УИД 28RS0019-01-2024-000354-77

дело № 2а-282/2024

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 мая 2024 года пгт. Серышево

Серышевский районный суд Амурской области в составе: 

председательствующего судьи – Демяненко Н.А.,

при секретаре Винокуровой Г.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1, о взыскании задолженности по налогам,

у с т а н о в и л:

административный истец УФНС по Амурской области обратилось с данным административным исковым заявлением мотивируя свои требования тем, что на налоговом учёте в УФНС по Амурской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 Р.В. Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, по данным регистрирующих органов, осуществляющих регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ГИБДД, филиал публично-правовой компании «Роскадастр» по Амурской области) ФИО1 имеет в собственности следующее имущество: транспортные средства: 

<

данные изъяты>, регистрационный номер № дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, 

<

данные изъяты>-1, государственный регистрационный знак № дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ; дом с кадастровым номером № расположенный по адресу: 

<

адрес>; земельные участки: №, расположенный по адресу 

<

адрес>,1, №, расположенный по адресу 

<

адрес>. В соответствии с действующим законодательством ФИО1 заказной корреспонденцией направлено налоговое уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее расчет транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельный налог за 2022 год в общей сумме 43 849 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. При этом согласно требования № об уплате задолженности по состоянию на 25 мая 2023 года налогоплательщику надлежало оплатить в срок не позднее 20 июля 2023 года задолженность в размере 246 035,76 руб. В связи с переходом на ЕНС задолженность по пени числится как совокупная, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС, то есть без разбивки по налогам. До 01.01.2023 года требование признавалось исполненным на сумму, указанную в этом документе, после 01.01.2023 - в размере всего отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты. Требование было направлено ФИО1 по почте, и в установленный срок требование налогоплательщиком не исполнено, отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Кроме того, налогоплательщиком в установленный законодательством срок (до 01.12.2023) не исполнена обязанность по уплате транспортного налога физических лиц, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 43 849 рублей. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. 11 декабря 2023 Управлением сформировано и направлено мировому судье Амурской области Серышевского судебного участка заявление о вынесении судебного приказа, в котором Управление просит вынести судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженность за 2022 год в размере 55 580 рублей, в том числе: транспортный налог физических лиц в размере 35010 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 8344 рубля, земельный налог в размере 495 рублей, пени - 11 731,84 рубля. 31 января 2024 Определением мирового судьи Амурской области по Серышевскому судебному участку №2 управлению, отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском пресекательного срока, предусмотренного абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ. Однако, в силу подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей. В связи с тем, что в отношении ФИО1 после 01.01.2023 уже было сформировано заявление о вынесении судебного приказа № 182 от 12.08.2023 на сумму 79 543,72 руб. (по данному заявлению о вынесении судебного приказа вынесен судебный приказ от 11.09.2023 № 2П-860/2023) и сумма задолженности, числящаяся в ЕНС после подачи такого заявления о вынесении судебного приказа превысила 10000 рублей, Управление приходит к выводу, что пресекательный срок (до 01.07.2024) да направления заявления о вынесении судебного приказа от 11.12.2023 не нарушен. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. По состоянию на 10.04.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, в рамках заявления о вынесении судебного приказа, составляет 55580 рублей, в том числе: транспортный налог физических лиц за 2022 год в размере 35010 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 8344 рубля, земельный налог в размере за 2022 год в размере 495 рублей, пени – 11731,84 рубля. На основании вышеизложенного просят взыскать с ответчика задолженность по налогам и пени в общей сумме 55580, 84 рублей, в том числе: транспортный налог физических лиц за 2022 год в размере 35010 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 8344 рубля, земельный налог в размере за 2022 год в размере 495 рублей, пени – 11731,84 рубля.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте его рассмотрения извещён своевременно и надлежащим образом. В поступившем в суд письменном ходатайстве представитель административного истца ФИО2, действующий на основании доверенности просил о рассмотрении дела без своего участия. 

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 уведомленный надлежащим образом о дате и времени судебного заседания, в суд не явился.

Исследовав материалы дела, суд, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. 

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

В силу подп. 2 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса РФво взаимосвязи со ст. 30 НК РФ, контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, возложен на налоговые органы, которые представляют собой единую систему контроля, в которую входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы. 

Согласно ст. 12 НК РФ, в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные. 

Транспортный налог входит в систему региональных налогов (ст. 14 НК РФ). 

Налог на имущество физических лиц отнесен в соответствии с п. 2 ст. 15 НК РФ к местным налогам. 

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44 НК РФ), и должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст. 45 НК РФ). 

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса. 

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

В силу п. 1 ст. 359 Налогового кодекса РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. На основании п. 2 ст. 359 Налогового кодекса РФ в отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству. 

В силу п. 1 ст. 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. 

Согласно ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ). 

Уплата налога в соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") имущество в виде квартиры, комната. 

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (абз. 1 п. 1 ст. 403 НК РФ). 

В силу п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома. 

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 1, п. 2 ст. 409 НК РФ). 

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пени (пункт 1 статьи 72 вышеназванного Кодекса). 

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ), неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. 

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. 

С направлением предусмотренного статьей 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога, пеней и штрафа в определенные сроки. 

В силу статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета. 

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. 

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ). 

При этом, согласно статье 75 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, начало действия с 1 января 2023 года) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 данной статьи). 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки, по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (абз. 1 п. 3 ст. 75 НК РФ). 

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ). 

Положения Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможности обращения налогового органа в суд с требованием о принудительном взыскании с налогоплательщика налоговых платежей за пределами установленных законом сроков, налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, между тем статья 70 Налогового кодекса Российской Федерации, как определяющая исключительно срок направления налоговым органом требования налогоплательщику, не регулирует иных вопросов, связанных с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов. 

Применяя указанную норму, следует исходить из того, что установленный ею срок не является пресекательным, и его истечение не препятствует выявлению фактов неуплаты налога и принятию мер по его принудительному взысканию. 

Как установлено судом и следует из материалов дела, за административным ответчиком на праве собственности зарегистрированы транспортные средства: 

<

данные изъяты>, регистрационный номер №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, ГАЗ 366-1, государственный регистрационный знак №, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, ФИО8, государственный регистрационный знак №, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимости: жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>; земельных участков: № расположенного по адресу 

<

адрес>,1, № расположенного по адресу 

<

адрес>

Вышеуказанные обстоятельства административным ответчиком не оспорены и не опровергнуты. 

Таким образом, ФИО1 в силу ст. ст. 357, 400 НК РФ, является плательщиком предъявленного ко взысканию транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц исчисленных за 2022 год. 

На основании ст. 52 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога в сумме 35010 рублей и налога на имущество физических лиц в сумме 8344 рубля, земельного налога в сумме 495 рублей за 2022 год в отношении указанных в административном иске объектов налогообложения. 

Также ФИО1 направлялось требование №2176 от 25 мая 2023 года о необходимости уплаты налогов в сумме 213 724 рубля в срок до 20 июля 2023 года. 

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года "О федеральных органах налоговой полиции" - есть необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. 

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке. 

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом и нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ). 

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. 

Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса (абз. 1 п. 3 ст. 46 НК РФ). 

Согласно абз. 1 п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

08 августа 2023 года в отношении ФИО1 налоговым органом вынесено решение № 833 в связи с неисполнением требования №2176 от 25 мая 2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного), указанной в требовании в размере 250210,52 рублей. 

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. 

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. 

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. 

Как следует из материалов дела, 11 декабря 2023 года УФНС России по Амурской области обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1. недоимки по транспортному налогу на сумму 35010 рублей, налогу на имущество физических лиц в размере 8344 рубля, земельного налога га сумму 495 рублей и пени на сумму 11731,84 рубля за 2022 год, на общую сумму 55580,84 рублей. 

Определением мирового судьи Амурской области по окружному судебному участку №2 от 31 января 2024 года отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам в связи с пропуском пресекательного срока, предусмотренного абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ. 

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС). 

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. 

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ. 

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. 

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности. 

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. 

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

Таким образом, требование об уплате задолженности формируется в отношении отрицательного сальдо ЕНС один раз и подлежит исполнению до формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС. Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31 декабря 2022 года включительно (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Закона № 263-ФЗ).

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени.

В связи с внедрением с 01.01.2023 ЕНС в рамках Закона № 263-ФЗ пени начисляются на общую сумму недоимки по ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В связи с тем, что по состоянию на 25 мая 2023 на ЕНС ФИО1 отражено отрицательное сальдо, налоговым органом в отношении административного ответчика сформировано требование № 2176 об уплате задолженности от 25.05.2023 на сумму отрицательного сальдо ЕНС 246 035,76 руб., в том числе налог на сумму 213 724 руб., пени на сумму 32311,76 руб. Требование в установленный срок до 20 июля 2023 не исполнено в полном объеме.

Кроме того, ФИО1 в установленный законодательством срок (до 01.12.2023) не исполнена обязанность по уплате транспортного налога физических лиц за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2022 год, земельного налога. В связи с тем, что требование № 2176 об уплате задолженности от 25.05.2023 на сумму отрицательного сальдо ЕНС 246 035,76 руб. не исполнено в полном объеме, дополнительное (уточненное) требование об уплате задолженности в соответствии с действующим законодательством не формировалось.

Как было установлено судом, срок исполнения требования о необходимости уплаты, в том числе, транспортного налога, имущественного налога и пени, установлен налоговым органом до 20 июля 2023 года, следовательно, срок обращения за взысканием недоимки по налогу и пени в судебном порядке, с учетом обращением в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа истекает 01 июля 2024 года. 

Административное исковое заявление подано Управлением федеральной налоговой службы по Амурской области в суд 10 апреля 2024 года, то есть в данном случае с соблюдением установленного законом срока для принудительного взыскания обязательных платежей. 

Как следует из расчетов задолженности, приведенных в административном исковом заявлении и представленных истцом в виде отдельных документов, недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, земельного налога административным ответчиком в полном объеме не погашена и на момент рассмотрения дела сумма задолженности, подлежащая взысканию составляет 55580,84 рублей, в том числе: транспортный налог физических лиц за 2022 год в размере 35010 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 8344 рубля, земельный налог в размере 495 рублей, пени – 11731,84 рубля

Расчет задолженности по указанным налогам и пени судом проверен и является правильным. Оснований не согласиться с произведенным административным истцом расчетом, у суда не имеется. Административным ответчиком он не оспорен, иного расчета суду не представлено. 

Сведений об уплате ответчиком налога, в том числе, своевременно тех налогов, на которые производилось начисление пени, и самой пени в полном объеме, до настоящего времени не представлено. 

На основании установленных при рассмотрении дела обстоятельств, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме. 

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

В силу п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов. 

В абзаце втором пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснено, что при разрешении коллизий между положениями ч. 1 ст. 114 КА РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. 

Таким образом, учитывая выше приведенные разъяснения Верховного суда Российской Федерации в силу ч. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец в силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден, в размере 1867 рублей 43 копейки.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, ИНН № паспорт 1013 № выдан ДД.ММ.ГГГГ 280-004 Отделением УФМС России по 

<

адрес> в 

<

адрес>), задолженность в общей сумме 55580 (пятьдесят пять тысяч пятьсот восемьдесят) рублей 84 копейки, в том числе: транспортный налог за 2022 год в размере 35010 рублей; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 8344 рубля; земельный налог в размере 495 рублей; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в сумме 11 731 рубль 84 копейки.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, ИНН № паспорт 1013 № выдан ДД.ММ.ГГГГ 280-004 Отделением УФМС России по 

<

адрес> в 

<

адрес>) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1867 рублей 43 копейки.

Решение может быть обжаловано в Амурский областной суд через Серышевский районный суд Амурской области в течение месяца со дня принятия в окончательной форме, то есть с 03 июня 2024 года.

Судья Н.А. Демяненко