УИД18RS0001-02-2021-001009-91

Дело № 2а-1802/2021

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 июля 2021 года 

город Ижевск 

Ленинский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Антюгановой А.А.,

при секретаре Мухачевой А.Н.,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 11 по УР ФИО1, административного ответчика ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по УР к ФИО2 о взыскании задолженности,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 11 по УР обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени в сумме 32 417,00 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, налог за 2018 год в размере 26 545,00 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, налог в размере 49,77 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, налог в размере 10,95 руб.; 

- транспортный налог с физических лиц за 2016 год в размере 2 800,00 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 2 800,00 руб.;

- пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 02.12.2017 по 14.12.2017 год в размере 10,01 руб.;

- пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 04.12.2018 по 06.02.2019 год в размере 46,71 руб.;

- земельный налог с физических лиц за 2016 год в размере 154,00 руб., 

- пени по земельному налогу с физических лиц с 02.12.2017 по 14.12.2017 год в размере 0,56 руб. 

Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве плательщика страховых взносов. 09.09.2014 зарегистрировался в качестве адвоката и является действующим адвокатом. Кроме того, ФИО2 являлся собственником транспортного средства с 27.03.2013 по 01.07.2018, а также земельного участка с 15.07.2002 до 10.05.2016. В силу ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, в связи с чем, административному ответчику начислены страховые взносы. В установленный законом срок страховые взносы, налоги оплачены не были, в связи с чем, административный истец просит взыскать пени по недоимке. Обязанность по уплате страховых взносов, пени ответчиком не оспорена в установленный срок. В соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму несвоевременно уплаченного налога начислены пени. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате пени с указанием суммы платежа и срока оплаты. В нарушение требований п. 4 ст. 23 НК РФ обязанность по уплате страховых взносов, пени налогоплательщиком не исполнена до настоящего времени. 

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 11 по УР ФИО1, действующая на основании доверенности № от 26.03.2021 сроком на 1 год, поддержала доводы, изложенные в иске, заявленные требования уточнила, просила взыскать задолженность по налогам и пени в сумме 32 417,00 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, налог за 2018 год в размере 26 545,00 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, налог в размере 49,77 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, налог в размере 10,95 руб.; 

- транспортный налог с физических лиц за 2016 год в размере 2 800,00 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 2 800,00 руб.;

- пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 02.12.2017 по 14.12.2017 год в размере 10,01 руб.;

- пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 04.12.2018 по 06.02.2019 год в размере 46,71 руб.;

- земельный налог с физических лиц в общей сумме 154,00 руб., в том числе в размере 66,00 руб. за 2014 год, в размере 66,00 руб. за 2015 год, в размере 22,00 руб. за 2016 год;

- пени по земельному налогу с физических лиц с 02.12.2017 по 14.12.2017 год в размере 0,56 руб.

Дополнительно пояснила, что доказательства направления в адрес ответчика требования № отсутствуют.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании исковые требования не признал, пояснил, что никакие требования от налогового органа не получал. Считает, что срок для предъявления искового заявление пропущен, прошло более года с момента отмены судебного приказа.

Суд, выслушав представителя административного истца, административного ответчика, изучив доводы административного иска и исследовав материалы дела, считает необходимым отказать в удовлетворении заявленных административных исковых требованиях.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 03 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. от 25.12.2018) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), признаются плательщиками страховых взносов.

На основании пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. от 25.12.2018) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьи подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. от 25.12.2018) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. 

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (в ред. от 25.12.2018), в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам абзац (абзац 3 пункта 2 статьи 419 настоящего Кодекса в ред. от 25.12.2018).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в ред. от 25.12.2018).

В соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. от 25.12.2018) суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. от 27.12.2019) установлен дифференцированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для указанной категории плательщиков в зависимости от величины дохода плательщика за расчетный период.

Из положений пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. от 27.12.2019) следует, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статье:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. от 25.12.2018) в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Судом установлено, что с 09.09.2014 ФИО2 является действующим адвокатом.

В силу ст. 52 НК РФ, пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ ФИО2 ИНН № является плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, подлежащая уплате административным ответчиком по сроку уплаты до 09.01.2019 составила 26 545 руб.; сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год, подлежащая уплате административным ответчиком по сроку уплаты до 09.01.2019, составила 5 840 руб.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном виде за 2018 год в размере 5 840 руб. была оплачена административным ответчиком 16.11.2020 по 30.11.2020 в полном объеме.

Кроме того административный истец просит взыскать:

- транспортный налог с физических лиц за 2016 год в размере 2 800,00 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 2 800,00 руб.;

- пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 02.12.2017 по 14.12.2017 год в размере 10,01 руб.;

- пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 04.12.2018 по 06.02.2019 год в размере 46,71 руб.

Судом установлено, что согласно сведений МРЭО ГИБДД МВД по УР от 01.06.2021 на имя ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р. с 14.09.2013 по 01.07.2018 было зарегистрировано транспортное средство OPEL ASTRA P-J SW, 2013 г.в., регистрационный знак №.

Из системного толкования положений ст. ст. 357-362 НК РФ, ст. 374 НК РФ, ст. 2 закона УР «О транспортном налоге в Удмуртской Республике», применяя правовую позицию Верховного Суда РФ, изложенную в определении от 17.02.2015 года № 306-КГ14-5609, суд исходит из того, что возникновение обязанности по уплате транспортного налога поставлено в прямую зависимость от факта регистрации транспортного средства, а не от фактического использования, признание лица плательщиком транспортного налога на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а так же о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта налогообложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом, представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом, в достоверности и обоснованности которых у налогового органа нет оснований сомневаться. Опровергать данные сведения и представлять надлежащую информацию в данном случае обязан собственник транспортного средства.

В соответствии со ст. 356 НК РФ (в реакциях, действующих в 2016-2017 годах) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст.357 НК РФ (в реакциях, действующих в 2016-2017 годах) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ (в реакциях, действующих в 2016-2017 годах) объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ч. 1 ст. 359 НК РФ (в реакциях, действующих в 2016-2017 годах) налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ (в реакциях, действующих в 2016-2017 годах) налоговым периодом признается календарный год.

В силу ч. 1 ст. 361 НК РФ (в реакциях, действующих в 2016-2017 годах) налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

На основании ст.362 НК РФ (в реакциях, действующих в 2016-2017 годах) сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

В соответствии с Законом Удмуртской Республики «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» № 63-РЗ от 27.11.2002 года на территории Удмуртской Республики установлен и признан обязательным к уплате транспортный налог.

В силу ст.2 Закона УР от 27 ноября 2002 года №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» налогообложение производится в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, без учета срока полезного использования транспортного средства.

На основании ст.362 НК РФ (в реакциях, действующих в 2016-2017 годах) сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Согласно ст.363 НК РФ (в реакциях, действующих в 2016-2017 годах) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании изложенного, М.В.В является плательщиком транспортного налога.

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ (в редакциях, действовавших в 2017-2018 годах) налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае, направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении 6 дней, с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с п. 4 ст. 31 Кодекса (в редакциях, действовавших в 2017-2018 годах) документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом. Лицам, на которых настоящим Кодексом возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, указанные документы направляются налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика. В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Транспортное средство OPEL ASTRA P-J SW является легковым автомобилем с мощностью двигателя 140,00 лошадиных силы. В соответствии с вышеуказанным нормативным актом налоговая ставка легкового автомобиля с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) в 2016-2018 годах включительно составляла 20,00 руб.

Находящееся в собственности физического лица транспортное средство являлось объектом обложения транспортным налогом.

Оплата недоимок по уплате налогов в установленные законом сроки ФИО2 произведена не была.

Поскольку административному ответчику в указанный период времени принадлежало на праве транспортное средство, следовательно, в этот период он считался плательщиком соответствующего налога. В связи с этим налоговым органом произведен расчет налогов. 

Так же того административный истец просит взыскать:

- земельный налог с физических лиц в общей сумме 154,00 руб., в том числе в размере 66,00 руб. за 2014 год, в размере 66,00 руб. за 2015 год, в размере 22,00 руб. за 2016 год;

- пени по земельному налогу с физических лиц с 02.12.2017 по 14.12.2017 год в размере 0,56 руб.

Согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра по УР, ФИО2 в период с 15.07.2002 до 10.05.2016 года имел в собственности земельный участок, находящийся по адресу: 

<

адрес> с кадастровым номером №.

В соответствии со ст. 338 НК РФ (в редакциях с 2014 по 2019 годы) налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 363 НК РФ (в ред. от 29.12.2014) срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 363 НК РФ (в редакциях, действующих в 2015-2016 годах) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Решением Совета депутатов МО «Завьяловское» Завьяловского района от 31.10.2006 N 27 (в редакциях, действующих в 2014-2016 годах) утверждено «Положение о земельном налоге» установлен земельный налог на территории МО «Завьяловское» (ч. 1). Ставки земельного налога устанавливаются от кадастровой стоимости земельных участков в отношении земельных участков отнесенным к землям сельскохозяйственного назначения - 0,3%, в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и использования для сельскохозяйственного производства – 0,3%, предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства – 0,3 %, ограниченных в обороте в соответствие с законодательством РФ, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд – 0,3 % (ч. 2.1.1.).

В силу абз. 2 п. 1 ч. 1 ст. 394 НК РФ (в ред. от 19.12.2014) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

В силу абз. 2 п. 1 ч. 1 ст. 394 НК РФ (в редакциях с 2015 по 2019 годы) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

ФИО2 являлся плательщиком земельного налога.

Межрайонной ИФНС России № 11 по УР административному ответчику начислен земельный налог за 2014 год в размере 66 руб. исходя из кадастровой стоимости 14 395 руб., налоговой ставки 1,5%, количества месяцев владения – 12 мес., земельный налог за 2015 год в размере 66 руб. исходя из кадастровой стоимости 14 395 руб., налоговой ставки 1,5%, количества месяцев владения – 12 мес., земельный налог за 2016 год в размере 22 руб. исходя из кадастровой стоимости 14 395 руб., налоговой ставки 1,5%, количества месяцев владения – 4 мес.

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ (в редакциях, действовавших в 2015-2018 годах) налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае, направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении 6 дней, с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с п. 4 ст. 31 Кодекса (в редакциях действовавших в 2015-2018 годах) документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом. Лицам, на которых настоящим Кодексом возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, указанные документы направляются налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика. В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Поскольку административному ответчику в указанный период времени принадлежало на праве транспортное средство, земельный участок, следовательно, в этот период он считался плательщиком соответствующих налогов. В связи с этим налоговым органом произведен расчет налогов. 

Руководствуясь вышеназванными нормами законодательства о налогах и сборах, налоговая инспекция 30.09.2016 по почте заказным письмом направила налогоплательщику налоговое уведомление № от 16.09.2016 года с расчетом транспортного налога за 2015 год в размере 24 558,00 руб., земельного налога за 2015 год в размере 13,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 6,00 руб., где ФИО2 установлен срок оплаты до 01.12.2016 года. 

17.10.2017 налоговая инспекция по почте заказным письмом направила налогоплательщику налоговое уведомление № от 23.09.2017 с расчетом транспортного налога за 2016 год в размере 2 800 руб., земельного налога за 2014-2016 годы в размере 154,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 4,00 руб., перерасчетом налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 6,00 руб., где ФИО2 установлен срок оплаты до 01.12.2017 года. 

28.09.2018 налоговая инспекция по почте заказным письмом направила налогоплательщику налоговое уведомление № от 28.08.2018 с расчетом транспортного налога за 2017 год в размере 2 800 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 0 руб., где ФИО2 установлен срок оплаты до 03.12.2018 года.

29.07.2019 налоговая инспекция по почте заказным письмом направила налогоплательщику налоговое уведомление № от 04.07.2019 с расчетом транспортного налога за 2018 год в размере 1 400 руб., где ФИО2 установлен срок оплаты до 02.12.2019 года.

Обязанность по уплате налогов ответчиком в установленные сроки не исполнена. 

В соответствии со ст.45 НК РФ (в редакциях с 2015 по 2019 годы) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 и п.2 ст.69 НК РФ (в редакциях, действующих в период с 2015-2021 годы) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (недоимка – сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (ст. 11 НК РФ)).

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ (в ред. от 28.11.2015) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.6 и п.8 ст.69 НК РФ (в ред. от 28.11.2015) требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (в ред. Федеральных законов от 27.07.2006 N 137-ФЗ, от 23.07.2013 N 248-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ (в ред. от 28.11.2015) документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом. Лицам, на которых настоящим Кодексом возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, указанные документы направляются налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика. В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом. Лицам, на которых настоящим Кодексом возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, указанные документы направляются налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика (в ред. Федеральных законов от 04.11.2014 N 347-ФЗ, от 02.05.2015 N 113-ФЗ, от 29.09.2019 N 325-ФЗ).

В п. 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено следующее: при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

В силу п.4 ст.69 НК РФ (в ред. от 28.11.2015) требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Основанием для начисления пени является просрочка исполнения обязанности по уплате налога (уплата налога в более поздний срок, чем это установлено законодательством о налогах и сборах).

В соответствии со ст.75 НК РФ (в ред. от 28.11.2015) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ (в ред. от 28.11.2015)).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: 

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

для организаций: за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации; за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней - одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки (п. 4 в ред. Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора (п.2 ст. 75 НК РФ (в ред. от 28.11.2015). 

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов начислены пени. 

Руководствуясь вышеуказанными нормами закона, 08.02.2017 налоговая инспекция направила налогоплательщику по почте требование об уплате налогов № по состоянию на 23.11.2017, установив срок уплаты до 17.01.2018.

19.01.2018 года налоговая инспекция направила по почте требование об уплате налога и пени № по состоянию на 15.12.2017 года, установив срок уплаты до 07.02.2018 года.

Требование № по состоянию на 19.01.2019 со сроком уплаты до 08.02.2019 в адрес налогоплательщика налоговая инспекция направила 30.01.2019 года.

25.02.2019 налоговая инспекция направила налогоплательщику требование № по состоянию на 07.02.2019 со сроком уплаты до 02.04.2019.

В нарушение требований п.1 ст. 23 НК РФ обязанность по уплате начисленных транспортного налога и пеней за просрочку уплаты транспортного налога и пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц административным ответчиком до настоящего не исполнена.

Исчисление налога, задолженности по пеням произведено на основании закона, в связи с чем правильность его составления у суда не вызывает сомнений и принимается за основу при взыскании задолженности.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

В силу абз.1 п.2 ст.48 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018-2021 годах) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абз.2 п.2 ст.48 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018-2020 годах до 23.12.2020) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный ответчик в добровольном порядке оплату не произвел, Межрайонная ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике 19.07.2019 года обратилась к мировому судье судебного участка № 4 Ленинского района г. Ижевска с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского района г. Ижевска от 26.08.2019 года судебный приказ № отменен.

Определение суда от 26.08.2019 года было получено налоговой инспекцией 12.09.2019, что подтверждается отметкой на справочном листе.

16.04.2021 года Межрайонная ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике обратилась в Ленинский районный суд г. Ижевска с административным иском. 

Административный иск подан налоговым органом в суд за пределами установленных сроков. Последним днем для обращения с административным иском был 26.02.2020 года.

В соответствии с ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и указанной нормы Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов. При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Каких-либо уважительных причин пропуска срока судом не установлено, учитывая, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Суду не представлено доказательств уважительности причин пропуска административным истцом срока обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, транспортному, земельному налогам и пени.

Таким образом, учитывая изложенное, заявленные истцом требования о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, транспортного и земельного налогов и пени за несвоевременную уплату налогов удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 291- 294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 11 по УР к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени в сумме 32 417,00 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, налог за 2018 год в размере 26 545,00 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, налог в размере 49,77 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, налог в размере 10,95 руб.; 

- транспортный налог с физических лиц за 2016 год в размере 2 800,00 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 2 800,00 руб.;

- пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 02.12.2017 по 14.12.2017 год в размере 10,01 руб.;

- пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 04.12.2018 по 06.02.2019 год в размере 46,71 руб.;

- земельный налог с физических лиц в общей сумме 154,00 руб., в том числе в размере 66,00 руб. за 2014 год, в размере 66,00 руб. за 2015 год, в размере 22,00 руб. за 2016 год;

- пени по земельному налогу с физических лиц с 02.12.2017 по 14.12.2017 год в размере 0,56 руб. отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики (через Ленинский районный суд г. Ижевска), в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 29 июля 2021 года.

Судья 

А.А. Антюганова