производство № 2а-1441/2021

Решение

по административному делу

Именем Российской Федерации

24 марта 2021 года

Промышленный районный суд г. Смоленска

в составе:

председательствующего Ландаренковой Н.А.,

при секретаре Хлудневе П.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Смоленску к ФИО1 о взыскании пени по налогам,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по городу Смоленску (далее по тексту - ИФНС России по г. Смоленску) уточнив требования, обратилась в суд с вышеназванным административным иском к ФИО1, в обоснование которого ссылается на то, что ответчик с 29.05.1997 по 26.12.2018 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и обязана уплачивать взносы на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование. Однако свои обязанности не исполнила, в связи с чем, задолженность ФИО1 перед бюджетом по уплате ОПС за периоды до 01.01.2017 составила 6 251,82 руб., по уплате ОМС - 5 300, 64 руб. В связи с неуплатой налога, начислены пени по ОПС- 1 271,95 руб., по ОМС-57,32 руб. Также ответчик в 2016 году обладала правом собственности на имущество - квартиру, в связи, с чем она является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. Указанный налог в установленный законом срок уплачен не был, в связи с чем в адрес ответчика было направлено требование об его уплате. В добровольном порядке требование ФИО1 не исполнено, в связи с чем, начислены пени в размере 13,51 руб.

Просит суд взыскать с административного ответчика в свою пользу вышеуказанные суммы пени по налогам.

В судебном заседании представитель ИФНС России по г. Смоленску ФИО3 требования иска поддержала в полном объеме с учетом их уточнения. Просила суд восстановить ИФНС России по г. Смоленску пропущенный процессуальный срок на принудительное взыскание недоимки по налогам, поскольку он был пропущен по причине перехода налоговых органов на Автоматизированную информационную систему нового поколения «Налог-3».

Административный ответчик, будучи извещенной о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явилась, не сообщила о причинах неявки, возражений относительно заявленных требований суду не представила, о рассмотрении административного иска в свое отсутствие не просила. В поданных в адрес суда письменных возражениях, просила в удовлетворения иска ИФНС России по г. Смоленску отказать по причине пропуска налоговым органом срока на принудительное взыскание недоимки по налогам.

При таких обстоятельствах, суд на основании ст. ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, определил, что неявка стороны не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела.

Суд, заслушав представителя административного истца, исследовав письменные доказательства, приходит к следующим выводам.

Ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 НК РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. 

В порядке реализации этого конституционного требования абз. 1 п. 1 ст. 45 НК РФ устанавливается, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объекта налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. 

Ст. 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок исчисления пени определен в ст. 75 НК РФ.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик в 2016 году обладала правом собственности на имущество – квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес>.

Ответчиком налог на указанное имущество не уплачен, в связи с чем налоговым органом начислены пени в размере 13,51 руб.

Согласно пп. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как следует из искового заявления, налоговый орган направлял налогоплательщику уведомления по уплате налога на имущество физических лиц № от 13.06.2019 со сроком уплаты налога до 23.07.2019 (л.д. 20).

Как указывает истец налог ответчиком в установленный срок не уплачен, доказательств обратному материалы дела не содержат.

Также ФИО1 в период с 29.05.1997 по 26.12.2018 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу положений ст. 4,7 ФЗ от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и ст. 9,10 ФЗ от 29.11.2010 № 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" субъектами обязательного пенсионного и обязательного медицинского страхования являются застрахованные лица - граждане РФ, постоянно или временно проживающие в РФ иностранные граждане, лица без гражданства.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в пп.2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на ОПС в размере, который определяется в следующем порядке. Если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. – в фиксированном размере 29 354 руб. за расчетный период 2019 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб. - в фиксированном размере 29 354 руб. за расчетный период 2019 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. При этом размер страховых взносов на ОПС за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на ОПС, установленного абз. 2 настоящего подпункта. Страховые взносы на ОМС в фиксированном размере 6884 руб. за расчетный период 2019 г.

Должнику за период с 01.01.2017 по 31.12.2017, 01.01.2018 по 26.12.2018 начислены страховые взносы на ОМС и ОПС.

В связи с их неуплатой Инспекцией плательщику выставлено требование № от 13.06.2019 со сроком уплаты налога до 23.07.2019. Указанное требование ответчиком оставлено без исполнения.

Налоговые органы как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).

В связи с тем, что ответчиком обязанность по уплате налога не исполнена, истцом начислены пени по взносам на ОПС – 1 271,95 руб., по взносам ОМС - 57,32 руб., по налогу на имущество -13,51 руб.

02.11.2020 мировым судьей судебного участка № в г. Смоленске вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 пени по налогам, который был отменен 07 декабря 2020 г., в связи с поступившими возражениями должника.

С настоящим иском в суд налоговый орган обратился 11.03.2021.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Частью 2 ст. 48 НК РФ закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 13 мая 2020 г., то есть в пределах установленного ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока обращения в суд после отмены судебного приказа.

Исходя из смысла положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Как разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. № 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). Факт вынесения судебного приказа 02 ноября 2020 г. свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, срок на предъявление настоящего иска в суд налоговым органом не пропущен.

На дату рассмотрения административного иска административным ответчиком указанные суммы налога не уплачены, доказательств иного в материалы дела не представлено.

Поскольку административный ответчик доказательств погашения указанных сумм задолженности по указанным видам налога не предоставила, административный истец обратился в суд с соблюдением установленных сроков, сумма задолженности, в соответствии со ст. 75 НК РФ, подлежит взысканию с ФИО1 в пользу административного истца.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования ИФНС России по г. Смоленску к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции ФНС России по г. Смоленску: 

- задолженность по налогу на имущество в виде пени в сумме 13 руб. 51 коп;

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в виде пени в сумме 57 руб. 32 коп; 

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в виде пени в сумме 1271 руб. 95 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме.

Судья Н.А. Ландаренкова