50RS0№-07 Дело №а-9359/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 сентября 2025 года 

<

адрес>

Красногорский городской суд 

<

адрес> в составе председательствующего судьи Белоусовой М. А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, 

установил:

Административный истец обратился в суд к ФИО1 с административными исковыми требованиями и просил взыскать недоимку по

- налогу на имущество физических лиц в размере 138 руб. за 2015 год,

- налогу на имущество физических лиц в размере 796 руб. за 2016 год,

- налогу на имущество физических лиц в размере 875 руб. за 2017 год,

- налогу на имущество физических лиц в размере 963 руб. за 2018 год,

- налогу на имущество физических лиц в размере 1059 руб. за 2019 год,

- налогу на имущество физических лиц в размере 1165 руб. за 2020 год,

- налогу на имущество физических лиц в размере 1281 руб. за 2021 год,

- налогу на имущество физических лиц в размере 1409 руб. за 2022 год,

- сумме пеней, начисленных на сумму задолженности в едином налоговом счете в размере 2 673,51 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец ИФНС России по 

<

адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте извещался в соответствии с требованиями ст. 96 КАС РФ, о причинах неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте извещался в соответствии с требованиями ст. 96 КАС РФ, о причинах неявки суду не сообщил.

Судебное разбирательство в соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ проведено в отсутствие не явившихся лиц, явка которых не является обязательной, в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Изучив материалы административного дела и представленные доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 и ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Абзацами первым, вторым пункта 1 и пунктом 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 данного кодекса.

В соответствии с вышеуказанными нормами НК РФ административному ответчику начислен налог.

Из материалов дела следует, что на основании ст. 52 НК РФ административному ответчику направлялись налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налога на имущество за 2015 год, 

- № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налога на имущество за 2016 год, 

- № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налога на имущество за 2017 год, 

- № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налога на имущество за 2018 год, 

- № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налога на имущество за 2019 год, 

- № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налога на имущество за 2020 год, 

- № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налога на имущество за 2021 год.

Налоговые уведомления № и № направлены налогоплательщику почтовыми отправлениями, что подтверждается почтовыми реестрами.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", Налоговый кодекс Российской Федерации дополнен статьей 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет".

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (ст. 70 НК РФ). 

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС у ФИО1 Инспекцией ФНС по 

<

адрес> было сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на имущество в размере 6277 руб. и пени в размере 1319,28 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика ФИО1

Решение и требование направлены налогоплательщику заказным письмом.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ у ответчика возникла новая налоговая задолженность по налогу за 2022 год.

Из материалов дела следует, что на основании ст. 52 НК РФ административному ответчику направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчётом налога на имущество физических лиц за 2022 год в 1 409 руб.

Налоговое уведомление направлено ФИО1 заказным письмом. Таким образом, налогоплательщик был надлежащим образом уведомлен об образовавшейся задолженности по налогам.

В соответствии с методологией ведения ЕНС, требование об уплате задолженности формируется единожды при возникновении отрицательного сальдо ЕНС и является действующим, пока у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо ЕНС.

Таким образом, при возникновении новой налоговой задолженности у налогоплательщика, имеющего отрицательное сальдо ЕНС, новое требование об уплате задолженности не направляется.

Соответственно, суммы новой налоговой задолженности учитываются при формировании нового заявления о вынесении судебного приказа.

Срок исполнения требования №, сформированного по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, установлен до ДД.ММ.ГГГГ, вместе с тем, отрицательное сальдо, указанное в требовании не превышало 10 000 руб.

Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 превысило 10 000 руб. в июле 2024 года (сумма взыскания указанная в решении № от ДД.ММ.ГГГГ равнялась 10 278,04 руб.), в том числе с учетом неуплаты налога за 2022 год и пени, следовательно налоговый орган, в соответствии с абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 1 июля года, на 1 января которого задолженность превысила 10 000 рублей, то есть, не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Заявление ИФНС России по 

<

адрес> о вынесении судебного приказа подано мировому судье в январе 2025 года, то есть в пределах установленного абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока.

Определением мирового судьи судебного участка № Красногорского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ Инспекции отказано в выдаче судебного приказа, разъяснено право обратиться в городской суд. 

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ).

Административное исковое заявление в отношении ответчика подано в Красногорский городской суд 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ, срок соблюден.

Согласно сведениям из ЕНС в отношении налогоплательщика ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015-2022 год не погашена. 

Вопреки требованиям ст. 62 КАС РФ доказательств оплаты задолженности в полном объеме налогоплательщиком не представлено, в связи с чем, недоимка подлежит взысканию с административного ответчика.

Разрешая требования Инспекции в части взыскания суммы пеней, начисленных на сумму задолженности в едином налоговом счете в размере 2 673,51 рублей, суд исходит из следующего.

Согласно расчету Инспекции сумма пени, начисленная до ДД.ММ.ГГГГ и принятая из КРСБ составила 999,09 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1674,42 руб.

Сумма отрицательного сальдо ЕНС, на которое ведется начисление совокупной обязанности по уплате пени состоит из налога на имущество за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 и 2022 годы.

Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 НК РФ).

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

П. 6 ст. 58 НК РФ, установлено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Следовательно, обязанность административного ответчика по уплате заявленного к взысканию налога и пени могла возникнуть лишь после получения им налоговых уведомлений и требований.

Административный истец не представил доказательств направления административному ответчику ранее выставленных налоговых уведомлений с расчетом налога на имущество за 2015, 2016, 2017, 2018 и 2019 годы. Представлены доказательства направления налоговых уведомлений с расчётом налога на имущество за 2020, 2021 и 2022 год, а также требования № от ДД.ММ.ГГГГ. 

Несоблюдение налоговым органом установленного налоговым законодательством порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении административного иска в части взыскания пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество за 2015, 2016, 2017, 2018 и 2019 годы, поскольку обязанность по уплате этих налогов у административного ответчика возникла только в связи с получением требования № от ДД.ММ.ГГГГ, и в связи с неполучением уведомлений административный ответчик был лишен возможности уплаты налога в добровольном порядке в установленный срок, в связи с чем нет правовых оснований для взыскания с него пени по указанным недоимкам.

Таким образом, пени надлежит рассчитать в следующем порядке:

- по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 80,23 руб.

- по транспортному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,61 руб.

- по совокупной обязанности исходя из всех сумм налога по день конвертации в ЕНС (а именно на суммы налога на имущество за 2020 и 2021 год в общем размере 2 446 руб.), период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени: 258,15 руб.

- по совокупной обязанности исходя из всех сумм налога в ЕНС (а именно на суммы налога на имущество за 2020, 2021 и 2022 год в общем размере 3855 руб.), период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени: 507,57 руб.

Итого подлежат взысканию пени в размере 855,56 руб.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии с ч. 3 ст. 178 КАС РФ и ч.1 ст. 111 КАС РФ при принятии решения суд разрешает вопрос о распределении судебных расходов пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

В силу требований ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ с учетом абз. 10 п. 2 ст. 61.1 БК РФ и ч. 3 ст. 333.18 НК РФ, с административного ответчика в пользу местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой при подаче искового заявления на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден административный истец, исходя из цены иска в соответствии с пп. 1 ч. 1. ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление REF Дело \* MERGEFORMAT ИФНС России по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по 

<

адрес> недоимку по:

- налогу на имущество физических лиц в размере 138 руб. за 2015 год,

- налогу на имущество физических лиц в размере 796 руб. за 2016 год,

- налогу на имущество физических лиц в размере 875 руб. за 2017 год,

- налогу на имущество физических лиц в размере 963 руб. за 2018 год,

- налогу на имущество физических лиц в размере 1059 руб. за 2019 год,

- налогу на имущество физических лиц в размере 1165 руб. за 2020 год,

- налогу на имущество физических лиц в размере 1281 руб. за 2021 год,

- налогу на имущество физических лиц в размере 1409 руб. за 2022 год,

- сумме пеней, начисленных на сумму задолженности в едином налоговом счете в размере 855,56 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год 

Взыскать с ФИО1 в пользу местного бюджета судебные расходы по уплате государственной пошлины, от уплаты которой был освобожден истец при подаче административного иска в размере 3298,05 руб.

Административное исковое заявление в остальной части требований – оставить без удовлетворения.

Решение, принятое в порядке упрощенного (письменного), производства может быть обжаловано в Московской областной суд через Красногорский городской суд 

<

адрес> в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок.

Судья Белоусова М. А. 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>