Дело № 2а-3222/2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 октября 2018 года г. Псков

Судья Псковского городского суда Псковской области Захарова О.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц и пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2014, 2015 годы в сумме 3190 руб. и пеней в размере 75,17 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 34 руб. и пеней в размере 5,13 руб.

В обоснование предъявленных требований указано, что ФИО1 на праве общей долевой собственности принадлежит ** доля в праве собственности на земельный участок с КН ****, расположенный по адресу: М. область, Р. район, д. К., кадастровой стоимостью 1594545 руб., и ** доля в праве собственности на жилой дом № **, расположенный по адресу: М. область, Р. район, д. К., инвентаризационной стоимостью 101523,04 руб.

В соответствии со ст. 401 и п. 4 ст. 85 НК РФ, решением Совета депутатов сельского поселения Старорузское Рузского муниципального района Московской области «О земельном налоге», «О налоге на имущество физических лиц» административному ответчику начислены за 2014 год:

- земельный налог в размере 1595 руб.;

- налог на имущество физических лиц в сумме 34 руб.

Межрайонной ИФНС России № 21 по Московской области ФИО1 направлено налоговое уведомление № 1047892 от 23.07.2015 о необходимости уплаты указанных налогов в срок до 01.10.2015.

Поскольку сумма налога на основании налогового уведомления оплачена не была, ФИО1 направлено требование № 72792 от 31.10.2015 о необходимости уплаты в срок до 22.02.2016 недоимки по земельному налогу в размере 1595 руб. и пеней за несвоевременную уплату налога в сумме 32,59 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 34 руб. и пеней за несвоевременную уплату налога в сумме 4,33 руб., которое административным ответчиком исполнено не было.

В соответствии со ст. 401 и п. 4 ст. 85 НК РФ, решением Совета депутатов сельского поселения Старорузское Рузского муниципального района Московской области «О земельном налоге», «О налоге на имущество физических лиц» ФИО1 за 2015 год начислен земельный налог в размере 1595 руб.

ФИО1 направлено налоговое уведомление № 58557814 от 04.09.2016 о необходимости уплаты указанного налога в срок до 01.12.2016.

Поскольку сумма налога на основании налогового уведомления отплачена не была, ФИО1 направлено требование № 5803 от 13.02.2017 о необходимости уплаты в срок до 23.05.2017 недоимки по земельному налогу в размере 1595 руб. и пеней за несвоевременную уплату налога в сумме 38,81 руб., которое административным ответчиком исполнено не было.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пеней в указанные сроки послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Поскольку вынесенный мировым судьей судебного участка № 31 г. Пскова судебный приказ № 2а-709/31/2017 от 17.11.2017 в связи с поступившими от ответчика возражениями на основании определения мирового судьи от 18.04.2018 отменен, административный истец обратился в суд с указанным иском.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.3 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

В порядке подготовки административного дела к судебному разбирательству сторонам разъяснен порядок упрощенного (письменного) судебного разбирательства и предложено выразить свое согласие или возражения относительно применения правил упрощенного (письменного) производства.

Принимая во внимание сумму задолженности по обязательным платежам, отсутствие возражений административного ответчика против применения упрощенного (письменного) производства, согласие административного истца на упрощенный порядок производства, суд, руководствуясь ст. ст. 291, 292 КАС РФ, рассмотрел дело в порядке упрошенного (письменного) производства.

Статьей 57 Конституции РФ, ст. 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статьям 1 и 3 Налогового кодекса РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. 

При разрешении спора суд учитывает, что Федеральным законом от 04.10.2014 N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" раздел Х Налогового кодекса Российской Федерации дополнен главой 32 «Налог на имущество физических лиц».

Права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством РФ о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 1 января 2015, осуществляются в порядке, установленном НК РФ, с учетом положений Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", действующего до дня вступления в силу Закона N 284-ФЗ (ч. 1 ст. 3 Закона N 284-ФЗ).

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса, а также ст. 2 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1.

По налогу на имущество физических лиц налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (статья 408 НК РФ). 

До 1 января 2015 г. налог на строения, помещения и сооружения исчислялся на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года (п. 2 ст. 5 Закона N 2003-1).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (статья 409 НК РФ).

В силу ст. 388 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктам 1 и 2 статьи 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

На основании п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В статье 69 НК РФ установлено, что при наличии недоимки по налогу налогоплательщику направляется требование об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов.

Из материалов дела следует, что ФИО1 принадлежит ** доля в праве общей долевой собственности на земельный участок с КН ****, расположенный по адресу: М. область, Р. район, д. К., кадастровой стоимостью 1594545 руб., и ** доля в праве общей долевой собственности жилой дом № **, расположенный по адресу: М. область, Р. район, д. К., КН ****, инвентаризационной стоимостью 101523,04 руб. /л.д.26-28/.

Межрайонной ИФНС России № 21 по Московской области в соответствии со ст. 401 и п. 4 ст. 85 НК РФ, решением Совета депутатов сельского поселения Старорузское Рузского муниципального района Московской области «О земельном налоге», «О налоге на имущество физических лиц» ФИО1 за 2014 год начислен налог на имущество физических лиц в сумме 34 руб. и земельный налог в размере 1595 руб., административному ответчику направлено налоговое уведомление № 1047892 от 23.07.2015 о необходимости уплаты указанных налогов в срок до 01.10.2015 /л.д.12-13/.

Поскольку сумма налога на основании налогового уведомления оплачена не была, ФИО1 направлено требование № 72792 от 31.10.2015 о необходимости уплаты в срок до 22.02.2016 недоимки по земельному налогу в размере 1595 руб. и пеней за несвоевременную уплату налога в сумме 32,59 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 34 руб. и пеней за несвоевременную уплату налога в сумме 4,33 руб. /л.д.15/.

Межрайонной ИФНС России № 21 по Московской области ФИО1 за 2015 год начислен земельный налог в размере 1595 руб., 13.10.2016 административному ответчику направлено налоговое уведомление № 58557814 от 04.09.2016 о необходимости уплаты начисленных налогов, в том числе земельного налога, в срок до 01.12.2016 /л.д.19-20/.

Поскольку сумма земельного налога на основании налогового уведомления отплачена не была, ФИО1 направлено требование № 5803 от 13.02.2017 о необходимости уплаты в срок до 23.05.2017 недоимки по земельному налогу в размере 1595 руб. и пеней за несвоевременную уплату налога в сумме 38,81 руб. /л.д.23/.

В указанный в требованиях срок суммы недоимки по налогам и пеням административным ответчиком уплачены не были.

Согласно представленным административным истцом расчетам размер пеней, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год, составлял 5,13 руб.; размер пеней, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2014 год, составлял 36,36 руб.; размер пеней, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2015 год, составлял 38,81 руб. /л.д.17, 18, 25/.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Поскольку в указанный в требованиях срок суммы недоимки по налогам и пеням административным ответчиком уплачены не были, налоговый орган 09.11.2017 обратился к мировому судье судебного участка № 31 г.Пскова с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 недоимки по налогам и пеням.

Шестимесячный срок обращения в суд, который в данном случае исчисляется с 23.05.2017 (срок по требованию № 5803), когда сумма недоимки превысила 3000 руб., налоговым органом соблюден.

Мировым судьей судебного участка № 31 г.Пскова 17.11.2017 был вынесен судебный приказ № 2а-709/31/2017 о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу и недоимки по налогу на имущество физических лиц, который в связи с поступившими от ответчика возражениями определением мирового судьи от 18.04.018 был отменен /л.д.11/.

Неисполнение административным ответчиком в добровольном порядке обязанности по уплате недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц и пеней, начисленных на недоимки по налогам, послужило основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском.

Порядок и сроки обращения в суд с данным административным исковым заявлением, установленные действующим законодательством, в том числе ст. 48 Налогового кодекса РФ, административным истцом соблюдены.

Сведений об уплате ФИО1 недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015 годы материалы дела не содержат.

Административным ответчиком представлены возражения на административный иск, в которых ФИО1 выразила несогласие с суммой начисленного налога на имущество физических лиц и земельного налога, полагала, что размер налога рассчитан исходя из полной стоимости недвижимого имущества, в то время как ей на праве собственности принадлежит ** доля в праве общей долевой собственности на земельный участок и ** доля в праве общей долевой собственности на жилой дом № **, расположенных по адресу: 

<

данные изъяты>, в связи с чем просила в удовлетворении административного иска МИФНС № 21 по Московской области отказать.

Суд находит приведенные доводы административного ответчика несостоятельными, поскольку согласно имеющемуся в административном исковом заявлении расчету, сумма земельного налога за 2014, 2015 годы, и сумма налога на имущество физических лиц за 2014 года рассчитаны налоговым органом исходя из стоимости принадлежащих ФИО1 долей (**) в праве собственности на земельный участок и жилой дом № **, расположенных по адресу: 

<

данные изъяты>.

Принимая во внимание, что обязанность по уплате недоимки по земельному налогу и по налогу на имущество физических лиц, а также начисленных пеней на недоимку по налогам в общей сумме 3304 руб. 30 коп. административным ответчиком до настоящего не исполнена, суд находит требования налогового органа обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ, с подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ с ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц и пеней удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, **.**.**** года рождения, уроженки д.К. Р. района М. области, зарегистрированной по адресу: 

<

...>:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 34 рубля (КБК 18210601030101000110);

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 года, в сумме 5 рублей 13 копеек (КБК 18210601030102100110);

- недоимку по земельному налогу за 2014 год в размере 1595 рублей (КБК 18210606043101000110);

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2014 год, в сумме 36 рублей 36 копеек (КБК 18210606043102100110);

- недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 1595 рублей (КБК 18210606043101000110);

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2015 год, в сумме 38 рублей 81 копейка (КБК 18210606043102100110);

с перечислением указанных сумм на расчетный счет № 

<

***>, ГУ Банка России по Центральному федеральному округу г.Москвы (ГУ Банка России по ЦФО), БИК 044525000, получатель: ИНН 

<

***>, КПП 507501001, УФК по Московской области (Межрайонная ИФНС России № 21 по Московской области), ОКТМО 46649431.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Псков» госпошлину в сумме 400 (четыреста) рублей. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.С. Захарова