Дело № 2а-1508/2024 

УИД 48RS0002-01-2024-001089-19

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 апреля 2024 года г.Липецк

Октябрьский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего судьи Лагута К.П.,

при секретаре Меренковой Л.Л.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании налога на имущество, транспортного налога и пени, 

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество в размере 1214 руб. за 2021 год, транспортного налога в размере 18675 руб. за 2021 год, а также пени в размере 43053 руб. 43 коп.. В обосновании требований указывает на то, что ФИО1 является плательщиком имущественного и транспортного налога в связи с чем ей был исчислен налог за 2021 год. В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления, однако налоги оплачены не были. Также в адрес ответчика направлено требование об уплате налога. По состоянию на 12 августа 2023 года размер отрицательного сальдо составляет 62942 руб. 43 коп. (налог – 19889 руб., пени 43053 руб. 43 коп.). Указано, что доказательств, подтверждающих обоснованность заявленных требований о взыскании задолженности по пени за 2017-2023 года в размере 43053 руб. 43 коп. не имеется. 

В связи с неуплатой налогов налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, 24 октября 2023 г. судебный приказ был вынесен, а определением от 01 ноября 2023 г. по заявлению должника судебный приказ отменен. На момент предъявления иска в суд в добровольном порядке задолженность не погашена. Административный истец просит взыскать задолженность в судебном порядке. 

Административный истец в судебное заседание не явился о дате, времени и месте рассмотрения дела, уведомлен надлежащим образом. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании против удовлетворения требований возражала, указав, что нарушение сроков взыскания задолженности и необоснованности размера пени. Представлены письменные возражения.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции на дату возникновения обязанности) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу положений статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговые ставки на налоговый период 2021 год определены Положением "О налоге на имущество физических лиц на территории города Липецка", принятым решением Липецкого городского Совета депутатов от 31 октября 2017 года № 515 и составляют: для квартиры, части квартир, части жилых домов, комнаты кадастровой стоимостью: до 4,0 млн. рублей (включительно) - 0,1%. 

Судом установлено, что за ФИО1 в 2021 году на праве собственности зарегистрирована:

1/2 доля квартиры, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес>;

1/3 доля квартиры, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес>.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на имущество за 2021 год.

Исходя из кадастровой стоимости квартир, доли административного ответчика, периода владения и налоговой ставки размер налога составил 732 руб. за квартиру по адресу: 

<

адрес> 482 руб. за квартиру по адресу: 

<

адрес>

В силу положений статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются в числе прочего автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации…

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей…

Как указано в пункте 1 и 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Ставки транспортного налога на территории Липецкой области установлены Законом Липецкой области от 25 ноября 2002 года № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» и составляют для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 75 рублей. 

Судом установлено, что за административным ответчиком в 2021 году было зарегистрировано транспортное средство: «Хонда-Пилот», государственный регистрационный знак 

<

***>, с мощностью двигателя 249 л.с.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на имущество за 2021 год.

Исходя из мощности двигателя, количества месяцев владения размер транспортного налога за 2021 год составляет 18675 рублей ((249 л.с. * 75 руб. * 12/12 месяца).

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент направления налогового уведомления) предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налоговым органом налогоплательщику направлено налоговое уведомление №18584081 от 01 сентября 2022 года с расчетом налога на имущество и транспортного налога за 2021 год.

Факт направления уведомления подтверждается списком заказных писем от 20 сентября 2022 года.

Сведений об уплате указанных налогов административным ответчиком не представлено.

Статьёй 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ) предусматривалось, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ внесены изменения в статьи 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которые вступили в силу с 1 января 2023 года.

Так согласно новой редакции статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. 

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Новой редакции статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Также статьёй 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ предусмотрено, что сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства) (пункт 1).

Сальдо единого налогового счета, формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи (пункт 4).

С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: 1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона) (пункт 9).

Постановлением Правительства Российской Федерации № 500 от 29 марта 2023 года увеличены предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности на 6 месяцев, 

С учетом изложенных норм требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее (дата).

Из материалов дела следует, что 16 мая 2023 года налогоплательщику выставлено требование №2942 о наличии у него задолженности по налогам 153 366 руб. 75 коп. (включая транспортный и налог на имущество), пени – 41153 руб. 04 коп., штрафам – 250 руб., а всего на общую сумму 194769 руб. 79 коп. Срок исполнения обязанности до 20 июня 2023 года.

Требование №2942 направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом 18 мая 2023 года, то есть в соответствии с требованиями пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации и Постановлением Правительства Российской Федерации № 500. 

Ссылка административного ответчика на необходимость направления требования не позднее 30 марта 2023 года основана на неправильном понимании норм действующего законодательства.

В соответствии с абзацем первым пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (пункт 6).

Из содержания административного искового заявления следует, что налоговым органом произведено начисление пени за период с 2017 года по 2023 года по состоянию на 16 мая 2023 года – 41153 руб. 04 коп. и по состоянию на 12 августа 2023 года – 43053 руб. 43 коп.

Таким образом, исходя из искового заявления налоговый орган просит взыскать пени по состоянию на 12 августа 2023 года.

Также судом установлено, что ранее:

судебным приказом мирового судьи судебного участка №27 Октябрьского судебного района г.Липецка №2а-1601/2020 от 29 мая 2020 года с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2018 в размере 18675 руб. и пени в размере 274 руб. 22 коп., налог на имущество за 2018 год в размере 937 руб. и пени в сумме 13 руб. 76 коп. Пени начислены за период с 03 декабря 2019 года по 10 февраля 2020 года;

судебным приказом мирового судьи судебного участка №27 Октябрьского судебного района г.Липецка №2а-765/2021 от 30 апреля 2021 года с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2019 в размере 18675 руб., налог на имущество за 2019 год в размере 1020 руб., штраф по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 250 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 18229 руб. 76 коп. и пени в размере 15 руб. 50 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 7559 руб. 99 коп. и пени в размере 06 руб. 43 коп.. Пени начислены за период с 09 декабря 2020 года по 14 декабря 2020 года;

судебным приказом мирового судьи судебного участка №27 Октябрьского судебного района г.Липецка №2а-1331/2022 от 18 мая 2022 года с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2020 в размере 18675 руб. и пени в размере 65 руб. 36 коп., налог на имущество за 2020 год в размере 1103 руб. и пени в сумме 03 руб. 66 коп. Пени начислены за период со 02 декабря 2021 года по 16 декабря 2021 года.

Согласно представленному расчету налоговым органом и расчету произведенного судом сумма пени по транспортному налогу за 2018 год размер пени за период с 11 февраля 2020 года по 12 августа 2023 года составляет 5767 руб. 79 коп.

Согласно представленному расчету налоговым органом и расчету произведенного судом сумма пени по транспортному налогу за 2019 год размер пени за период со 08 января 2021 года по 12 августа 2023 года составляет 2645 руб. 25 коп. С учетом уплаченных сумм в размере 7000 руб. (24 ноября 2021 года, 12 декабря 2021 года, 21 апреля 2022 года).

Согласно представленному расчету налоговым органом и расчету произведенного судом сумма пени по транспортному налогу за 2020 год размер пени за период со 17 декабря 2021 года по 12 августа 2023 года составляет 1256 руб. 49 коп.. С учетом уплаченных сумм в размере 12000 руб. (20 января 2022 года, 09 апреля 2022 года, 05 мая 2022 года, 13 мая 2022 года, 14 июня 2022 года, 20 июня 2022 года, 13 августа 2022 года, 27 августа 2022 года).

Согласно представленному расчету налоговым органом и расчету произведенного судом сумма пени по транспортному налогу за 2021 год размер пени за период со 02 декабря 2022 года по 12 августа 2023 года составляет 1198 руб. 32 коп..

Согласно представленному расчету налоговым органом и расчету произведенного судом сумма пени по налогу на имущество за 2018 год за период с 11 февраля 2020 года по 12 августа 2023 года составляет 200 руб. 93 коп..

Согласно представленному расчету налоговым органом и расчету произведенного судом сумма пени по налогу на имущество за 2019 год размер пени за период со 08 января 2021 года по 24 ноября 2021 года (день оплаты задолженности) составляет 60 руб. 45 коп.. 

Согласно представленному расчету налоговым органом и расчету произведенного судом сумма пени по налогу на имущество за 2020 год размер пени за период с 17 декабря 2021 года по 12 августа 2023 года составляет 134 руб. 35 коп.. 

Согласно представленному расчету налоговым органом и расчету произведенного судом сумма пени по налогу на имущество за 2021 год размер пени за период со 02 декабря 2022 года по 12 августа 2023 года составляет 77 руб. 90 коп.

Согласно представленному расчету налоговым органом и расчету произведенного судом сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (взысканные судебным приказом мирового судьи судебного участка №27 Октябрьского судебного района г.Липецка №2а-765/2021 от 30 апреля 2021 года) размер пени за период с 15 декабря 2020 года по 12 августа 2023 года составляет 3462 руб. 76 коп.

Согласно представленному расчету налоговым органом и расчету произведенного судом сумма пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (взысканные судебным приказом мирового судьи судебного участка №27 Октябрьского судебного района г.Липецка №2а-765/2021 от 30 апреля 2021 года) размер пени за период с 15 декабря 2020 года по 12 августа 2023 года составляет 1435 руб. 89 коп.

Оснований для расчета пени по 26 февраля 2024 году, как представлено налоговым органом, у суда не имеется, поскольку из административного иска следует, что размер пени заявлен именно по 12 августа 2023 года. Оснований для выхода за рамки заявленных требований не имеется.

Что касается взыскания пени за другие периоды и по другим налогам, то оснований у суда не имеется. 

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Налоговым органом не представлено доказательств соблюдения порядка и срока принудительного взыскания недоимки по налогам, за которые были начислены пени.

Соответственно суд приходит к выводу о неправомерном определении налоговым органом принадлежности сумм пени, указанных налоговым органом в качестве ЕНП.

Требование об уплате налога и пени налогоплательщиком в установленный срок исполнены не было. 

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4).

Материалами дела подтверждается, что 24 октября 2023 года мировым судьей судебного участка № 27 Октябрьского судебного района г. Липецка был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности, который 01 ноября 2023 года был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Коль скоро судебный приказ был вынесен и в последующем отменен, то при обращении в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит проверке лишь соблюдение срока обращения в суд, предусмотренного абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

29 февраля 2024 года настоящий иск направлен в суд, то есть в установленный шести месячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога и пени.

Ссылка административного ответчика на пропуск срока на обращение в суд в порядке 32 главы Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не основан на нормах права. Правомерность выдачи судебного приказа после его отмены при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций предметом проверки являться не может.

С учетом установленных обстоятельств, суд считает заявленные налоговым органом требования подлежащими удовлетворению частично.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то на основании ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в сумме 1284 руб. с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка. 

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании налога на имущество, транспортного налога и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> пользу УФНС России по Липецкой области задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество и пени в общей сумме 36129 (тридцать шесть тысяч сто двадцать девять) рублей 13 копеек состоящих из:

- транспортный налог за 2021 год в размере 18675 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2021 год за период со 02 декабря 2022 года по 12 августа 2023 года в размере 1198 руб. 32 коп.;

- пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 17 декабря 2021 года по 12 августа 2023 года в размере 1256 руб. 49 коп.; 

- пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 08 января 2021 года по 12 августа 2023 года в размере 2645 руб. 25 коп.; 

- пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 11 февраля 2020 года по 12 августа 2023 года в размере 5767 руб. 79 коп.:

- налог на имущество за 2021 год в размере 1214 рублей;

- пени по налогу на имущество за 2021 год за период со 02 декабря 2022 года по 12 августа 2023 года в размере 77 руб. 90 коп.;

- пени по налогу на имущество за 2020 год за период с 17 декабря 2021 года по 12 августа 2023 года в размере 134 руб. 35 коп.;

- пени по налогу на имущество за 2019 год за период с 08 января 2021 года по 24 ноября 2021 года в размере 60 руб. 45 коп.;

- пени по налогу на имущество за 2018 год за период с 11 февраля 2020 года по 12 августа 2023 года в размере 200 руб. 93 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (взысканные судебным приказом мирового судьи судебного участка №27 Октябрьского судебного района г.Липецка №2а-765/2021 от 30 апреля 2021 года) за период с 15 декабря 2020 года по 12 августа 2023 года в размере 3462 руб. 76 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (взысканные судебным приказом мирового судьи судебного участка №27 Октябрьского судебного района г.Липецка №2а-765/2021 от 30 апреля 2021 года) за период с 15 декабря 2020 года по 12 августа 2023 года в размере 1435 руб. 89 коп.

Реквизиты для оплаты задолженности и пени: Получатель платежа Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) ИНН получателя 7727406020 КПП получателя 770801001 КБК 18201061201010000510 номер счета получателя № 03100643000000018500 номер счета банка получателя № 40102810445370000059 Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула БИК 017003983 ОКТМО 0.

В удовлетворении требований УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании пени в размере 26813 руб. 29 коп. отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 1284 рубля.

Реквизиты для оплаты государственной пошлины: Получатель платежа Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) ИНН получателя 7727406020 КПП получателя 770801001 Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула БИК 017003983 Корр. счет № 40102810445370000059 Счет № 03100643000000018500.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Октябрьский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий 

Мотивированное решение изготовлено - 14 мая 2024 года.