Дело № 2а-28/2024

УИД 43RS0031-01-2023-000518-13 

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 декабря 2023 года пос. Подосиновец.

Подосиновский районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Кокоулина В.А., при секретаре судебного заседания Гордеевой Ю.С., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Кировской области (далее – УФНС) обратилось в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании с него задолженности по уплате налога на имущество и пени за просрочку уплаты обязательных платежей. В обоснование иска указано, что ФИО1, являвшийся индивидуальным предпринимателем до 10 марта 2020 года и как собственник транспортных средств, объектов недвижимости, в соответствии с положениями ст.ст. 357, 388, 400, 419 НК РФ и закона Кировской области «О транспортном налоге в Кировской области» являлся плательщиком страховых взносов, транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. Указанные налоги были уплачены либо взысканы с ФИО1 позднее сроков, установленных нормами НК РФ для добровольной их уплаты, в связи с чем ему были начислены пени на сумму долга. Задолженность по страховым взносам, транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество взысканы с ФИО1 постановлениями налогового органа от 15 ноября 2019 года, от 28 февраля 2020 года, судебными приказами от 14 декабря 2020 года, от 22 июня 2020 года, от 23 ноября 2020 года, от 23 апреля 2021 года, от 26 апреля 2021 года.

На основании сведений, которые представлены от государственных органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, на налогоплательщике ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства: 

<

данные изъяты> что обязывало ФИО1 уплачивать транспортный налог, земельный налог и налог на имущество. 

Он же являлся плательщиком налога на доходы физических лиц в соответствии с требованиями ст. 207 НК РФ, плательщиком страховых взносов в соответствии с требованиями ст. 419 НК РФ. 

На основании ст. 409 НК РФ налоговым органом ФИО1 был начислен налог на имущество:

- за 2018 год в размере 801,00 руб. со сроком уплаты не позднее 02 декабря 2019 года, указанная сумма взыскана судебным приказом от 23 апреля 2021 года,

- за 2021 год в размере 982,00 руб. со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2022 года. Налог не уплачен. 

На основании ст. 388 НК РФ налоговым органом ФИО1 был начислен земельный налог:

- за 2018 год в размере 3 715,00 руб. со сроком уплаты не позднее 02 декабря 2019 года, указанная сумма взыскана судебным приказом от 28 февраля 2020 года,

- за 2019 год в размере 1 271,00 руб. со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2020 года, указанная сумма взыскана судебным приказом от 26 апреля 2021 года. 

На основании п. 1 ст. 363 НК РФ и п. 2.3 ст. 4 Закона «О транспортном налоге Кировской области» уплата транспортного налога производится владельцем транспортного средства по месту нахождения транспортного средства не позднее 10 ноября и 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

ФИО1 налоговым органом был исчислен налог на принадлежащие ему транспортные средства:

- за 2018 год в сумме 17 700,00 руб. со сроком уплаты до 02 декабря 2019 года; на указанную сумму вынесен судебный приказ от 28 февраля 2020 года,

- за 2019 год в сумме 7 200,00 руб. со сроком уплаты до 01 декабря 2020 года; на указанную сумму вынесен судебный приказ от 26 апреля 2021 года.

Ему же налоговым органом исчислен земельный налог:

- за 2018 год в сумме 3 715,00 руб. со сроком уплаты до 02 декабря 2019 года, на указанную сумму вынесен судебный приказ от 28 февраля 2020 года,

- за 2019 год в сумме 1 271,00 руб. со сроком уплаты до 01 декабря 2020 года, на указанную сумму вынесен судебный приказ от 26 апреля 2021 года.

На основании налоговой декларации за 6 месяцев 2019 года налоговым органом ФИО1 исчислен налог на доходы:

- 3 289,00 руб. со сроком уплаты не позднее 11 апреля 2019 года, 

- 3 289,00 руб. со сроком уплаты не позднее 14 мая 2019 года, 

- 3 289,00 руб. со сроком уплаты не позднее 31 мая 2019 года.

О взыскании указанных сумм налоговым органом вынесено постановление от 15 ноября 2019 года. 

ФИО1, применявший упрощенную систему налогообложения, 24 сентября 2020 года в соответствии с главой 26.2 НК РФ представил налоговую декларацию, на основании которой ему исчислен налог в размере 34 143,00 руб. со сроком уплаты до 25 июля 2019 года. Указанная сумма взыскана судебным приказом от 23 ноября 2020 года. 

Налоговым органом ФИО1 было произведено начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 27 967,92 руб. со сроком уплаты до 01 июля 2019 года. Указанная сумма взыскана постановлением налогового органа от 15 ноября 2019 года.

Задолженность ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год исчислена в размере 29 354,00 руб. со сроком уплаты не позднее 31 декабря 2019 года. Указанная сумма взыскана постановлением налогового органа от 28 февраля 2020 года.

Задолженность ФИО1 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год исчислена в размере 6 884,00 руб. со сроком уплаты не позднее 31 декабря 2019 года. Указанная сумма взыскана постановлением налогового органа от 28 февраля 2020 года.

Задолженность ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год исчислена в размере 8 581,02 руб. со сроком уплаты не позднее 02 июля 2020 года. Указанная сумма взыскана судебным приказом от 14 декабря 2020 года.

10 марта 2020 года в связи с прекращением предпринимательской деятельности ФИО1 налоговым органом начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 1 630,84 руб. со сроком уплаты не позднее 25 марта 2020 года. Указанная сумма взыскана судебным приказом от 22 июня 2020 года. 

10 марта 2020 года в связи с прекращением предпринимательской деятельности ФИО1 налоговым органом начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 6 280,26 руб. со сроком уплаты не позднее 25 марта 2020 года. Указанная сумма взыскана судебным приказом от 22 июня 2020 года. 

Постановлением налогового органа от 15 ноября 2019 года с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам за 6 месяцев 2019 года. 

До настоящего времени задолженность по уплате налога на имущество физических лиц и пени за просрочку уплаты обязательных платежей административным ответчиком не погашена. 

В связи с данными обстоятельствами УФНС потребовало взыскать с административного ответчика сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 982,00 руб., пени за несвоевременную уплату налогов и сборов в сумме 16 331,14 руб., всего 17 313,14 руб.

В судебное заседание представитель УФНС не явился, представлено письменное заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела был извещен судом надлежащим образом. 

Данное обстоятельство не препятствует суду в соответствии с положениями в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие неявившегося административного ответчика. 

Исследовав представленные письменные материалы, суд находит административный иск обоснованным, подлежащим удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в п.п. 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем 3 п.п. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 Кодекса.

Абзацем 2 ст. 52 НК РФ установлено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 2 ст. 425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов в следующих размерах (если иное не предусмотрено настоящей главой):

- на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду - 26 %;

- на обязательное медицинское страхование - 5,1 %.

Пунктом 5 ст. 430 НК РФ предусмотрено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, включительно.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 01 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем 2 настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам, (п. 2 статьи).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных РФ, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 статьи) предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 статьи).

Налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, сооружения, помещения (ст.ст. 400, 401 НК РФ).

Согласно ст.ст. 357 и 358 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Кодекса, если иное не предусмотрено положениями указанной статьи; объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Положения ст.ст. 357 и 362 НК РФ, ст. 3 закона Кировской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге в Кировской области» предусматривают, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ; налоговая база определяется в соответствии со ст. 359 НК РФ, как мощность транспортного средства.

Законом от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге в Кировской области» установлены налоговые ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя и категории транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно ч. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате физическими лицами, являющимися налогоплательщиками, в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 НК РФ).

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 209 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

В силу ч. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно частям 1, 3 - 5 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Налоговым периодом, в соответствии со ст. 360 НК РФ, признается календарный год.

Наличие у ФИО1 транспортных средств, объектов недвижимости, указанных в административном исковом заявлении, а также его обязанность уплачивать транспортный налог, земельный налог, налог на имущество и доходы, страховые взносы не оспаривается.

Отрицательное сальдо единого налогового счета административным ответчиком до настоящего времени не погашено.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности уплачивать вышеназванные налоги и страховые взносы налоговым органом ему произведено начисление пени на сумму недоимки по налогу на имущество за 2021 год – 982,00 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются, как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанности доказывания по административным делам не предусмотрен данным Кодексом.

Доказательств об исполнении административным ответчиком его обязанности по уплате обязательных платежей (транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на доходы и страховых взносов), пени, возражений по иску, доказательств, в силу которых ФИО1 мог быть освобожден от уплаты названных налогов и взносов, административным ответчиком суду не представлено; расчет суммы задолженности и пени не оспорен, данный расчет суд находит верным. 

Таким образом, с административного ответчика за счет его имущества в доход государства подлежит взысканию задолженность по уплате налога на имущество за 2021 год в размере 982,00 руб., пени за несвоевременную уплату налогов и страховых взносов в размере 16 331,14 руб., всего 17 313,14 руб. 

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина. 

Руководствуясь ст. 175, ч. 2 ст. 177, ст.ст. 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области к ФИО1 удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>, за счет его имущества в доход государства задолженность по уплате налога на имущество за 2021 год в размере 982,00 руб., пени за неисполнение обязанности по уплате налогов и страховых взносов в размере 16 331,14 руб., всего 17 313,14 руб. 

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Подосиновский муниципальный район Кировской области» в размере 692,53 руб. 

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд через Подосиновский районный суд в течение месяца со дня его принятия.

Судья Подосиновского районного суда: