207 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Подпунктом 4 п.1 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что физические лица при получении дохода, с которого не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно производят исчисление и уплату налога на основании налоговой декларации, представляемой в налоговый орган по месту своего учёта в сроки, установленные ст.229 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.6 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п.5 ст.226 Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В силу ч.7 ст.346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст.346.23 данного Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчётным периодом.

Пунктом 1 ст.210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с п.4 ст.210 Налогового кодекса Российской Федерации исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п.1 ст.229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация по форме 3-НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст.227.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов административного дела и установлено судом, несовершеннолетняя Ч.Н.А., ДД.ММ.ГГГГ, является плательщиком НДФЛ согласно ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно сведениям, имеющимся в распоряжении налогового органа, родителем ФИО2 является – ФИО1 (мать).

Ч.Н.А. в 2022 году являлась собственником объектов недвижимости, в том числе: 1/3 доли квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>; 1/3 доли квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>.; 1/3 доли квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, и по общему правилу, установленному ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

17 июля 2023 года представителем несовершеннолетней Ч.Н.А. – ФИО3 в инспекцию представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2022 год, в которой отражён доход, полученный Ч.Н.А., от продажи 1/3 доли квартиры по адресу: 

<

адрес>, в размере 533333,33 руб. и от продажи 1/3 доли квартиры по адресу: 

<

адрес>, в размере 950000 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, согласно представленной налоговой декларации, составила 41167 руб., которая оплачена налогоплательщиком 17 июля 2023 года.

В соответствие с пп.1 п.2 ст.220 Налогового кодекса Российской Федерации заявлен имущественный налоговый вычет в размере 666666,66 руб., и одновременно в нарушение пп.3 п.1 ст.220 Налогового кодекса Российской Федерации, заявлен имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение объекта недвижимого имущества (1/3 доли квартиры), расположенной по адресу: 

<

адрес>, в размере 500000 руб.

На основании изложенного расчёт налоговой базы, и суммы налога к уплате в бюджет по данным налогового органа, произведён следующим образом:

- сумма полученного дохода – 1483333,33 руб.;

- сумма имущественного налогового вычета – 666666,66 руб.;

- налоговая база – 816666,67 руб.;

- сумма налога, исчисленная к уплате по данным налогового органа, – 106167 руб. (816666,67*13%);

- сумма налога, подлежащая доплате в бюджет по данным налогового органа, – 65000 руб. (106167руб. – 41167 руб.).

По состоянию на 17 июля 2023 года (дата предоставления налоговой декларации, срок уплаты налога за 2022 год) в едином счете налогоплательщика числятся денежные средства, формирующие положительное сальдо единого налогового счёта, в размере 41167 руб.

По результатам проведённой камеральной налоговой проверки по НДФЛ за 2022 год инспекцией принято решение от 01.03.2024 № 142, на основании которого налогоплательщику предложено уплатить доначисленную сумму налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 65000 руб.

В соответствии со ст.69, 75 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направлялось требование от 24.04.2024 № 6018 об уплате налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствие со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов), в размере 65000 руб., пени в размере 8596,81 руб., со сроком уплаты до 20 мая 2024 года.

Сумма задолженности в срок, установленный в требовании, налогоплательщиком не уплачена.

По истечении срока уплаты по требованию, налоговым органом сформировано решение от 22.05.2024 № 13613 о взыскании задолженности в размере 74602,15 руб. за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика.

Судом также установлено, что в связи с неисполнением указанных требований, административный истец изначально обратился к мировому судье судебного участка № 94 Красноармейского судебного района г. Волгограда Волгоградской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 94 Красноармейского судебного района г. Волгограда Волгоградской области от 30 мая 2024 года в принятии заявления Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области о вынесении судебного приказа на взыскание с несовершеннолетней Ч.Н.А. задолженности по уплате налога и пени отказано.

22 июля 2024 года инспекцией подано в суд настоящее административное исковое заявление о взыскании с Ч.Н.А. в лице её законного представителя ФИО1 задолженность по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами с соответствие со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов), за 2022 год в размере 65000 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствие с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 9602,15 руб., всего на общую сумму 74602,15 руб.

Рассматриваемый иск поступил в суд в пределах шестимесячного срока после отказа в принятии мировым судьёй заявления о вынесении судебного приказа.

Установленные налоговым законодательством сроки для обращения с настоящим административным иском в суд административным истцом не пропущены.

В соответствии с п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Начисление пени производится при наличии отрицательного сальдо по ЕНС.

Судом также установлено, что по состоянию на 1 января 2023 года согласно КРСБ у налогоплательщика задолженность по пени отсутствовала. Отрицательное сальдо образовалось 22 апреля 2024 года в связи с отсутствием оплаты налога на доходы физических лиц в размере 65000 руб., доначисленного по результатам камеральной налоговой проверки за налоговый период 2022 год, со сроком уплаты 17 июля 2023 года. С 18 января 2023 года по 22 мая 2024 года пени начислялись на совокупную обязанность, за данный период начислено – 9602,15 руб.

Учитывая, что в судебное заседание административным ответчиком не представлено доказательств исполнения обязанности по погашению возникшей задолженности и пени, сумма задолженности административным ответчиком не оспорена, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Принимая во внимания, что административным истцом при подаче иска государственная пошлина уплачена не была, требования административного иска судом удовлетворены, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ – город-герой Волгоград подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4000 руб.

Руководствуясь изложенным и ст.289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области к несовершеннолетней Ч.Н.А. в лице её законного представителя ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с Ч.Н.А., ДД.ММ.ГГГГ, уроженки 

<

данные изъяты> (

<

данные изъяты>) в лице её законного представителя ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, уроженки 

<

данные изъяты> (

<

данные изъяты>), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области задолженность по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами с соответствие со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов), за 2022 год в размере 65000 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствие с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 9602,15 руб., всего на общую сумму 74602,15 руб.

Взыскать с Ч.Н.А., ДД.ММ.ГГГГ, уроженки 

<

данные изъяты> (

<

данные изъяты>) в лице её законного представителя ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, уроженки 

<

данные изъяты> (

<

данные изъяты>) в доход муниципального образования городской округ город-герой Волгоград государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Волгоградского областного суда через Красноармейский районный суд г. Волгограда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья О.В. Яровая

Мотивированное решение составлено 31 октября 2024 года.