Дело № 2а-1407/2018

Р Е Ш Е Н И Е

 

Именем Российской Федерации

09 ноября 2018 года 

Электростальский городской суд Московской области в составе: 

председательствующего судьи Жеребцовой И.В.

при секретаре Сыченко О.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности налогам

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Тверской области обратилось в суд с исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности налогам. Свои требования мотивировали тем, что ФИО1 является собственником земельных участков в Тверской области, и в соответствии с положениями налогового законодательства - плательщиком земельного налога. Налоговым органом налогоплательщику на основании представленных органами Росреестра сведений о принадлежащих административному ответчику объектах недвижимости, исчислен земельный налог за 2016 г., направлено налоговое уведомление на общую сумму 67 076 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов налогоплательщику через личный кабинет было направлено требование 

№ 18788 по состоянию на 13.12.2018 об уплате земельного налога за 2016 год. Требование в добровольном порядке не исполнено. В связи с неисполнением требования об уплате земельного налога, на основании ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени по земельному налогу за 2016 год в размере 202 руб. 91 коп., и на основании решения Электростальского городского суда от 06.06.2016 года пени по земельному налогу за 2014 год в размере 1 470 руб. 19 коп. Решением Арбитражного суда Московской области от 05.12.2016 года ФИО1 признан несостоятельным 

( банкротом), в отношении него введена процедура реструктуризации долга. Однако, поскольку обязанность по уплате земельного налога за 2016 год возникла у ФИО1 после возбуждения производства по делу о банкротстве, относятся к текущим платежам, поэтому подлежат взысканию по общему правилу судопроизводства. Просят взыскать с ответчика задолженность по земельному налогу за 2016 год в сумме 67 076 руб., пени в сумме 2020 руб. 91 коп., пени за 2014 год в сумме 1 470 руб. 19 коп.

Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца, извещенного о времени и месте судебного заседания, поскольку неявка в судебное заседание не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, пояснил, что на 25 земельных участков у налогового органа отсутствовали основания к применению ставки равной 1,5 %, налоговая инспекция должна была применить налоговую ставку в размере 0,3%, поскольку данные земельные участки относятся к категории земель сельскохозяйственного назначения и не были признаны уполномоченным органом как используемые не по целевому назначению. При исчислении налога на земельный участок № налоговый орган не верно применил кадастровую стоимость этого участка, что привело к завышению суммы налога. Поскольку с 2016 года он находится в процедуре банкротства, считает, что данные требования должны рассматриваться в Арбитражном суде.

Выслушав ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (подп.1 п.1 ст.23 НК РФ).

Согласно п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (п.6 ст.58 НК РФ).

Законодатель установил, что налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст.52 НК РФ).

Местные налоги, к которым относится налог на имущество физических лиц, обязательны к уплате (ст.12, ст.15 НК РФ).

Согласно положениям ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. 

В соответствии с ч.1, 2 ст.65 Земельного кодекса РФ, использование земли в РФ является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством РФ о налогах и сборах. 

Согласно ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.

В силу ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог (ч.1 ст.389 НК РФ).Согласно ч.1 ст.390 и ч.1 ст.393 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу ч.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

На основании представленных налоговому органу – административному истцу в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ органами Росрестра сведениями о принадлежности ФИО1 земельных участков, расположенных в Тверской области, налоговым органом произведен расчет земельного налога в сумме 67 076 руб. и в налоговом уведомлении № 67050889 от 12.10.2017 указано на необходимость уплаты данного налога по сроку уплаты до 01.12.2017 года. Налоговое уведомление № 67050889 от 12.10.2017 направлено ФИО1 заказным письмом, что подтверждено почтовым реестром. 

Земельный налог налогоплательщиком не уплачен, в связи с чем, налоговым органом на основании ст.75 НК РФ исчислены пени и в требовании № 18788 об уплате налога, пени по состоянию на 13.12.2017 года налоговым органом налогоплательщику предложено в добровольном порядке уплатить земельный налог и пени.

По указанному требованию налоги и пени налогоплательщиком не уплачены, что административным ответчиком не оспорено.

При начислении ФИО1 земельного налога на земельные участки с кадастровыми номерами: 

№; 

Комитетом по управлению муниципальным имуществом Калязинского района Тверской области проведена проверка соблюдения ФИО1 обязательных требований земельного законодательства. При проведении проверки были выявлены нарушения обязательных требований земельного законодательства и полное отсутствие проведения обязательных мероприятий по защите сельскохозяйственных угодий от зарастания древесно-кустарниковой и сорной растительностью на вышеперечисленных земельных участках, принадлежащих ФИО1, что подтверждено актом проверки № 14 от 27.12.2016 года. На основании п. 1.4 « Выявления земельных участков сельскохозяйственного назначения, используемых ( не используемых) не по целевому назначению, и представление актов муниципального земельного контроля в налоговую инспекцию, для расчета земельного налога за 2016 года, налоговой инспекцией обоснованно была применена налоговая ставка в размере 1,5 % на указанные земельные участки.

В соответствие с действующим законодательством, расчет земельного налога на земельный участок с кадастровым номером № начислен, исходя из стоимости, представленной налоговой службе органом Росреестра. По состоянию на 01.01.2015 года кадастровая стоимость данного участка составляла 61 203 142,59 руб. и именно эта стоимость была применена налоговой инспекцией для расчета земельного налога за 2016 год. 

Кадастровая стоимость указанного земельного участка была изменена только 02.10.2017 года и на начисленный земельный налог за 2016 год не распространяется. 

При составлении искового заявления налоговая инспекция в указании доли ФИО1 в праве собственности на данный земельный участок ошибочно указала как 561/150, тогда как его доля составляет 561/1510, как указано в уведомлении № 67050889 от 12.10.2017 года. Данная техническая ошибка не привела к искажению суммы земельного налога.

Каких либо документов, подтверждающих или опровергающих кадастровую стоимость земельных участков, подлежащих налогооблажению, об изменении вида разрешенного использования- земли сельскохозяйственного назначения на другое, ФИО1 в суд не представлено.

Как указано в исковом заявлении, решением Арбитражного суда Московской области от 05.12.2016 года, ФИО1 признан несостоятельным ( банкротом) и в отношении него введена процедура реструктуризации долга.

В силу п. 1 ст. 393 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год. В данном случае, налоговый период с 01.01.2016 года по 31.12.2016 года. 

В соответствии с п. 1 ст. 5 ФЗ « о несостоятельности ( банкротстве) под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и ( или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Возникшие после возбуждения производства по делу о банкротстве требования кредиторов об оплате поставленных товаров, оказанных услуг и выполненных работ являются текущими.

Возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогооблажения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен.

Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день предоставления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога. 

Обязанность по уплате земельного налога за 2016 год в сумме 67 076 руб. и пени в сумме 202 руб. 91 коп. возникли после возбуждения производства по делу о банкротстве ФИО1, соответственно, относятся к текущим платежам и подлежит взысканию с ответчика по общему правилу административного судопроизводства. 

При этом, как разъяснено в пункте 9 Обзора от 20.12.2016 года, начисленные должнику пени и штрафы за неперечисление в бюджет налога, удержанных до возбуждения дела о банкротстве, учитываются отдельно в составе платежей третьей очереди. В связи с указанным, требование о взыскании пени по земельному налогу за 2014 год в сумме 1 470 руб. 19 коп., начисленные на основании решения Электростальского городского суда от 06.06.2016 года удовлетворению не подлежит. 

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. С учетом приведенных норм права, с ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 2 218 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд 

Р Е Ш И Л :

Исковые требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Тверской области задолженность по земельному налогу за 2016 год в сумме 67 076 руб. пени в сумме 202 руб. 91 коп.

В удовлетворении исковых требований о взыскании пени по земельному налогу за 2014 год в сумме 1 470 руб. 19 коп.- отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета оплату госпошлины в размере 2 218 руб. 

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Электростальский городской суд Московской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Судья: И.В. Жеребцова

Полный текст решения суда изготовлен 20 ноября 2018 года.

Судья: И.В. Жеребцова