Дело № 2-2882/2018

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Октябрьский районный суд города Омска в составе председательствующего судьи Пироговой М.А., при секретаре Бейсекеевой А.Х., рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Омске 

26 октября 2018 года 

гражданское дело по иску ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому административному округу города Омска о включении в состав наследственного имущества суммы излишне уплаченного налога, возложении обязанности возвратить сумму излишне уплаченного налога, 

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в Октябрьский районный суд города Омска с поименованным заявлением, указав следующее. 31 января 2017 года скончался ее муж – ФИО12. После его смерти открылось наследство. Единственной наследницей по закону является истец, как его супруга. ФИО13 при жизни имел статус индивидуального предпринимателя, уплачивающего налоги по упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения – доходы. После смерти супруга истец обратилась к нотариусу с заявлением о принятии наследства, было открыто наследственное дело № 50/2017. Из справки ИФНС России по ОАО города Омска стало известно, что у ФИО14. на дату открытия наследства имеется переплата по налогу, уплачиваемому в связи с применением им УСН, в размере 27 644,34 рублей. 07 декабря 2017 года нотариусом истцу выдано свидетельство о праве на наследство по закону на право требования переплаты по страховым взносам за период до 01 января 2017 года в сумме 24 760,72 рублей, переплаты по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 27 644,34 рублей, принадлежащие наследодателю на основании справки, выданной ИФНС России по ОАО города Омска 16 ноября 2017 года. После получения свидетельства о праве на наследство 12 декабря 2017 года истец обратилась в ИФНС по ОАО города Омска с заявлением о выплате ей сумм переплаты по налогу УСН в указанном размере. 09 апреля 2018 года истцу был направлен ответ, из которого следует, что ее заявление рассматривается, проводится его правовая оценка с учетом положений Налогового Кодекса. Поскольку ответа истец не получила, 01 августа 2018 года ею через личный кабинет налогоплательщика было вновь направлено заявление в ИФНС по ОАО города Омска о выплате ей сумм переплаты по налогу УСН в размере 27 644,24 рублей как единственной наследнице после смерти ФИО24 09 августа 2018 года истцом был получен ответ из ИФНС по ОАО города Омска об отказе производства выплаты в связи с отсутствием правовых оснований в законодательстве на возврат излишне уплаченных сумм налога наследникам умершего налогоплательщика. В ответе также указано, что в случае вынесения судом решения о возврате наследникам указанных денежных сумм и вступления его в законную силу, налоговый орган исполняет указанное решение по аналогии с исполнением иных судебных решений. Считает отказ ИФНС по ОАО города Омска необоснованным. Сумма переплаты по налогу не является законно установленным налогом, подлежащим зачислению в тот или иной бюджет, является имуществом налогоплательщика, ошибочно переданным государству в лице уполномоченных органов и подлежит возвращению последнему. Указанные денежные средства относятся к наследственному имуществу, истец как наследник имеет право на их получение. Просит включить в состав наследства, оставшегося после смерти ФИО23., последовавшей 31 января 2017 года, сумму излишне уплаченного налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения доходы, в размере 27 644,34 рублей, обязать Инспекцию ФНС России по Октябрьскому административному округу города Омска возвратить истцу указанную сумму, взыскать судебные расходы по оплате госпошлины.

В судебном заседании истец ФИО1 поддержала исковые требования в полном объеме.

Представители ответчика ИФНС России по Октябрьскому административному округу города Омска – ФИО2, ФИО3, действующие на основании доверенности, в судебном заседании исковые требования не признали. В обоснование возражений указали, что возврат наследникам умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного мим налога не предусмотрен действующим законодательством. 

Третьи лица ФИО4, ФИО5, ФИО6, ФИО7 в судебном заседании участия не принимали, извещены о дате рассмотрения дела, в представленных заявлениях просили рассмотреть дело в их отсутствие.

Выслушав истца, представителей ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, 31 января 2017 года умер супруг истца – ФИО15. 

При жизни ФИО16. являлся индивидуальным предпринимателем, плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

У умершего налогоплательщика ФИО17. имелась переплата по названному налогу в размере 27 644 рубля 34 копейки.

Из материалов наследственного дела № 50/2017, открытого к имуществу умершего 31 января 2017 года ФИО18., следует, что наследство принято лишь наследником первой очереди - супругой, ФИО1, иные наследники первой очереди – дети наследодателя, ФИО7, ФИО6, от наследства отказались в пользу супруги наследодателя – ФИО1, а сын наследодателя, ФИО5, и отец наследодателя, ФИО4, к нотариусу с заявлением о принятии наследства не обращались.

13 ноября 2017 года ФИО1 нотариусом нотариального округа город Омск ФИО8 выданы свидетельства о праве на наследство по закону на принадлежащее наследодателю ФИО19 имущество, а 07 декабря 2017 года – свидетельство о праве на наследство по закону на права требования на переплату по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 27 644,34 рублей, принадлежащих наследодателю.

11 декабря 2017 года ФИО1 обратилась в ИФНС по Октябрьскому административному округу города Омска с заявлением о выплате ей имеющейся переплаты по налогу согласно свидетельства о праве на наследство.

Согласно ответа ответчика от 09 апреля 2018 года, налоговым органом осуществлялась правовая оценка действий с учетом положений Налогового кодекса РФ.

Не получив денежных средств, ФИО1 обратилась в ИФНС по ОАО города Омска повторно 02 августа 2018 года.

В ответе от 09 августа 2018 года на обращение истца, ответчик указал, что возврат наследникам умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного им ранее налога не предусмотрен действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Отказ ответчика в выплате истцу сумм переплаты по налогам умершего налогоплательщика явился основанием для обращения ее в суд с рассматриваемым иском.

Исковые требования ФИО1 подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 35 (часть 4) Конституции РФ, право наследования гарантируется. Это право включает в себя как право наследодателя распорядиться своим имуществом на случай смерти, так и право наследников на его получение. 

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 218 ГК РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Статьей 1112 ГК РФ определено, что в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами. Не входят в состав наследства личные неимущественные права и другие нематериальные блага.

Согласно пункта 3 статьи 2 Гражданского кодекса РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

На основании подпункта 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

В соответствии с частью 1 статьи 78 Налогового кодекса РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей. 

Согласно частей 1 и 2HYPERLINK consultantplus://offline/ref=2673C2F3ABC2705E1D550AFF38CC84068151B5661F24B1030770C356A962DF8E2DD1BFEC92A6R4TAL статьи 176 Налогового кодекса РФ в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями настоящей статьи. 

Частью 6 статьи 176 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при отсутствии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, сумма налога, подлежащая возмещению по решению налогового органа, возвращается по заявлению налогоплательщика на указанный им банковский счет. 

Решение о зачете (возврате) суммы налога принимается налоговым органом одновременно с вынесением решения о возмещении суммы налога (полностью или частично). Поручение на возврат суммы налога, оформленное на основании решения о возврате, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства на следующий день после дня принятия налоговым органом этого решения (части 7, 8 статьи 176 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, по смыслу приведенных правовых норм, сумма переплаты по налогу не является законно установленным налогом, подлежащим зачислению в тот или иной бюджет, является имуществом налогоплательщика, ошибочно переданным государству в лице уполномоченных органов, и подлежит возвращению последнему. В случае же смерти налогоплательщика сумма произведенной им переплаты по налогу подлежит включению в наследственную массу, и наследники умершего налогоплательщика вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество, в том числе в виде возврата денежной суммы по излишне уплаченному налогу.

В судебном заседании факт наличия у умершего налогоплательщика ФИО20. переплаты по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 27 644,34 рублей ответчиком не оспаривался.

Факт вступления в права наследования иных наследников, кроме истца, судом не установлен.

Таким образом, учитывая отсутствие иных правообладателей в отношении предмета спора, суд приходит к выводу о том, что исковые требования о включении в состав наследственного имущества после смерти ФИО22., умершего 31 января 2017 года, суммы излишне уплаченного налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в размере 27 644 рубля 34 копейки, о возложении на ответчика обязанности выплатить ФИО1 сумму излишне уплаченного налога в заявленном размере, подлежат удовлетворению.

Отсутствие установленного Налоговым кодексом РФ порядка обращения наследников в налоговые органы и порядка возврата им сумм переплаты не может являться основанием для отказа в возврате денежных сумм.

В силу статьи 98 Гражданского процессуального кодекса РФ истцу за счет ответчика подлежат возмещению судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 1029 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 194 – 199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ФИО1 удовлетворить.

Включить в состав наследственного имущества после смерти ФИО21, умершего 31 января 2017 года, сумму излишне уплаченного налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в размере 27 644 рубля 34 копейки.

Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы по Октябрьскому административному округу города Омска выплатить ФИО1 сумму излишне уплаченного налога в размере 27 644 рубля 34 копейки.

Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому административному округу города Омска в пользу ФИО1 судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 1 029 рублей.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Октябрьский районный суд города Омска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме составлено 31 октября 2018 года.

Судья подпись М.А.Пирогова 

Решение вступило в законную силу 01.12.2018 г.