Дело № 2а-345/2025

91RS0004-01-2024-003551-85

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 марта 2025 года г. Алушта

Алуштинский городской суд Республики Крым в составе: 

председательствующего судьи – Киреева Д.В., 

при секретаре судебного заседания – Саяпиной Е.Ю.,

с участием: административного ответчика – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в Алуштинский городской суд Республики Крым с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за налоговые периоды 2021, 2022 год на общую сумму 35690,10 руб., пени в размере 3748,68 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку по сведениям ГИБДД за ним в 2021, 2022 годах числилось транспортное средство марки – 

<

данные изъяты>, в связи с чем налогоплательщику налоговым органом был исчислен транспортный налог и направлены налоговые уведомления с указанием срока уплаты.

Ответчиком данный налог в установленный законом срок уплачен не был, на непогашенную задолженность по налогам в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени.

В связи с наличием задолженности должнику было выставлено требование об уплате задолженности № от 09.07.2023 со сроком исполнения до 28.11.2023 г., однако, требование не было исполнено.

По заявлению Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> 31.05.2024 года вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени. ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка № Алуштинского судебного района (городской округ Алушта) Республики Крым в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения. 

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец обратился с настоящими требованиями в суд. 

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежаще.

Административный ответчик в судебном заседании в удовлетворении иска просил отказать, полагал, что налоговым органом неверно произведен расчет налога.

В письменном возражении на иск ответчик (заявление от 06.02.2025г.) указал, что налоговому органо следовало исчислять налог на основании Закона Республики Крым от 19 ноября 2014 года №8-ЗРК/2014 «О транспортном налоге», а также произвести зачёт ранее переплаченной суммы. 

В силу ст. 289 КАС РФ суд полагает, что неявка в процесс представителя административного истца, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению настоящего административного дела. 

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу части 6 статьи 289 КАС Российской Федерации, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно положениям статьи 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. 

Частью 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч. 1 ст. 31 НК Российской Федерации, налоговые органы вправе: определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках; требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

В соответствии со ст. 357 НК Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. 

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога за 2021, 2022 г., поскольку имел в собственности транспортное средство марки 

<

данные изъяты>, что подтверждается сведениями, предоставленными Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес>, содержащимися в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговой инспекцией ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2021-2022 гг. и направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, вместе с тем, обязанность по уплате налога исполнена не была.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ). 

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1 ст. 11.3 НК РФ). 

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. 

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. 

В силу положений статьи 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно п. п. 1 - 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки 

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. 

В соответствии с Федеральным законом «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от 02.08.2019 № 269-ФЗ с 01.01.2023 требования об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента полного погашения задолженности (отрицательного сальдо), в случае изменения суммы долга дополнительное уточненное требование об уплате задолженности тоже не направляется.

Таким образом, при возникновении новой налоговой задолженности у налогоплательщика, имеющего отрицательное сальдо ЕНС, новое требование об уплате задолженности не направляется.

В связи с неуплатой налога в установленные сроки, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 18816,84 руб., в том числе: 17840,10 руб. по транспортному налогу и 976,74 руб. по пене по транспортному налогу, полученное ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок требование в добровольном порядке ответчиком исполнено не было. 

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на дату подготовки заявления о вынесении судебного приказа -ДД.ММ.ГГГГ, составило 39438,78 руб., в том числе пени за период с 04.01.2023г. по 04.03.2024г. в размере 3748,68 руб. 

Размер пени, принятой из ОКНО при переходе в ЕНС составил 133,80 руб. 

В связи с неуплатой налога налоговый орган обратился с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций в судебный участок № Алуштинского судебного района (городской округ Алушта) Республики Крым, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании обязательных платежей и санкций с ответчика, однако судебный приказ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений от должника.

Отмена судебного приказа не лишает взыскателя права на судебную защиту в общем порядке административного судопроизводства, а именно путем предъявления административного искового заявления к должнику в порядке, предусмотренном главой 32 КАС РФ.

Представленный налоговым органом расчет задолженности судом проверен, признается верным, оснований не доверять представленным налоговым органом расчетам не имеется. 

Также учтено, что транспортный налог за 2021 год рассчитан с учетом произведенного ранее частичного погашения недоимки в размере 9,90 руб., согласно административному иску. 

Довод административного ответчика о том, что Закон Республики Крым от 19.11.2014 г. №8-ЗРК/2014 «О транспортном налоге» предусматривал на легковые автомобили с мощностью двигателя от 200 до 250 л.с. налоговую ставку в 2021 и 2022 г. в размере 20 руб. и представленный ответчиком контррасчет суд считает необоснованными, основанными на недействующей норме права.

Так, пунктом 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства. 

Статьей 3 Закона Республики Крым от 19.11.2014 г. № 8-ЗРК/2014 «О транспортном налоге», в редакции от 29.11.2017 г., установлены налоговые ставки на территории Республики Крым в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно в размере 75,0 руб. 

Указанная налоговая ставка применена административным истцом при исчислении транспортного налога.

Доказательств уплаты транспортного налога и пени материалы дела не содержат и административным ответчиком не представлены.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу ч. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ также установлен шестимесячный срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. 

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени мировому судье было подано налоговым органом 31.04.2024 г., т.е. в установленный пунктом 2 статьи 48 НК Российской Федерации шестимесячный срок.

Административный иск подан в суд 06.12.2024 года, также с соблюдением установленного законом срока. 

Таким образом, учитывая вышеуказанные обстоятельства, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес>. 

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

На основании ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. 

Таким образом, поскольку Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины и требования налогового органа судом удовлетворяются, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в соответствующий бюджет бюджетной системы РФ в размере 4000 рублей. 

Руководствуясь ст.ст. 174 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход бюджета недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2021 г. в размере 17840 рублей 10 копеек, недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2022 г. в размере 17850 рублей 00 копеек, пени за период с 02.12.2022 года по 04.03.2024 года в размере 3748 рублей 68 копеек, а всего – 39438 рублей 78 копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Крым путем подачи апелляционной жалобы через Алуштинский городской суд Республики Крым в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Д.В. Киреев

Решение в окончательной форме изготовлено 24 марта 2025 года.