Дело №2а-311/2020

26RS0028-01-2020-000466-26 

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Светлоград 6 апреля 2020 года

Судья Петровского районного суда Ставропольского края Черниговская И.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Ставропольскому краю к ФИО1 -.- о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №3 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам: по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 184 руб., пени в размере 19,01 руб., а также по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 1442 руб., пени в размере 44,25 руб. мотивируя следующим.

ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 3 по Ставропольскому краю и является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. 

ФИО1 в налоговых уведомлениях № 445639 от 22.04.2015, № 84059177 от 27.08.2016, № 44202588 от 31.08.2017 была исчислена сумма указанных налогов, подлежащая уплате, однако она свою обязанность по уплате налога не исполнила. В связи с не поступлением в срок сумм налогов, инспекцией в адрес налогоплательщика направлены требования № 40002 от 12.11.2015, № 18180 от 08.09.2015, № 17543 от 19.07.2016, № 6980 от 14.11.2017, № 22610 от 14.12.2017, в которых указано, что на лицевом счете у налогоплательщика имеется задолженность: недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в сумме 184 руб., пени в размере 19,01 руб., а также по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 1442 руб., пени в размере 44,25 руб. 

10.02.2020 мировым судьей судебного участка № 1 Петровского района Ставропольского края вынесено определение о возврате заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени (л.д. 5-8). 

Одновременно Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России №3 по Ставропольскому краю подано ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока обращения в суд с заявлением о взыскании налога в соответствии со ст. 48 НК РФ, поскольку указанный срок пропущен инспекцией по техническим причинам, которые она считает уважительными, т.к. они произошли не по вине Межрайонной инспекции. Кроме того, обращение в суд с административным иском о взыскании задолженности по налогам преследует цель защиты интересов и прав бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступление налоговых платежей (л.д. 9-11).

Административным истцом Межрайонной ИФНС России № 3 по Ставропольскому краю в тексте административного искового заявления содержится просьба о рассмотрении дела в порядке упрощенного поизводства.

В соответствии с п. 2 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела.

Согласно ч. 2 ст. 292 КАС РФ в случае, если для рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства необходимо выяснить мнение административного ответчика относительно применения такого порядка, в определении о подготовке к рассмотрению административного дела суд указывает на возможность применения правил упрощенного (письменного) производства и устанавливает десятидневный срок для представления в суд возражений относительно применения этого порядка. В силу ч. 3 той же статьи Кодекса для случая, предусмотренного частью 2 настоящей статьи, упрощенный (письменный) порядок производства по административному делу может быть применен, если административный ответчик не возражает против рассмотрения административного дела в таком порядке.

Частью 4 статьи 292 КАС РФ предусмотрено, что в случае, если по истечении указанного в части 2 настоящей статьи срока возражения административного ответчика не поступили в суд, суд выносит определение о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства и рассматривает административное дело по этим правилам.

Определением Петровского районного суда Ставропольского края о принятии к производству административного искового заявления и подготовке дела к судебному разбирательству от 16.03.2020 административному ответчику была разъяснена возможность применения правил упрощенного (письменного) производства. Административному ответчику установлен срок для предоставления суду возражений относительно применения упрощенного письменного производства до 24.03.2020 (л.д. 1-3). При этом суд учитывает, что определение суда от 16.03.2020 направлено административному ответчику по адресу его регистрации – ..., содержащему в Едином государственном реестре налогоплательщиков. Сведений об ином адресе места жительства и/или направления ей корреспонденции ФИО1 ни в суд, ни в налоговый орган, не предоставила. 

В адрес административного ответчика ФИО1 судебное извещение о проведении подготовки дела к судебному разбирательству и возможности предоставить свои возражения поступило 18.03.2020, однако оно получено адресатом не было и возвращено почтой в связи с истечением срока хранения (л.д. 54).

Согласно п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 г. N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" по смыслу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (ч. 4 ст. 2, ч. 1 ст. 62 КАС РФ).

Уклонение от явки в учреждение почтовой связи для получения судебной корреспонденции расценивается как отказ от ее получения.

Согласно ч. 2 ст. 100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Таким образом, обязанность по извещению административного истца выполнена судом надлежащим образом, в то время как согласно ч. 6 ст. 45 КАС РФ стороны должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

В указанный судом срок до 24.03.2020, а также на момент вынесения решения административным ответчиком не представлено возражений относительно применения упрощенного письменного производства. 

Кроме того, судом учтено, что в силу прямого указания п. 3 ст. 291 КАС РФ административное дело о взыскании обязательных платежей и санкций может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей. Как следует из текста административного искового заявления налоговым органом предъявлены требования о взыскании с налогоплательщика 1689,26 руб.

На основании указанных норм суд рассматривает данное дело в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола, поскольку административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства и административный ответчик не представил возражений против применения такого порядка рассмотрения административного дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 292 КАС РФ, исследовав доказательства в письменной форме, суд считает иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно письменным доказательствам, представленным административным истцом и не опровергнутым административным ответчиком, ФИО1, *** года рождения, состоит на учете в налоговом органе.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить налог в установленный законом срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование, направленное заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено НК РФ. 

В соответствии с ч.1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. 

Согласно ч. 1 ст. 393 НК Ф налоговым периодом признается календарный год. 

В силу ч.4 ст. 391 НК РФ, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются налоговым органами, на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Статья 401 НК РФ относит жилые дома, иные здания, строения, сооружения к числу объектов налогообложения. 

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником земельного участка с КН --- площадью -.- кв.м, по адресу: ..., с 01.01.1995; и квартиры с КН --- площадью -.- кв.м, по адресу: ..., с 01.01.1996, что подтверждено сведениями об имуществе налогоплательщика - физического лица (л.д. 15), которые административным ответчиком не опровергнуты.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено:

- требование № 40002 по состоянию на 12.11.2015 об уплате в срок до 30.12.2015 недоимки: по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам городских поселений, начисленный за 2014 год (срок уплаты до 01.10.2015) в сумме 86 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам городских поселений, прочие начисления (срок уплаты до 12.11.2015) в сумме 9,04 руб., недоимки по земельному налогу с физических лиц в границах городских поселений, прочие начисления за 2014 год (срок уплаты до 01.10.2015) в сумме 198 руб., пени по земельному налогу с физических лиц в границах городских поселений, прочие начисления (срок уплаты до 12.11.2015) в сумме 26,18 руб. (л.д. 19-20). 

- требование № 18180 по состоянию на 08.09.2015 об уплате в срок до 28.09.2015 недоимки: по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам городских поселений, начисленный за 2013 год (срок уплаты до 05.11.2014) в сумме 86 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам городских поселений, прочие начисления (срок уплаты до 01.09.2015) в сумме 62,47 руб., пени по земельному налогу с физических лиц в границах городских поселений, прочие начисления (срок уплаты до 01.09.2015) в сумме 54,73 руб. (л.д. 27-28).

- требование № 17543 по состоянию на 19.07.2016 об уплате в срок до 29.08.2016 недоимки: по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам городских поселений в сумме 85,62 руб. и пени по данному налогу - 39,17 руб. и 2,62 руб., недоимки по земельному налогу с физических лиц в границах городских поселений, в сумме 198 руб. и пени по указанному земельному налогу 112,70 руб. и 7,58 руб. (л.д. 36).

- требование № 6980 по состоянию на 14.11.2017 об уплате в срок до 17.01.2018 недоимки: по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам городских поселений (по сроку уплаты до 01.12.2016) в сумме 98 руб. и пени по данному налогу – 10,61 руб., недоимки по земельному налогу с физических лиц в границах городских поселений (по сроку уплаты до 01.12.2016), в сумме 198 руб. и пени по указанному земельному налогу 21,43 руб. (л.д. 41).

- требование № 22610 по состоянию на 14.12.2017 об уплате в срок до 06.02.2018 недоимки по земельному налогу с физических лиц в границах городских поселений (по сроку уплаты до 01.12.2017), в сумме 1046 руб. и пени по указанному земельному налогу 3,45 руб. (л.д. 45).

Факт направления указанных требований административному ответчику административным истцом не подтвержден, поскольку реестры отправки требований за 2014-2016 гг. не могут быть представлены в связи с истечением срока хранения (л.д. 35, 40).

Неисполнение требований явилось основанием для обращения в суд для принудительного взыскания задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Петровского района Ставропольского края от 10.02.20209 возвращено заявление о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц и пени в связи с тем, что срок на судебное взыскание обязательных платежей и санкций истек (л.д. 49). 

Требование, направленное заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В абз. 3 данного пункта (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Из указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 3 ст. 92 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Как следует из материалов дела, требованием № 40002 по состоянию на 12.11.2015 установлен срок для уплаты задолженности до 30.12.2015, требованием № 18180 по состоянию на 08.09.2015 - до 28.09.2015, требованием № 17543 по состоянию на 19.07.2016 - до 29.08.2016, требованием № 6980 по состоянию на 14.11.2017 - до 17.01.2018, требованием № 22610 по состоянию на 14.12.2017 - до 06.02.2018. Общая сумма налога составляет 1689,26 руб., т.е. менее 3000 рублей, в связи с чем, требование о взыскании налога подается налоговым органом в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ. 

Таким образом, налоговый орган обязан был обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки в течение в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об № 18180 т.е. не позднее 28.03.2019. Однако, к мировому судье судебного участка N 1 Петровского района Ставропольского края административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности 10.02.2020, а в Петровский районный суд с настоящим административным иском – 13.03.2020, т.е. срок обращения за принудительным взысканием недоимки, предусмотренный пунктом 2 статьи 48 НК РФ, административным истцом был пропущен.

Доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 налога и пени, налоговым органом представлено не было, указание в ходатайстве о восстановлении срока на техническую причину таковым не является, и как следствие, срок подачи указанного заявления, пропущен налоговым органом без уважительных причин.

При этом суд отмечает, что административный истец является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, а также профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица. Инспекцией не приведено обоснования невозможности подачи в суд соответствующего заявления в установленный срок.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Пропуск срока является самостоятельным основанием для отказа инспекции в удовлетворении заявленных требований.

Учитывая, что административным истцом не представлено доказательств надлежащего соблюдения порядка и сроков взыскания налога и пени, а также отсутствие правовых оснований для восстановления пропущенного срока, суд приходит к выводу о том, что указанные требования налогового органа следует оставить без удовлетворения.

Руководствуясь ст.ст. 175 - 180, 291 - 294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Ставропольскому краю к ФИО1 -.- о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в сумме 184 руб. и пени в размере 19,01 руб., а также по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 1442 руб. и пени в размере 44,25 руб. – отказать.

Мотивированное решение составлено 06.04.2020. 

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья И.А.Черниговская