дело № 2а-144/2020

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

пос. Адамовка 10 июля 2020 года

Адамовский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Абдулова М.К.,

при секретаре судебного заседания Супрун В.Е.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Оренбургской области к ФИО1.В.В. о взыскании пени по транспортному налогу,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России № 9 по Оренбургской области (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу, указав, что согласно сведениям, полученным Инспекцией в порядке п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) от органов власти, за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: 

- № года выпуска, государственный регистрационный знак №

- № года выпуска, государственный регистрационный знак №.

Следовательно, на основании положений ст. 357 НК РФ, а также положений Закона Оренбургской области от 16 ноября 2002 года № 322/66-III-03 «О транспортном налоге» он является плательщиком транспортного налога, который должен был уплатить не позднее 3 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Однако должник ФИО1 не уплатил сумму исчисленных налогов за период 2014, 2015, 2016, 2017 годов в установленный законодательством срок, в связи с чем в соответствии со ст.ст. 72 и 75 НК РФ ему начислены пени за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога и направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, которые до настоящего времени не исполнены, срок добровольной уплаты истек. Инспекция обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в порядке ст. 48 НК РФ, который был отменен на основании возражений ответчика

В связи с указанными обстоятельствами инспекция просила взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность пени по транспортному налогу в размере 3009 рублей 40 копеек.

В последующем, с учетом перерасчета и частичной оплаты задолженности административным ответчиком ФИО1, административные исковые требования были уточнены, и окончательно инспекция просила взыскать с ФИО1 задолженность пени по транспортному налогу в размере 731 рубль 5 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №9 по Оренбургской области в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте судебного разбирательства был извещен надлежащим образом.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с заявленными административными исковыми требованиями не согласился и просил в их удовлетворении отказать. Дополнительно пояснил, что является пенсионером по старости с 2015 года, в связи с чем с указанного времени у него возникло право на получение налоговой льготы при исчислении транспортного налога. Никаких просрочек оплаты транспортного налога он не допускал, всегда транспортный налог платил вовремя.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) лица, участвующие в деле, обязаны доказать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основании своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пунктам 1 и 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога, в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с правилами п.п. 1-3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. По общим правилам пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно п.п. 4, 5 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно абз. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. 

По общему правилу абз. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

Общим правилом пп. 1 п.1 ст. 359 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по уплате транспортного налога признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Налоговые ставки для плательщиков транспортного налога – физических лиц, зарегистрированных в Оренбургской области, установлены статьей 6 Закона Оренбургской области от 16 ноября 2002 года № 322/66-III-ОЗ «О транспортном налоге».

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно общему правилу абз. 1 п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с пп.10 п. 1 ст. 407 НК РФ право на налоговую льготу имеют следующие категории налогоплательщиков пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Как следует из абз. 2 ст. 9 Закона Оренбургской области от 16 ноября 2002 года № 322/66-III-ОЗ «О транспортном налоге» налог в размере 50 процентов уплачивают лица, достигшие возраста 55 и 60 лет (соответственно женщины и мужчины), а также пенсионеры, получающие пенсии, назначенные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации (для лиц, на которых зарегистрированы два и более транспортных средства, льгота предоставляется не более чем по одному транспортному средству, имеющему наиболее мощные двигатель, тягу реактивного двигателя или валовую вместимость).

В силу ч. 6 ст. 407 Налогового кодекса РФ физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

В соответствии с п. 6 ст. 408 НК РФ в случае обращения с заявлением о предоставлении льготы по уплате налога перерасчет суммы налогов производится не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году обращения, но не ранее даты возникновения у налогоплательщика права на налоговую льготу.

Пункт 1 ст. 48 НК РФ предусматривает, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Пункт 2 ст. 48 НК РФ устанавливает, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом абз. 1 п. 3 указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежат транспортные средства:

- № года выпуска, государственный регистрационный знак №;

- № года выпуска, государственный регистрационный знак №.

Административным истцом представлены копии налоговых уведомлений № от 3 мая 2015 года, № от 29 июля 2016 года, № от 6 августа 2017 года, № от 23 июня 2018 года с расчетом транспортного налога на транспортные средства, принадлежащие на праве собственности ФИО1 за 2014, 2015, 2016 и 2017 год соответственно. Сумма транспортного налога составила 6350 рублей в каждом году. Срок уплаты исчисленного налога за 2014 года был установлен до 1 октября 2015 года, за 2015 и 2016 годы – до 1 декабря 2016 года и 1 декабря 2017 года соответственно, за 2017 год – до 3 декабря 2018 года.

Административным ответчиком ФИО1 исчисленные суммы налога за 2014, 2015, 2016 и 2017 годы были оплачены в нарушение установленных сроков (за 2014 год - 19 июля 2017 года; за 2015 год - 13 октября 2017 года; за 2016 год - частично в сумме 31 рубль 75 копеек уплачено 13 октября 2017 года, оставшаяся сумма долга - 6 мая 2019 года; за 2017 год - 18 ноября 2019 года).

Ввиду неисполнения в установленный срок ФИО1 обязанности по уплате налога, ему на основании ст.ст. 72 и 75 НК РФ были начислены пени за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке, равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации и 19 июня 2019 года, а также 20 ноября 2019 года в соответствии со ст. 69 НК РФ были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов.

Из требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № следует, что по состоянию на 19 июня 2019 года сумма пени по транспортному налогу составляет 2071 рубль 56 копеек. Срок уплаты установлен до 2 августа 2019 года.

В соответствии с требованием об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № по состоянию на 20 ноября 2019 года сумма пени по транспортному налогу составляет 1107 рублей 27 копеек. Срок уплаты установлен до 31 декабря 2019 года.

В связи с тем, что ФИО1 требования об уплате налогов не исполнил, налоговый орган 10 февраля 2020 года обратился к мировому судье судебного участка № 2 Адамовского района Оренбургской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

11 февраля 2020 года мировым судьей судебного участка № 2 Адамовского района Оренбургской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, который 26 февраля 2020 года был отменен на основании возражений ФИО1

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 с 29 октября 2015 года является пенсионером по старости, в связи с чем на основании абз. 2 ст. 9 Закона Оренбургской области от 16 ноября 2002 года № 322/66-III-ОЗ «О транспортном налоге» у административного ответчика с указанного момента времени возникло право на предоставление налоговой льготы по транспортному налогу в размере 50 %.

Поскольку предоставление права на налоговую льготу носит заявительный характер, а ФИО1 с заявлением в налоговый орган о предоставлении налоговой льготы обратился только 11 марта 2020 года, на основании положений абз. 2 п. 6 ст. 408 НК РФ ему налоговым органом с 1 июля 2017 года была предоставлена налоговая льгота в размере 50 % на транспортное средство №, имеющее наиболее мощный двигатель. 

В связи с указанными обстоятельствами 18 марта 2020 года налоговым органом был произведен перерасчет исчисленного транспортного налога за 2017 и 2018 годы, размер которого составил по 3850 рублей за каждый налоговый год, в связи с чем задолженность ФИО1 по пени с учетом частичной оплаты составила 731 рубль 5 копеек.

Поскольку доказательств уплаты исчисленной суммы пени по транспортному налогу административным ответчиком представлено не было, а административный иск подан налоговым органом с соблюдением установленного срока, суд приходит к выводу, что исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу подлежат удовлетворению.

В силу ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета, от уплаты которой истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 114, 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Оренбургской области к ФИО1.В.В. о взыскании пени по транспортному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1.В.В. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Оренбургской области пени по транспортному налогу в размере 731 рубль 5 копеек.

Перечислить взысканную сумму пени в Управление федерального казначейства по Оренбургской области (МРИФНС № 9 по Оренбургской области, находящаяся по адресу: 462420, 

<

...>), р/с 

<

***> в ГРКЦ ГУ Банка России по Оренбургской области, г. Оренбург, ИНН 

<

***>, БИК 045354001, КБК 18210503010011000110; ОКТМО 53604419.

Взыскать с ФИО1.В.В. государственную пошлину в размере 400 рублей в федеральный бюджет.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Адамовский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме 15 июля 2020 года.

Председательствующий М.К. Абдулов