Судья Градусова С.Ю. дело № 21-857/2021

Р Е Ш Е Н И Е

город Самара 17 июня 2021 года

Судья Самарского областного суда Горьков Д.В., рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу ФИО1 на решение судьи Кировского районного суда г.Самара от 30.03.2021 по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.1 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении должностного лица - директора ООО «Самарские напитки» ФИО1, 

установил:

постановлением заместителя начальника межрайонной ИФНС России №18 по Самарской области ФИО2 от 26.11.2020 № 63122027600104300004 должностное лицо - директор ООО «Самарские напитки» ФИО1 признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и ей назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 20000 рублей.

Решением судьи Кировского районного суда г.Самары от 30.03.2021 вышеуказанное постановление должностного лица оставлено без изменения, а жалоба заявителя - без удовлетворения.

В жалобе, поступившей на рассмотрение в Самарский областной суд, ФИО1 просит постановление должностного лица и решение судьи отменить, производство по делу прекратить, в обоснование чего указала, что выявленные в ходе проверки нарушения носили длящийся характер и необоснованно разделены по календарным периодам, в связи с чем, судом не установлены все признаки состава административного правонарушения, при этом не был исследован протокол об административном правонарушении, составленный с процессуальными нарушениями. 

Будучи извещенной надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, ФИО1 в судебное заседание не явилась, ходатайство об отложении дела не поступало, в связи с чем, руководствуясь п.4 ч.2 ст.30.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушения, полагаю возможным рассмотрение дела в её отсутствие.

Изучив материалы дела, проверив доводы жалобы, прихожу к следующим выводам.

В силу ст.1.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию и мерам обеспечения производства по делу об административном правонарушении иначе как на основании и в порядке, установленных законом.

В соответствии с ч.1 ст.2.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, в том числе, осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, образует состав административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и влечет наложение административного штрафа на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

Согласно подпунктам "а", "б" пункта 6 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", к резидентам относятся физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, а также иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации.

В подпункте "а" пункта 7 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ предусмотрено, что к нерезидентам относятся физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами "а" и "б" пункта 6 настоящей части.

В силу подпункта "б" пункта 9 части 1 статьи 1 указанного выше Федерального закона, под валютной операцией понимается приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

Согласно статьи 14 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ, расчеты при осуществлении валютных операций производятся физическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, за исключением валютных операций, осуществляемых в соответствии с настоящим Федеральным законом.

Исчерпывающий перечень случаев осуществления расчетов с физическими лицами - нерезидентами без использования банковских счетов в уполномоченных банках, предусмотрен частью 2 статьи 14 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ. При этом, возможность осуществления такой валютной операции, как выплата резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами, минуя счет в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена, в перечень исключений такая выплата не входит.

Таким образом, валютные операции между юридическими лицами -резидентами и нерезидентами должны осуществляться только через счета в уполномоченных банках, то есть выдача юридическим лицом иностранному работнику заработной платы не через банковский счет в уполномоченном банке образует событие административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

В силу ст. 24.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях задачами производства по делам об административных правонарушениях являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом.

Согласно ст.26.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, при разбирательстве по делу об административном правонарушении выяснению подлежат обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела, а именно: наличие события административного правонарушения; виновность лица в совершении административного правонарушения; иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.

В соответствии с ч.3 ст.30.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях при рассмотрении жалобы на постановление по делу об административном правонарушении судья должен проверить дело в полном объёме.

Согласно ст.26.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, доказательствами по делу об административном правонарушении являются любые фактические данные, на основании которых судья, орган, должностное лицо, в производстве которых находится дело, устанавливают наличие либо отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела. 

Как следует из представленных материалов дела и установлено судом первой инстанции, 29.01.2020 в отношении ООО «Самарские напитки» проведена документарная проверка в части соблюдения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования за период с 01.02.2018 по 25.11.2019, в ходе которой должностным лицом ИФНС по Кировскому району г.Самары установлено, что между ООО «Самарские напитки» (Работодатель) в лице директора ФИО1 и иностранным гражданином ФИО5у. заключен трудовой договор № 10/ИН/2019 от 13.06.2019, согласно п.4.3 которого, заработная плата работнику выплачивается путем перечисления денежных средств на дебетовую карту работника или выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя.

19.08.2019 во исполнение вышеуказанного трудового договора по адресу: 

<

...>, не имеющему вид на жительство в Российской Федерации иностранному гражданину ФИО5у., согласно платежной ведомости от 19.08.2019 № 59, выплачена заработная плата наличными денежными средствами в размере 3769,29 рублей.

Выплата в указанном случае юридическим лицом-резидентом ООО «Самарские напитки» физическому лицу-нерезиденту наличной Российской валюты в сумме 3769,29 рублей является незаконной валютной операцией, осуществленной с нарушением требований валютного законодательства РФ. 

Факт административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и вина директора ООО «Самарские напитки» ФИО1 в его совершении подтверждаются: протоколом об административном правонарушении, трудовым договором с иностранным гражданином, платежной ведомостью от 19.08.2019 № 59, актом проверки соблюдения валютного законодательства ООО «Самарские напитки» №631220200001004 от 29.01.2020, уставом ООО «Самарские напитки» с указанием о наделении директора указанного юридического лица организационно-распорядительными функциями, решением единственного учредителя ООО «Самарские напитки» ФИО1 №2 от 10.05.2017 о назначении на должность директора указанного юридического лица сроком на 5 лет ФИО1, и другими материалами дела, которым в их совокупности дана надлежащая оценка на предмет допустимости и достоверности, по правилам статьи 26.11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Указанные доказательства обоснованно признаны относимыми, допустимыми и достаточными для рассмотрения дела и принятия по нему решения. При этом каких-либо противоречий в материалах дела или сомнений относительно виновности должностного лица - директора ООО «Самарские напитки» ФИО1 в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, не усматривается.

В силу примечания к ст.2.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, совершившие административные правонарушения, в связи с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций, руководители организаций несут административную ответственность как должностные лица.

Решением Единственного учредителя ООО «Самарский напитки» №2 от 10.05.2017 ФИО1 назначена на должность директора ООО «Самарские напитки» с возложением на неё организационно-распорядительных функций.

При таких обстоятельствах, должностное лицо ФНС верно установило, а районный судья правильно согласился, с тем, что директором ООО «Самарские напитки» ФИО1 не соблюдена часть 2 статьи 14 Федерального закона от 10 декабря 2003 года №173-ФЗ, то есть нарушены требования валютного законодательства путем выплаты юридическим лицом - резидентом заработной платы физическому лицу-нерезиденту в наличной форме, минуя счета в уполномоченных банках, на сумму 3769,29 рублей. При этом, указанные нарушения стали возможны в результате ненадлежащего исполнения должностным лицом – директором ООО «Самарские напитки» ФИО1 своих служебных обязанностей, виновное совершение административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, материалами дела подтверждено.

Должное лицо ФНС и судья районного суда пришли к обоснованному выводу о наличии у директора ООО «Самарские напитки» ФИО1 возможности для соблюдения правил и норм, за нарушение которых Кодексом об административных правонарушениях предусмотрена административная ответственность по ч.1 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, однако, ею не были приняты все зависящие от неё меры для их соблюдения, что в силу ч.2 ст.2.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, свидетельствует о наличии вины должностного лица в совершении вмененного административного правонарушения.

Суждения, приведенные в жалобе о том, что все совершенные валютные операции являются длящимся правонарушением, основаны на неверном толковании норм материального права, направлены на иную оценку доказательств относительно обстоятельств, установленных и исследованных должностным лицом и судьей районного суда в полном соответствии с процессуальным законом, а потому не могут служить поводом к отмене состоявшихся актов.

Другие доводы, которыми аргументирована жалоба, в том числе, что должностным лицом ИФНС необоснованно составлено несколько протоколов, сводятся к изложению обстоятельств, являвшихся предметом исследования и оценки вынесшего постановление должностного лица и проверки судьей районного суда, а также к выражению несогласия с произведенной ими оценкой обстоятельств дела и представленных по делу доказательств, выполненной в соответствии с положениями ст.26.11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. 

Между тем, несогласие с оценкой конкретных обстоятельств и доказательств не может служить основанием для отмены принятых по делу актов, поскольку апелляционная инстанция правом переоценки установленных обстоятельств и имеющихся в деле доказательств не наделена. Новых доводов, которые могли бы повлиять на законность оспариваемых постановления должностного лица и решения судьи, жалоба не содержит.

Административное наказание назначено в пределах санкции ч.1 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, с учетом установленных по делу обстоятельств, оснований для изменения вида наказания, снижения его размера либо применения положений ст.3.4, ст.4.1.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, не усматриваю.

Обстоятельств, исключающих производство по делу об административном правонарушении, предусмотренных статьей 24.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, по делу не установлено.

Порядок и срок давности привлечения ФИО1 к административной ответственности не нарушены.

Оснований для применения положений ст. 2.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, а равно иных оснований для прекращения производства по делу, судом не установлено.

Нарушений норм материального и процессуального права, влекущих отмену или изменение состоявшихся по делу постановления должностного лица и решения судьи, не допущено.

На основании изложенного, руководствуясь ст.30.7-30.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, 

решил:

постановление заместителя начальника межрайонной ИФНС России №18 по Самарской области ФИО2 от 26.11.2020 № 63122027600104300004 и решение судьи Кировского районного суда г.Самары от 30.03.2021 по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.1 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении директора ООО «Самарские напитки» ФИО1 оставить без изменения, а жалобу ФИО1 – без удовлетворения.

Настоящее решение может быть обжаловано в Шестой кассационный суд общей юрисдикции в порядке и сроки, установленные ст.30.12-30.14 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Судья Самарского областного суда п/п Д.В. Горьков 

«КОПИЯ ВЕРНА»

подпись судьи______________________________

Наименование должности

уполномоченного работника аппарата

федерального суда общей юрисдикции

помощник судьи Н.В. Лебедева

«_______»___________________________ 2021 г.