Дело № 2а-780/2019 28 мая 2019 года

29RS0014-01-2018-006451-69

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ломоносовский районный суд города Архангельска в составе

председательствующего судьи Радюка Е.В.

при секретаре Шестаковой Т.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Архангельске административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Архангельску к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени, 

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Архангельску (далее – административный истец, инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени. Административный истец просит взыскать недоимку по транспортному налогу за 2014 год в сумме 6819 рублей 00 копеек, за 2016 год в сумме 124 973 рубля 00 копеек, пени за период с 

<

Дата> по 

<

Дата> в сумме 3948 рублей 99 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога, в связи с чем налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2014, 2016 годы, направлено налоговое уведомление. Поскольку транспортный налог за указанный период не был своевременно уплачен ФИО1, согласно ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) административному ответчику начислены пени. В соответствии с положениями ст.69 НК РФ административному ответчику было направлено требование об уплате недоимки по транспортному налогу. Требование инспекции об уплате недоимки и пени по названному налогу в добровольном порядке административным ответчиком не было исполнено, что послужило основанием для обращения инспекции в суд с рассматриваемыми требованиями.

В ходе рассмотрения дела административный истец требования уточнил, просил взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2014 год в сумме 6819 рублей 00 копеек, за 2016 год в сумме 124 973 рубля 00 копеек, пени за период с 

<

Дата> по 

<

Дата> в сумме 3744 рублей 90 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, не явился.

Административный ответчик в судебном заседании с иском не согласился, указал, что задолженность по транспортному налогу не оспаривает, однако полагал, что поскольку с 2015 года по осень 2016 года его место жительства располагалось в г.Грозном Чеченской Республики, то при расчете налога за 2016 год подлежат применению ставки налога, установленные в указанном субъекте Российской Федерации.

По определению суда судебное заседание проведено при данной явке.

Заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, материалы о вынесении судебного приказа №2а-439/2018, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно положениям ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В силу п.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статьям 1, 2 Закона Архангельской области от 

<

Дата> 

<

№> «О транспортном налоге» налоговые ставки транспортного налога установлены в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на 1 лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, 1 регистровую тонну или единицу транспортного средства.

Информация о регистрации транспортных средств основана на данных, предоставленных Управлением Государственной инспекции безопасности дорожного движения УМВД России по Архангельской области в рамках пунктов 4, 11 статьи 85 НК РФ в адрес Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Архангельску.

Расчет транспортного налога производится в отношении каждого транспортного средства. 

Как следует из материалов дела и не оспаривается административным ответчиком, ему в различные периоды с 2014 по 2016 год принадлежали транспортные средства 

<

***>, государственный регистрационный знак 

<

№>, 

<

***>, государственный регистрационный знак 

<

№>, 

<

***>, государственный регистрационный знак 

<

№>, 

<

***>, государственный регистрационный знак 

<

№>, 

<

***>, государственный регистрационный знак 

<

№>, 

<

***>, государственный регистрационный знак 

<

№>, 

<

***>, государственный регистрационный знак 

<

№>, 

<

***>, государственный регистрационный знак 

<

№>, 

<

***>, государственный регистрационный знак 

<

***>.

Налоговым органом был произведен расчет транспортного налога и направлено административному ответчику налоговое уведомление 

<

№> от 

<

Дата>.

Согласно ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.75 НК РФ административным истцом начислены пени за каждый день просрочки уплаты налога.

В порядке ст.ст.69, 70 НК РФ в адрес ответчика было направлено требование 

<

№> от 

<

Дата> об уплате транспортного налога в сумме 131792 рубля, пени в сумме 326 рублей 19 копеек, требование 

<

№> от 

<

Дата> об уплате пени в сумме 3622 рубля 80 копеек.

До настоящего времени задолженность по налогам и пени административным ответчиком не погашена.

Разрешая данный спор, суд учитывает следующие обстоятельства.

Согласно п.1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п.5 ст.83 НК РФ постановка на учет, снятие с учета организации или физического лица в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств осуществляется на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Местом нахождения имущества признается: для транспортных средств – место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство (подпункт 2 пункта 5 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации). 

В письме Федеральной Налоговой службы России от 14 марта 2017 года № БС-3-21/1744@ разъяснено, что в случае если владелец наземного транспортного средства в период с 24 августа 2013 года изменял свое место жительства, то исчисление транспортного налога физическому лицу происходит налоговыми органами и по ставкам субъектов Российской Федерации, соответствующим месту жительства (месту пребывания) физического лица, по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство, в течение налогового периода, за который производится расчет транспортного налога.

Таким образом, исчисление транспортного налога осуществляется Инспекцией по месту жительства (месту пребывания) физического лица. 

Согласно пояснениям административного ответчика, данным ходе рассмотрения административного дела, в период с 

<

Дата> по октябрь 2016 года он был временно зарегистрирован по месту пребывания в ....

Согласно отметкам, сделанным в паспорте административного ответчика, он был снят с регистрационного учета по месту жительства в г.Архангельске 

<

Дата> и снова зарегистрирован по месту жительства в г.Архангельске 

<

Дата>.

В свою очередь согласно справке ОГИБДД УМВД России по Архангельской области, 

<

Дата> при постановке на учет транспортного средства 

<

***>, государственный регистрационный знак 

<

№>, ФИО1 был зарегистрирован по адресу: ..., Чеченская республика. Кроме того, при осуществлении регистрационных действий в отношении транспортных средств 

<

***>, государственный регистрационный знак 

<

№>, 

<

***>, государственный регистрационный знак 

<

№>, 

<

***>, государственный регистрационный знак 

<

№>, 

<

***>, государственный регистрационный знак 

<

№>, 

<

***>, государственный регистрационный знак 

<

№> в период с 

<

Дата> по 

<

Дата> ФИО1 также имел регистрацию в Чеченской Республике. 

В соответствии с Приказом МВД России «О порядке регистрации транспортных средств», в действующей в период с 

<

Дата> по 

<

Дата> редакции, транспортные средства регистрируются за физическими лицами по адресу, указанному в паспортах граждан Российской Федерации или в свидетельствах о регистрации по месту жительства, выдаваемых органами регистрационного учета.

Регистрация транспортных средств за физическими лицами, не имеющими регистрации по месту жительства, производится по адресу, указанному в свидетельствах о регистрации по месту их пребывания, выдаваемых органами регистрационного учета.

Соответственно, при постановке на учет указанных транспортных средств в Чеченской Республике, ФИО1 был обязан предоставить документ, подтверждающий его регистрацию по месту пребывания.

Таким образом, судом установлено, что местом пребывания административного ответчика, а, соответственно, местом нахождения транспортных средств 

<

***>, государственный регистрационный знак 

<

№>, 

<

***>, государственный регистрационный знак 

<

№>, 

<

***>, государственный регистрационный знак 

<

№>, 

<

***>, государственный регистрационный знак 

<

№>, 

<

***>, государственный регистрационный знак 

<

№>, 

<

***>, государственный регистрационный знак 

<

№> в период с 

<

Дата> по сентябрь 2016 года включительно являлась Чеченская республика.

В соответствии со ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

На основании изложенного, поскольку после 

<

Дата> административный ответчик изменял свое место жительства, а также поскольку транспортный налог является региональным налогом, взыскание недоимки по транспортному налогу и пени за период в период с января 2016 года по сентябрь 2016 года включительно года должно производится в бюджет Чеченской республики по заявлению соответствующего налогового органа.

При указанных обстоятельствах административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Архангельску к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за период с января 2016 года по сентябрь 2016 года удовлетворению не подлежат.

Расчет транспортного налога за 2014 год, произведенный административным истцом, судом проверен, закону соответствует, признан верным. Согласно имеющемуся в материалах дела расчету, за 2014 год у истца имеется недоимка в сумме 6819 рублей.

Недоимка по транспортному налогу за 2016 год, с учетом того, что требования о взыскании недоимки, начисленной за период с января 2016 года по сентябрь 2016 года, удовлетворению не подлежат, составляет 36 095 рублей.

Расчет указанной суммы следующий (с учетом округления в порядке п.6 ст.52 НК РФ):

1) По транспортному средству ВАЗ, государственный регистрационный знак 

<

№>: 74,1 (налоговая база) Х 14 (налоговая ставка) Х 2/12 (количество месяцев, в которых ФИО1 являлся собственником транспортного средства и проживал на территории Архангельской области) = 173 рубля;

2) По транспортному средству 

<

***>, государственный регистрационный знак 

<

№>: 280 (налоговая база) Х 150 (налоговая ставка) Х 3/12 (количество месяцев, в которых ФИО1 являлся собственником транспортного средства и проживал на территории Архангельской области) = 10500 рублей 00 копеек;

3) По транспортному средству 

<

***>, государственный регистрационный знак 

<

№>: 280 (налоговая база) Х 150 (налоговая ставка) Х 3/12 (количество месяцев, в которых ФИО1 являлся собственником транспортного средства и проживал на территории Архангельской области) = 10500 рублей 00 копеек;

4) По транспортному средству 

<

***>, государственный регистрационный знак 

<

№>: 105 (налоговая база) Х 24 (налоговая ставка) Х 1/12 (количество месяцев, в которых ФИО1 являлся собственником транспортного средства и проживал на территории Архангельской области) = 210 рублей 00 копеек;

5) По транспортному средству ВАЗ, государственный регистрационный знак 

<

№>: 64 (налоговая база) Х 14 (налоговая ставка) Х 2/12 (количество месяцев, в которых ФИО1 являлся собственником транспортного средства и проживал на территории Архангельской области) = 149 рублей;

6) По транспортному средству 

<

***>, государственный регистрационный знак 

<

№>: 299 (налоговая база) Х 150 (налоговая ставка) Х 2/12 (количество месяцев, в которых ФИО1 являлся собственником транспортного средства и проживал на территории Архангельской области) = 7475 рублей 00 копеек;

7) По транспортному средству Лада, государственный регистрационный знак 

<

№>: 97 (налоговая база) Х 14 (налоговая ставка) Х 1/12 (количество месяцев, в которых ФИО1 являлся собственником транспортного средства и проживал на территории Архангельской области) = 113 рублей;

8) По транспортному средству 

<

***>, государственный регистрационный знак 

<

№>: 279 (налоговая база) Х 150 (налоговая ставка) Х 2/12 (количество месяцев, в которых ФИО1 являлся собственником транспортного средства и проживал на территории Архангельской области) = 6975 рубля 00 копеек.

Таким образом, общая сумма недоимки по транспортному налогу за 2016 год, подлежащая взысканию с административного ответчика в пользу административного истца составляет: 173 + 10500 +10500 + 210 + 149 + 7475 + 113 + 6975 = 36 095 рублей.

Вступившим в законную силу решением Ломоносовского районного суда г.Архангельска от 

<

Дата> с административного ответчика в пользу административного истца была взыскана недоимка по транспортному налогу за 2015 год в сумме 37582 рубля.

В связи с нарушением налогоплательщиком обязанности по уплате транспортного налога в установленный срок, на эти суммы недоимки на основании ст.75 НК РФ подлежат начислению пени.

Расчет пени, начисленных на задолженность по транспортному налогу за 2014 и 2015 год, представленный административным истцом, административным ответчиком не оспаривается, контррасчет на представлен, судом проверен, признан верным. В свою очередь, с учетом того, что сумма недоимки по транспортному налогу, подлежащего взысканию с административного ответчика в пользу административного истца за 2016 год, составляет 36095 рублей, пени, начисленные на эту недоимку за заявленный административным истцом период (с 02 декабря 2017 по 10 декабря 2017 года), составили 89 рублей 34 копейки (исходя из расчета: 36095Х0,000275Х9).

Общий размер пени за период с 30 января 2017 года по 10 декабря 2017 года составляют 3524 рубля 93 копейки (16 рублей 88 копеек - пени, начисленные на недоимку за 2014 год; 3418 рублей 71 копейки – пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2015 год; 89 рублей 34 копейки – пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 год). Указанная сумма подлежит взысканию с административного ответчика.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пени налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пени, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пени, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пени, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Срок исполнения налогового требования истек 29 января 2018 года. С учетом этого налоговый орган был вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании соответствующей недоимки в срок до 29 июля 2018 года.

Как следует из материалов дела, 26 февраля 2018 года по заявлению инспекции мировым судьей судебного участка № 3 Ломоносовского судебного района г.Архангельска был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки и пени, который был отменен определением названного мирового судьи от 09 июля 2018 года.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом изложенного, административный истец был вправе обратиться в суд с настоящим административным иском в срок до 09 января 2019 года.

Из материалов дела следует, что настоящий административный иск был подан инспекцией 25 декабря 2018 года. Соответственно, срок для обращения в суд с заявлением о взыскании имеющейся недоимки в порядке искового производства административным истцом пропущен не был.

Таким образом, инспекцией соблюден срок для обращения в суд с рассматриваемыми требованиями.

На основании изложенного, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию недоимки транспортному налогу за 2014 год в сумме 6819 рублей, за 2016 год в сумме 36095 рублей, пени за период с 30 января 2017 года по 10 декабря 2017 года в общей сумме 3524 рубля 93 копейки. В остальной части исковые требования ИФНС России по г.Архангельску к ФИО1 удовлетворению не подлежат.

В силу ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 1593 рубля 17 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Архангельску к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: г. Архангельск, ..., в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Архангельску недоимку по транспортному налогу за 2014 год в сумме 6819 рублей, за 2016 год в сумме 36095 рублей, пени за период с 

<

Дата> по 

<

Дата> в сумме 3524 рубля 93 копейки, всего взыскать 46 438 (Сорок шесть тысяч четыреста тридцать восемь) рублей 93 копейки.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Архангельску к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени отказать.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: г. Архангельск, ..., в бюджет муниципального образования «Город Архангельск» государственную пошлину в размере 1593 (Одна тысяча пятьсот девяносто три) рубля 17 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Архангельский областной суд через Ломоносовский районный суд города Архангельска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 03 июня 2019 года.

Председательствующий Е.В. Радюк